印尼公司年度合規行事曆：LKPM、月報稅、審計、AHU 完整指南（2025 更新）

在印尼設立 PT PMA（外資公司）後，很多台灣老闆以為最難的部分已經結束——其實才剛開始。設立後的第一年，就會面臨 LKPM 投資活動報告（每季或每半年）、每月稅務申報（SPT Masa）、年度申報（SPT Tahunan）、財務審計安排，以及 AHU 公司登記維護等一連串法定義務。這些義務不因公司是否有實際營業而豁免，漏報或逾期不只會罰款，最嚴重可能導致 NIB（營業許可號碼）被撤銷，等同公司無法繼續營運。本文根據印尼現行法規（含 2025 年 BKPM Regulation 5/2025、UU HPP 稅改），為台灣企業主整理一份完整的年度合規行事曆，說明每個月要做什麼、逾期怎麼補救，以及哪些地方是最容易踩坑的。

為什麼一定要做年度合規？後果比你想的嚴重

許多台商把印尼公司設立後的合規義務視為「繳費了事」，直到收到 OSS 系統的警告通知才意識到嚴重性。印尼的合規處罰採漸進制：

• LKPM 未提交：書面警告（三次遞進）→ 暫停營業 → NIB 撤銷
• SPT 逾期不申報：行政罰款，且稅務稽查風險倍增
• 未進行法定審計：年度稅務申報附件不完整，觸發稅務局主動查核

印尼政府自 2021 年全面推行 OSS RBA（風險基礎方法）後，所有合規狀態都與 NIB 綁定。NIB 一旦被凍結，公司的銀行開戶、合約簽署、海關通關都會受到影響。在印尼經營的台灣企業設立 PT PMA，必須把年度合規視為日常營運的一部分，而不是「遇到才處理」。

印尼公司年度合規行事曆（每月對照表）

以下以曆年制（1 月至 12 月）為基準，整理 PT PMA 每月須完成的法定義務：

說明：大中型企業（中型投資 IDR 10 億至 500 億；大型投資超過 IDR 500 億）每季申報 LKPM；小型企業（IDR 10 億以下）每半年（H1 截止 7 月 15 日、H2 截止 1 月 15 日）申報。以上均須透過 OSS（oss.go.id）線上提交。

此外，每年度應完成但無固定月份截止日的事項：財務審計（建議 1 月完成前一年度，以利 4 月報稅）、AHU 公司登記確認（若有董監事或股東變更，30 日內辦理）、NIB 狀態核對。

LKPM 投資活動報告：截止日已於 2025 年更新

LKPM（Laporan Kegiatan Penanaman Modal）是 BKPM 要求所有外資公司定期提交的投資活動報告，透過 OSS（oss.go.id）線上提交。

2025 年重要變更（BKPM Regulation 5/2025）：申報截止日從原本「該季結束後 10 個工作日」統一改為每季報告月的 15 日。原文中「10 個工作日」的說法已過時，現行規定如下：

• 大型投資（IDR 500 億以上）及中型投資：每季申報，截止日為 4 月 15 日（Q1）、7 月 15 日（Q2）、10 月 15 日（Q3）、1 月 15 日（Q4）
• 小型投資（IDR 10 億至 50 億）：每半年申報，H1 截止 7 月 15 日，H2 截止 1 月 15 日
• 微型企業：免申報 LKPM

LKPM 申報內容包含：投資實現進度（已實現 vs. 計畫金額）、本地與外籍員工人數、生產與銷售數據、出口實績（如適用）。

重要提醒：即使公司該季無任何營業活動，仍須提交「零活動報告」（nihil report）。OSS 系統中，報告狀態需顯示「Disetujui（已核准）」，而非僅「Terkirim（已送出）」，才算完成合規義務。

每月稅務申報（SPT Masa）：五個稅種不能漏

印尼公司每月須向稅務總局（DJP）提交以下月度稅務申報：

• PPh 21（員工薪資扣繳稅）：次月 10 日繳款，20 日前申報
• PPh 23（服務費、租金、權利金等扣繳稅）：次月 10 日繳款，20 日前申報
• PPh 4(2)（建築服務、房屋租賃等最終稅）：次月 10 日前繳款及申報
• PPh 25（企業所得稅預繳分期款）：當月 15 日前繳款
• PPN（增值稅）：月底前申報，含 e-Faktur 電子發票上傳

