外國投資人可以在丹麥設立私人有限公司（anpartsselskab，簡稱 ApS）。依產業局說明，創辦人可以是自然人或法人，法律沒有對創辦人國籍或住所設下特別限制，但自然人須年滿 18 歲，且不得處於破產、重整或受監護等法定障礙情形。ApS 的最低資本為 20,000 丹麥克朗，股份公司 A/S 則為 400,000 克朗；資本得以克朗或歐元計價。法律規定任何時點都必須已繳納資本的 25%，且至少 20,000 克朗，因此若 ApS 只訂最低資本，就必須在登記前全額繳足。設立文件簽署後，須在 2 週內於 Virk 的「Start virksomhed」完成登記，而且只有在資本已經繳納並能提出證明後，才能送件。產業局對以數位自助系統辦理的 ApS、A/S 與 P/S 設立，收取登記規費 670 克朗。以下分別說明註冊流程、申請公司費用、公司架構，以及法律與稅務管理。型態比較也可參考〈丹麥公司註冊〉。
丹麥公司註冊流程
丹麥 ApS 怎麼設立
依產業局指引，設立 ApS 或 A/S 必須作成設立文件（stiftelsesdokument）與章程（vedtægter），並建立股東名冊（ejerbog）。設立文件須由全體創辦人簽署，簽名可以是實體或數位簽名。資本繳納完成後，在簽署起 2 週內到 Virk 登記；逾期或資本證明不足，登記就會受阻。登記時要一併登錄可代表公司簽約的規則（tegningsregel），這項資料會公開在 CVR。
對外國創辦人來說，程序本身可以在線上完成，但實務上常卡在數位身分與銀行。丹麥的自助系統與銀行普遍使用 MitID 等電子身分，非居民申請與核驗需要額外時間。不要把「2 週的登記期限」理解成「從你決定設立起算 2 週就能開業」；這 2 週是從設立文件簽署、且資本已繳納之後起算的法定送件期限。
丹麥成立公司規定一覽
| 項目 | 內容 | 官方來源 |
|---|---|---|
| 常見公司型態 | 私人有限公司 ApS；股份公司 A/S | 《公司法》（selskabsloven）、產業局指引 |
| 最低資本 | ApS 20,000 克朗；A/S 400,000 克朗 | 《公司法》第 4 條；產業局指引（2025 年 2 月更新資本規定） |
| 繳納規則 | 任何時點須已繳納 25%，且至少 20,000 克朗；僅訂最低資本的 ApS 必須全額繳足 | 《公司法》第 33 條、產業局指引 |
| 創辦人資格 | 無國籍或住所的特別限制；自然人須滿 18 歲且無法定障礙 | 產業局指引 |
| 送件期限 | 設立文件簽署後 2 週內在 Virk 登記，且須已繳納資本 | 產業局指引 |
| 登記機關 | 產業局（Erhvervsstyrelsen），經 Virk 辦理，取得 CVR 編號 | 同上 |
| 設立登記規費 | ApS、A/S、P/S 為 670 克朗（數位自助） | 產業局「Gebyrer og takster」 |
| 公司所得稅 | 近年標準稅率常見說明為 22%，請以稅務機關最新公告為準 | 專業稅務彙整；以 SKAT 為準 |
設立前要先完成的準備
第一，決定用 ApS 還是 A/S。多數外國投資人的第一個據點用 ApS 即可。A/S 資本較高，治理與揭露要求也較嚴。資本可以現金或現物繳納；現物必須全額繳足，並依規定檢附評估文件。
第二，準備設立文件、章程與股東名冊。產業局在 Virk 提供範本。設立文件必須記載創辦人、認購條件、繳納期限與若干法定事項，缺一項就可能在登記時被退回。同時要想好誰有權單獨或共同代表公司，因為這項規則會公開。
第三，安排資本繳納證明與數位身分。現金出資需要能向產業局證明已經入帳。非居民若沒有 MitID，應及早詢問如何以其他方式簽署與送件，或是否須由具備丹麥電子身分的代理人協助，不要等到簽署當天才發現系統登不進去。
第四，準備母國文件的翻譯與驗證，並評估股東所在國的對外投資申報。
第五，確認誰來擔任董事或經理，以及是否有審計義務。小型公司在符合條件時可以選擇不審計，但條件以法律為準，不能想當然耳。
向產業局辦理登記的步驟與期限
設立文件簽署且資本繳納完成後，必須在 2 週內於 Virk 提交登記，並上傳已簽署的文件與資本證明。登記通過後，公司取得 CVR 編號，才能用來報稅、開戶與對外往來。其後還要向稅務機關辦理稅籍，評估加值稅與僱主登記，並依規定維護股東名冊與實質受益人資訊。
