愛爾蘭公司年度合規行事曆：CRO 年報、審計豁免、CT1 與 PAYE 完整指南（2026）

在愛爾蘭成功登記公司之後，很多台灣企業主以為「大功告成」。但設立只是起點——每年必須按時完成的年度申報、稅務申報、審計或豁免確認、公司秘書與登記地址續約，才是讓公司持續合法運作的關鍵。一旦漏掉任何一個截止期限，不只會產生罰款，更可能喪失難以恢復的審計豁免資格，甚至讓公司被 CRO 強制除名。這篇文章用行事曆角度，把愛爾蘭公司每年必做的事項整理清楚：什麼時候要做什麼、費用在哪個範圍、逾期了怎麼補救。如果你目前正在評估設立成本或稅務規劃，可以分別參考愛爾蘭公司費用全解與愛爾蘭公司稅務指南的詳細說明。

愛爾蘭公司年度合規義務全覽

在進入細節之前，先看一份整體行事曆。愛爾蘭公司的年度義務可以分成四大類：

不同規模的公司面臨的義務有所不同——沒有員工的小型 LTD 可能只需要處理 B1、帳務和 CT1；有員工的公司則要同時管理 PAYE 即時申報；業務量超過 VAT 門檻的公司還要每兩個月申報一次 VAT。

CRO 年度申報（Annual Return）：最重要的第一關

每家愛爾蘭公司每年必須向公司註冊處（Companies Registration Office，CRO）提交年度申報表（Annual Return，使用 Form B1）。這是 Companies Act 2014 的強制要求，不論公司是否有任何營業收入都必須提交。

年度申報日（ARD）與提交期限

• 新公司首次 ARD：公司成立日起六個月後
• 之後每年：以首次 ARD 為基準，每年同日
• 提交期限：ARD 後 56 天內，透過 CORE（Companies Online Registration Environment）線上系統提交
• 線上提交規費：EUR 20

年報內容包含：董事與公司秘書最新資訊、註冊地址、股東名冊與股份結構、實際受益人（UBO）資訊，以及附上財務報表（首次 ARD 例外，財務報表只需簡略版本）。

CRO 強烈建議使用 CORE 系統提交。紙本申辦目前已不受理。

逾期申報的代價

CRO 年報逾期的後果不只是罰款那麼簡單：

• 初次罰款：EUR 120（第一天），此後每天 EUR 3，上限 EUR 1,200
• 喪失審計豁免：2025 年 7 月 16 日起，公司在五年內若有兩次以上年報逾期，即失去審計豁免資格，意味著必須進行法定審計，額外支出 EUR 2,000 至 5,000
• 強制除名：持續不申報的公司，CRO 可啟動 Strike Off 程序，公司將從登記冊中除名

審計要求與小型公司豁免（2024 年更新）

原則上，所有愛爾蘭公司都需要法定審計（Statutory Audit）。但符合小型公司條件的 LTD 可申請審計豁免（Audit Exemption），免去每年 EUR 2,000 至 5,000 的審計費用。

2024 年最新豁免門檻

依 Companies (Corporate Governance, Enforcement and Regulatory Provisions) Act 2024 更新，2024 年起的審計豁免條件調整為：

• 年度營業額：不超過 EUR 15,000,000
• 資產負債表總額：不超過 EUR 7,500,000
• 平均員工人數：不超過 50 人

三項條件須在同一財年及前一財年同時符合其中至少兩項，且年報必須按時提交。

> 重要更正：網路上許多舊文章仍引用 EUR 12,000,000 / EUR 6,000,000 的舊版門檻，此為 2024 年前的規定，已於 2024 年修法後調高。

哪些公司不能豁免？

以下情況無論規模如何，必須進行法定審計：

• 金融機構、保險公司、上市公司
• 在五年內有兩次以上年報逾期（2025 年 7 月 16 日起適用）
• 持有 25% 以上股權的股東提出反對申請

即使獲得豁免，財務報表仍必須依 FRS 102（或 IFRS）準備並附於年報，只是不需要獨立審計師審核。

審計費用參考

若需要進行法定審計，費用依公司規模而異：

• 小型 LTD（交易量低）：EUR 2,000 至 5,000/年
• 中型公司（有員工與複雜交易）：EUR 5,000 至 15,000/年

法人稅（CT1）申報行事曆

所有在愛爾蘭具有稅務居民身分的公司，每年必須向 Revenue 提交法人稅申報表（Form CT1），即使當年度沒有任何收入也不例外。

CT1 申報時間點

申報內容包含營業利潤與損失、資本利得、各項稅務減免（如 R&D Tax Credit、KDB）及關聯方交易揭露。稅率規劃（12.5% 貿易所得、KDB 10% 等）的詳細說明請參考愛爾蘭公司稅務指南，本文不重複說明。