關於印尼 VAT 稅率（2025 年更新）：依 UU HPP（稅務法和諧法），印尼 PPN 法定稅率自 2025 年 1 月 1 日起提升至 12%。惟政府透過 DPP Nilai Lain（替代稅基）機制，對多數一般商品與服務的有效稅率維持在 11%（計算方式：12% × 11/12 的稅基）。奢侈品則適用完整的 12%。若原本帳務系統設定為 11%，須確認是否因應此機制調整。

凡已登記為增值稅課稅主體（PKP）的公司，須透過 DJP 的 e-Faktur 系統開立電子發票，並於當月 PPN 申報時一併上傳。稅務詳細規劃請參考印尼公司稅務指南。

年度企業所得稅申報（SPT Tahunan Badan）

每年最重要的稅務截止日是 4 月 30 日（採曆年制的公司）。PT PMA 須透過 DJP Online（e-Filing）或 e-SPT 軟體提交 SPT Tahunan Badan，申報上一完整會計年度的應納稅所得。

現行企業所得稅率（2026 年適用）：

• 一般企業：22%
• 上市公司（公開交易股份 40% 以上）：19%
• 中小型企業優惠：年營收 IDR 500 億以下者，IDR 48 億以內的稅基可享 50% 稅率減免（即有效稅率 11%）

年營收低於 IDR 48 億（約 USD 300,000）的微小企業，可適用 PPh Final UMKM 0.5% 最終稅率，大幅簡化申報流程（PT 公司最長適用 3 年）。

提交 SPT Tahunan 時，須附上財務報表。若公司達到法定審計門檻，須附上經審計的財務報表；否則可附上編製報告（Compilation Report）。

財務審計：誰必須做、何時完成

依印尼公司法（UU No. 40/2007）及相關法規，以下公司須每年進行財務審計（KAP 審計）：

• 年營收超過 IDR 500 億（約 USD 3,100,000）
• 資產總額超過 IDR 250 億
• 公開發行公司（上市公司）
• 涉及公眾資金的公司（銀行、保險等）

即便 PT PMA 規模未達法定門檻，仍強烈建議進行審計，原因如下：

1. BKPM 在審核 LKPM 時可能要求審計財報佐證投資實現數據
2. 附上審計報告的 SPT Tahunan 可顯著降低被稅務局（DJP）主動稽查的風險
3. 台灣母公司的合併報表通常要求子公司財報已審計

審計須由印尼註冊會計師事務所（KAP）執行，建議在每年 1 至 2 月完成上一年度審計，以確保有充足時間準備 4 月底的 SPT Tahunan。費用依公司規模約 USD 1,500 至 5,000。

AHU 公司登記與 OSS 帳戶年度維護

AHU（Administrasi Hukum Umum）是印尼法務人權部的線上公司登記系統。每年需確認以下事項：

• 公司基本資料（董監事名單、股東結構、地址）：如有變更，須於 30 日內向 AHU 申報
• 年度股東大會（RUPS）紀錄妥善保存；涉及章程修改者須公證後向 AHU 登記
• 定期登入 OSS 確認 NIB 狀態與待辦事項（建議每月一次）
• 外籍員工工作許可（RPTKA／KITAS）到期前 30 日申請展延

若有增資、減資、營業項目調整等重大變更，須同時在 AHU 與 OSS 辦理，相關公證費用另計。

逾期怎麼補救？一旦收到警告不要拖

若已逾期，依不同情況採取以下措施：

SPT 逾期未申報：可透過 DJP Online 補報，但須繳納逾期罰款（SPT Tahunan Badan 每次 IDR 1,000,000，約 USD 65；SPT Masa PPN 每次 IDR 500,000）及未繳稅款的每月利息（依 KMK 公告利率，約 0.4%–2.2%，最長 24 個月計算）。愈早補報，利息累計愈少。