若未在 2 週內完成登記，設立可能無法依原文件繼續，需要重新檢視法律效果，這比「補繳規費再送一次」更麻煩。因此簽署日要選在資本與電子身分都已經就緒之後，而不是先簽字再慢慢籌錢。
辦理時容易延誤的地方
最常見的延誤是非居民拿不到電子身分、銀行不接受尚未登記或非居民控制的公司存入資本，以及資本證明格式不符合產業局要求。把 2 週期限起算點搞錯，先簽字後才發現錢還沒到位，風險最大。公司名稱與已登記名稱衝突，或代表權規則寫得含糊，也會造成補正。稅務與加值稅登記若未接上，公司雖然有 CVR，仍可能無法正常開立發票。
設立丹麥公司前先確認的事項
- 資本要訂 20,000 克朗還是更高？若只訂最低額，能否在簽署前全額繳足並取得證明？
- 誰來簽署設立文件？有沒有可用的電子身分或可行的替代方式？
- 代表權要由誰單獨或共同行使？這項資料會公開在 CVR。
- 2 週送件期限能否在簽署日前就排好？
- 股東所在國的對外投資申報是否已安排？
在丹麥申請公司的費用
依產業局收費表，以數位自助系統辦理 ApS、A/S 或 P/S 的設立登記，規費為 670 克朗；未獲數位自助支援的其他企業型態，設立規費為 2,150 克朗。後續變更登記另有較低規費。上述金額以產業局「Gebyrer og takster」頁面為準，若日後調整，應以新公告為準。
20,000 克朗的最低資本是公司資產，不是規費。此外可能還有翻譯與驗證費、律師或會計協助起草文件的費用、銀行費用，以及稅務與記帳成本，均無統一官價。顧問報價不在本篇列出。
| 項目 | 金額或說明 | 說明 |
|---|---|---|
| ApS／A/S／P/S 設立登記規費 | 670 克朗 | 數位自助；產業局收費表 |
| 最低資本 | ApS 20,000 克朗；A/S 400,000 克朗 | 屬公司資本；最低額 ApS 須全額繳足 |
| 翻譯、驗證、法律與會計、銀行 | 查無統一官價 | 依實際報價 |
丹麥公司架構與類型
ApS 是最常用的有限責任型態，適合中小規模的據點。A/S 適合有較多股東或較正式股本需求的計畫。個人企業不是獨立法人，創辦人對債務負全部責任。外國公司也可以評估設立分公司，但分公司不是獨立的丹麥法人。
ApS 內部須有中央管理機關，實務上常為執行董事或董事會，章程要寫明代表權。股東名冊須在設立時建立並持續更新。小型公司在符合門檻時可選擇不審計，門檻與例外（例如某些控股結構）以法律為準。外國人可以擔任創辦人與董事，法律未對國籍設一般限制，但稅務居住、銀行審查與電子身分會構成實務條件。
丹麥公司的法律與稅務管理
丹麥公司要繳哪些稅
公司所得稅的標準稅率，近年專業彙整多記載為 22%，實際應以稅務機關（SKAT）當年公告為準。加值稅的標準稅率與登記門檻，同樣以官方稅率表為準，這裡不臆測。僱用員工時，還有薪資扣繳與社會相關義務。即使第一年沒有營業額，仍可能有申報義務，應請會計師確認。
設立後第一年要注意的申報
取得 CVR 後，應完成稅籍，並評估加值稅與僱主登記。股東名冊與實質受益人資料要保持正確。年度報告與稅務申報的期限依會計年度而定，逾期可能產生規費或罰則。公司資料變更也要向產業局辦理，變更規費與設立規費不同，見收費表。
設立與營運的實務提醒
對外國創辦人來說，丹麥的法定程序本身並不長，真正要預留時間的是電子身分、資本證明與銀行。MitID 或同等電子身分如果申請不下來，Virk 的自助流程就無法照本國創辦人的速度走，可能要改以代理人或可被系統接受的其他簽署方式，這會影響你能不能把簽署日排在資本已經到位的時點，進而保住那 2 週的送件期限。建議把「電子身分何時可用」當成和資本、設立文件同等重要的準備項目，而不是登記前一週才處理。
設立完成取得 CVR 之後，第一年的稅務與會計工作要立刻接上。公司所得稅、加值稅與僱主登記各有自己的門檻與期限，應請丹麥會計師依你的實際活動判斷，不要假設「還沒有營業就可以完全不申報」。股東名冊與可代表公司的規則若有變更，也要在產業局更新，變更規費與設立時的 670 克朗不同。股東所在國若與丹麥簽有租稅協定，股利等項目的扣繳上限可以依協定核對，但對外投資申報與 CFC 評估仍要另外辦理。若你同時在比較瑞典或挪威，差異不只在資本額與規費：瑞典有董事居住在歐洲經濟區的要求，挪威與各國的租稅協定網絡也不同，這三點應分開評估，不要把北歐當成同一套規則。
