公司剛成立要繳什麼稅？新公司前 24 個月報稅時間軸與易漏申報

公司登記核准的那一天，很多創業者以為接下來只要專心做生意，等有賺錢再來煩惱稅。實際上，稅務責任從設立當月就開始計算：就算還沒開出任何一張發票，兩個月後就要做第一次營業稅申報；付了辦公室租金或請了外包設計，就可能要扣繳；第一年的營所稅、第二年的暫繳、第三年的未分配盈餘，也會照著時間表一個個到來。本文不再從稅目定義講起，而是用「新公司前 24 個月的時間軸」，帶您看每個階段要做什麼、哪些是新公司特有的規定（例如第一年不用暫繳、營業不滿一年的營所稅要換算），以及最容易漏掉而被罰的地方。各稅目的基本觀念，可以先看2026 台灣公司稅務入門。

新公司前 24 個月，稅務時間軸長什麼樣子？

以一家在 2026 年 3 月設立、採曆年制會計年度的有限公司為例，前兩年的主要稅務事件大致如下。實際日期依設立月份與會計年度調整，遇假日順延。

第 1 到 2 個月：稅籍、發票與第一期營業稅

公司辦理設立登記時，稅籍登記會一併處理，核准後國稅局會建立稅籍。公司組織的營業人原則上要使用統一發票，可以選擇電子發票或向國稅局購買紙本發票，實務上多數新公司直接使用電子發票。申請方式與差異，可參考統一發票申請與使用全攻略。

營業稅每兩個月為一期，在單月 15 日前申報上一期。新公司最需要記得的是：即使當期沒有任何銷售額，也要做零申報。依營業稅法規定，逾期申報未超過 30 天者，每逾 2 天按應納稅額加徵 1% 滯報金（最低 1,200 元、最高 12,000 元）；超過 30 天者，按核定應納稅額加徵 30% 怠報金（最低 3,000 元、最高 30,000 元）。沒有應納稅額的零申報逾期，滯報金為 1,200 元、怠報金為 3,000 元。

申報可以透過財政部的電子申報繳稅服務網線上辦理，專營應稅營業的一般公司使用 401 申報書，兼營應稅與免稅營業的公司則使用 403 申報書。有應納稅額時，要先在申報期限內繳納稅款，再完成申報；繳款與申報兩個步驟都要在單月 15 日前完成，只做其中一項仍算逾期。若委託記帳士處理，記得每期確認申報回執，不要等收到國稅局通知才發現漏報。

設立初期買設備、裝潢辦公室、付顧問費取得的進項發票，都可以扣抵營業稅。初期進項大於銷項時，形成留抵稅額，可留待之後的期別扣抵；購買固定資產的部分，符合規定時還可以申請退還。進項稅額的計算方式可參考營業稅怎麼算。

每次付款時：哪些支出要扣繳？

公司支付特定類型的所得時，要先扣下一定比例的稅款，於次月 10 日前繳納，年度結束後再申報扣繳憑單。新公司最常遇到的是辦公室租金、外包設計或顧問的執行業務報酬，以及員工薪資。

幾個新公司常弄錯的地方：

• 對境內居住者單次應扣繳稅額不超過 2,000 元可免扣繳，但年度仍要申報免扣繳憑單。
• 付款對象是公司行號並開立發票時，不用扣繳。扣繳主要發生在付款給個人的情況。
• 二代健保補充保費：支付個人執行業務收入、租金、利息等單次達 2 萬元時，要另外扣取 2.11% 的補充保費，與所得稅扣繳是兩件事。勞務報酬單的填寫方式可參考勞務報酬單怎麼填。

扣繳憑單要在次年 1 月 31 日前向國稅局申報，並於 2 月 10 日前交給所得人。漏扣、短扣或未依限申報，都有補稅與罰鍰的風險。

第一個年度結束後：營所稅第一次結算怎麼報？

營利事業所得稅在次年 5 月 1 日到 5 月 31 日申報。營所稅稅率為 20%，全年課稅所得在 12 萬元以下免稅；超過 12 萬元的，應納稅額不超過超過部分的一半。

新公司第一年要特別注意「營業期間不滿一年」的規定。依所得稅法，營業期間不滿一年者，要先把所得額依實際營業期間換算成全年所得，依稅率計算全年稅額，再依原比例換算應納稅額。換句話說，3 月設立、營業 10 個月的公司，12 萬元的免稅門檻並不是直接套用在這 10 個月的所得上，而是透過換算後實際上按比例縮小。

小型公司常見的申報方式有三種：查帳申報、書面審核與擴大書面審核。全年營業收入淨額與非營業收入合計在一定金額以下的公司，可以依財政部每年公告的純益率標準申報，但前提是帳簿與憑證要完整。不論採用哪一種方式，平時的記帳品質都會直接影響結算時的稅額，記帳安排可參考公司剛成立怎麼記帳。