LKPM 收到書面警告：立即登入 OSS 補提缺漏的季度報告，確認狀態從「警告」恢復為正常。三次警告後若仍未改善，才會進入暫停及撤銷程序。

若情況較複雜（例如連續多年未申報、已遭稽查），建議立即委託印尼當地稅務顧問進行合規健檢，擬定補報計畫，避免因倉促處理造成更多漏洞。補報時請保留所有申報收據與 OSS 系統截圖，作為日後查詢憑證。設立成本相關問題可參考印尼公司設立費用指南。

年度維護費用：做好預算才不慌

年度維護費用是設立後的持續成本，新創期的台商常忽略這一塊預算。以下為各項費用參考範圍：

• 月度稅務申報（SPT Masa）記帳服務：約 USD 200–500 /月（全年 USD 2,400–6,000）
• LKPM 季度申報代辦：約 USD 200–500 /季（全年 USD 800–2,000）
• 年度財務審計（KAP）：約 USD 1,500–5,000（依公司規模）
• 年度稅務申報（SPT Tahunan）：約 USD 500–2,000
• AHU 基本維護：約 USD 300–800 /年
• 合計估算：小型貿易公司約 USD 3,000–6,000；中大型製造業可達 USD 8,000–12,000 以上

將記帳、稅務、LKPM 委託同一家代辦機構，通常有 10%–20% 套裝優惠。若尋求台商在印尼設立公司的全套服務，通常會包含第一年的報到輔導。

常見問題

公司第一年就沒有收入，還需要申報所有稅務嗎？

是的，需要。即使公司第一年尚未開始營業，仍須每月提交零申報的 SPT Masa（PPh 21/23/PPN 等），以及每季（或半年）的 LKPM。年底的 SPT Tahunan 也必須申報，申報金額為零。忽略「零活動申報」是台商最常見的合規漏洞之一，累積的罰款可能遠超過申報代辦費用。

LKPM 的截止日是 10 個工作日，這個說法對嗎？

已過時。依 2025 年 BKPM Regulation 5/2025，LKPM 截止日統一改為每季報告月的 15 日（4/7/10/1 月），不再是「10 個工作日」。建議審視代辦機構使用的內部行事曆，確認已更新為新規。

台灣母公司可以直接管理印尼子公司的稅務申報嗎？

不建議自行處理。印尼的 DJP Online、OSS、e-Faktur 系統均為印尼語介面，且涉及印尼稅法細節（PPh 各稅種、e-Faktur 編號管理等）。建議委託印尼當地合格稅務顧問或 KAP 代辦，台灣母公司負責審核財報與報表。

已經逾期一兩年，現在補救還有機會嗎？

有，但須儘快行動。SPT 可透過 DJP Online 補報，LKPM 可在 OSS 補提。補報後利息隨時間增加，愈拖愈貴。LKPM 若已累積警告，補提後通常可回復正常狀態，但若 NIB 已遭撤銷，則需另行辦理復權程序，費用與時間成本倍增。

印尼財務審計費用偏高，有沒有比較省錢的方式？

若公司規模較小且不符法定強制審計門檻，可考慮委託 KAP 出具「編製報告」（Compilation Report）而非完整審計報告，費用約可降低 40%–60%。但需確認此層級是否符合 BKPM 和稅務局的要求，建議在設立前就與代辦機構確認適用門檻。

資料來源

• 印尼投資部（BKPM）LKPM 申報規定：BKPM Regulation 5/2025，oss.go.id
• 印尼稅務總局（DJP）：djponline.pajak.go.id，SPT Tahunan Badan、SPT Masa 申報規定
• 印尼 VAT 稅率更新：UU HPP（UU No. 7/2021），DJP Online 公告（2025 年 1 月）
• 印尼公司法：UU No. 40/2007（Undang-Undang Perseroan Terbatas）
• Permitindo：BKPM Regulation 5/2025 解說（permitindo.com）
• Emerhub：LKPM 申報指南（emerhub.com）

本文資訊僅供參考，不構成法律或稅務意見。相關費用與規定以主管機關最新公告為準，建議諮詢印尼當地專業顧問確認。