台灣投資人另需注意
台灣公司投資丹麥，應在匯出資金前依經濟部投資審議司規定辦理對外投資核准或申報。台丹全面性所得稅協定於 2005 年 12 月 23 日生效，扣繳上限以協定及財政部扣繳率表為準。CFC 是否適用，仍須依財政部規定與有效稅率評估。
延伸閱讀：台灣投資人在歐洲的投資申報與 CFC 原則，見〈台灣人在盧森堡開公司必知〉。
中國大陸投資人另需注意
中國大陸企業到境外設立公司或增資，一般須依《企業境外投資管理辦法》向發展改革部門辦理項目核准或備案，依《境外投資管理辦法》向商務主管部門辦理備案並取得《企業境外投資證書》，再透過銀行辦理境外直接投資外匯登記後匯出資金；涉及敏感國家、地區或行業者另須核准。中國大陸個人以境外特殊目的公司進行投融資，另涉及外匯登記規定。各項程序、門檻與受理機關以官方公告為準。
稅務方面，依《企業所得稅法》第 45 條，中國大陸居民企業（或與中國居民共同）控制、設在實際稅負明顯偏低地區的境外企業，若無合理經營需要而不分配或少分配利潤，歸屬於該居民企業的部分應計入當期收入；《企業所得稅法實施條例》以低於 12.5% 作為實際稅負明顯偏低的標準。《個人所得稅法》第 8 條對居民個人控制的境外企業也有類似的納稅調整規定。丹麥與中國大陸是否簽有稅收協定、股利與服務費能否適用協定稅率，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準，不要直接套用其他國家的經驗。
常見問題
丹麥 ApS 最低資本還是 40,000 克朗嗎？
不是。依 2025 年 2 月生效的調整，ApS 最低資本為 20,000 克朗。請以《公司法》第 4 條與產業局指引為準。
設立文件簽署後多久必須登記？
必須在簽署後 2 週內於 Virk 登記，而且要先完成資本繳納並能提出證明。不要先簽字再籌錢。
外國人可以當丹麥公司的創辦人嗎？
可以。產業局說明未對創辦人國籍或住所設特別限制，但須具備行為能力，且要能完成電子身分、銀行與文件驗證。
政府登記規費是多少？
以數位自助辦理 ApS、A/S 或 P/S 設立，產業局收費為 670 克朗。請以收費表最新金額為準。
丹麥公司稅是多少？
近年標準稅率常見說明為 22%，請以 SKAT 最新公告與申報當年規定為準。
丹麥與台灣、中國大陸有沒有租稅協定？
台灣方面，有全面性所得稅協定，2005 年 12 月 23 日生效。具體稅率見台灣財政部一覽表與協定文本。中國大陸方面，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準；其他國家的投資人，應查詢本國稅務機關公布的協定清單。
延伸閱讀
- 丹麥公司註冊概要：〈丹麥公司註冊〉
- 同屬北歐、同樣有董事居住或電子身分條件的鄰近選擇，見本站瑞典、挪威、芬蘭公司註冊頁，以及本次步驟指南
引用來源
- 丹麥產業局，Stiftelse af ApS og A/S：https://erhvervsstyrelsen.dk/vejledning-stiftelse-af-aps-og-as
- 丹麥產業局，Gebyrer og takster：https://erhvervsstyrelsen.dk/gebyrer-og-takster
- 《公司法》現行文本（retsinformation.dk，含第 4、33 條）
- 丹麥產業部，2025 年 2 月資本門檻調降說明：https://www.em.dk/aktuelt/nyheder/2025/feb/nu-bliver-det-lettere-for-ivaerksaettere-at-starte-virksomhed
- 中華民國財政部，我國所得稅協定一覽表：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/191?cntId=63930
- PwC Worldwide Tax Summaries, Denmark：https://taxsummaries.pwc.com/denmark/corporate/taxes-on-corporate-income
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