當全年營業收入淨額與非營業收入合計達 1 億元以上，或屬於銀行、保險、證券、公開發行等特定行業，營所稅申報必須委託會計師查核簽證。另外，公司法對財務報表簽證也有依資本額等條件訂定的門檻，與營所稅簽證是不同的規定，詳細可參考開公司一定要請會計師嗎。

第二年 9 月：第一次暫繳

營所稅暫繳是在每年 9 月 1 日到 9 月 30 日，按上年度結算申報應納稅額的一半先繳。因為暫繳是以「上年度」為基準，新開業的公司第一年沒有上年度資料，所以免辦暫繳，第一次暫繳會落在第二年的 9 月。

計算出來的暫繳稅額在 2,000 元以下者，可以免辦暫繳；上年度沒有應納稅額者也免辦。若公司選擇以當年度前半年的營業結果試算暫繳，即使稅額在 2,000 元以下，仍要完成申報與繳款。暫繳的金額會在下一次結算申報時抵扣，不是額外的稅。

第三年 5 月：第一次未分配盈餘申報

公司當年度的稅後盈餘，如果在次年底前沒有分配給股東，未分配的部分要加徵 5% 營所稅。申報時間是在盈餘所屬年度的「次次年」5 月：例如 2026 年度的盈餘，2027 年 5 月辦理結算後，股東會決議分配與否，未分配的部分在 2028 年 5 月 1 日到 5 月 31 日申報。

很多新公司以為未分配盈餘和營所稅在同一年申報，這是常見的誤解。新公司前兩年通常還在虧損或剛損益兩平，未分配盈餘稅的影響不大，但第一次有盈餘時，就要開始思考盈餘分配、保留與增資的安排。

已經漏報了怎麼辦？補救步驟

如果您發現公司之前有漏報的情況，先不要慌，越早主動處理通常越有利：

1. 盤點漏掉的項目與期別：從稅籍登記日起，逐期檢查營業稅、扣繳與結算申報是否都有做。
2. 在國稅局查核前主動補報補繳：依稅捐稽徵法，在未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前自動補報補繳者，可免除漏稅罰，但仍要加計利息。
3. 處理已收到的通知：若已收到國稅局的催報或補稅通知，依通知期限補辦，並保留所有文件。
4. 建立固定流程：把每月 10 日（扣繳）、單月 15 日（營業稅）、1 月 31 日（扣繳憑單）、5 月 31 日（結算與未分配盈餘）、9 月 30 日（暫繳）排進公司行事曆，或交由記帳士、會計師處理。

如果您還在評估要自己處理還是委外，可以這樣判斷：每月只有少量發票、沒有員工、沒有付款給個人的公司，自己報營業稅並不難；但只要開始付款給個人、聘請員工或營收快速成長，委託記帳士或會計師處理扣繳與結算，通常比事後補救更省成本。

常見問題

公司設立後一直沒有營業，也要報稅嗎？

要。只要稅籍存在，營業稅每期都要申報，沒有銷售額就做零申報；年度營所稅也要辦理結算申報。如果確定暫時不營業，可以向主管機關申請停業，停業期間的申報義務依規定處理；不再經營則應辦理解散與註銷，不要讓公司處於「有登記、沒申報」的狀態。

新公司第一年就要暫繳營所稅嗎？

不用。暫繳是以上年度結算申報應納稅額的一半計算，新開業公司沒有上年度資料，第一年免辦暫繳。第一次暫繳通常落在設立後第二年的 9 月。

付款給個人外包設計師，一定要扣繳嗎？

付給境內居住者的執行業務報酬，扣繳率為 10%；單次應扣繳稅額不超過 2,000 元可免扣繳，但年度仍要申報免扣繳憑單。單次給付達 2 萬元時，還要扣取 2.11% 的二代健保補充保費。若對方是公司或行號並開立發票，則不需要扣繳。

年中才設立的公司，12 萬元免稅門檻怎麼算？

營業期間不滿一年者，所得要先換算成全年所得計算稅額，再按實際營業期間的比例換算應納稅額，因此免稅門檻實際上會按比例縮小。建議由會計師依實際設立日期試算。

資料來源

• 全國法規資料庫：所得稅法
• 全國法規資料庫：加值型及非加值型營業稅法
• 財政部電子申報繳稅服務網：未分配盈餘申報期限
• 財政部稅務入口網

本文為一般資訊整理，不構成稅務或法律意見。稅率、門檻與申報期限以財政部及各地國稅局最新公告為準，個案請洽記帳士或會計師。