VAT 申報與 PAYE 即時申報

VAT 申報週期

已登記 VAT 的公司，申報頻率依年度 VAT 負債而定：

• 雙月申報（最常見）：申報期結束後 19 天（使用 ROS 系統可延至 23 天）
• 月度申報：年度 VAT 負債超過 EUR 3,000,000 的大型企業
• 年度申報：年度 VAT 負債低於 EUR 3,000 的小型企業可申請

VAT 登記門檻（2025 年更新後）：商品銷售年營業額超過 EUR 85,000、服務提供超過 EUR 42,500 須強制登記。

PAYE 即時申報（Real Time Reporting）

愛爾蘭自 2019 年 1 月起實施 PAYE 現代化（PAYE Modernisation），改為即時申報制度，舊制的 P35 年度申報表已廢除。現行制度下：

• 每次支付薪資時，雇主須即時透過薪資軟體向 Revenue 提交薪資資訊（Payroll Submission）
• 每月 14 日前（使用 ROS 系統延至 23 日）：繳納上月代扣的所得稅、USC 與 PRSI
• 年度結束後，Revenue 系統自動彙整全年申報，不需額外提交年度申報表

若公司目前有員工但尚未設定 ROS 即時申報，需盡快向 Revenue 完成 PAYE 登記，避免累積罰款。

公司秘書、登記地址與執照年度續約

公司秘書（Company Secretary）

愛爾蘭公司法規定每家公司必須任命至少一位公司秘書，不能由唯一董事兼任。公司秘書負責：

• 確保 CRO 年報按時提交
• 維護法定登記冊（股東名冊、董事記錄等）
• 安排並記錄董事會議
• 確保公司章程變更已正確備案

委聘專業公司秘書服務，年費通常在 EUR 600 至 1,500 之間。

登記地址（Registered Office Address）

愛爾蘭公司必須在愛爾蘭境內維持一個有效的實體登記地址，用於接收 CRO 與 Revenue 的官方文件。若使用虛擬辦公室服務，年費約 EUR 500 至 1,200。

登記地址到期或遷移時，必須在 14 天內向 CRO 提交 Form B2，否則會影響年報的有效性。

EEA 居民董事要求的年度評估

台灣企業設立愛爾蘭公司時若選用 Director Bond（EUR 25,000）取代 EEA 居民董事，Director Bond 有效期為兩年，到期前必須續保。若採用代名董事方案，則需每年續約，費用約 EUR 1,500 至 3,000。

關於公司類型的選擇（LTD、DAC 或分公司），可參考愛爾蘭公司類型怎麼選？的完整說明。

年度維護費用預算規劃

把所有年度固定支出集中在一起，比較容易提前編列預算：

典型費用情境：

• 無員工、享審計豁免的小型 LTD（台灣遠端管理）：EUR 2,500 至 4,000
• 有 2 至 5 名員工的中型公司（已超過 VAT 門檻）：EUR 5,000 至 10,000
• 需要法定審計的公司（業務規模較大）：EUR 7,000 至 15,000

如需了解首年設立的一次性費用，請參考愛爾蘭公司費用全解。

已逾期或出現問題：補救步驟

CRO 年報逾期

1. 立即提交：超過 ARD 後 56 天就開始計罰，每天延誤多燒 EUR 3，上限 EUR 1,200；立刻提交可控制損失。
2. 繳清罰款：透過 CORE 系統繳納，確認帳目核對無誤。
3. 確認審計豁免狀態：若在五年內這是第二次逾期，豁免已失效，下次年報需附法定審計報告。

公司被 CRO 除名後的復活

連續多年未提交年報的公司可能遭 CRO 強制除名（Involuntary Strike Off）。補救方式：

• 向 CRO 申請 Restoration（復活規費 EUR 360）
• 補齊所有欠缺的年度申報表並繳清所有罰款
• 若公司已被正式清算，程序會更複雜，需要法律顧問協助

VAT 補登記

若營業額已超過門檻但尚未登記 VAT，應主動向 Revenue 辦理補登記並補繳欠繳的 VAT。主動申報的代價通常遠低於等到被稽查後才處理。

如果涉及台灣端的 CFC 申報或跨境資金往來問題，可以參考台灣人在愛爾蘭開公司必讀的台灣端四大關卡說明。

常見問題

愛爾蘭公司休眠了還需要提交年報嗎？

需要。無論公司是否有任何業務活動，CRO 年度申報表（Form B1）和 Revenue 的 CT1 法人稅申報每年都必須按時提交。休眠公司（Dormant Company）可提交簡化財務報表，但不能略過申報義務本身。未提交會累積罰款，持續不申報將面臨除名風險。

小型公司的審計豁免門檻是多少？2024 年有調整嗎？

是的，2024 年已調整。依 Companies (Corporate Governance, Enforcement and Regulatory Provisions) Act 2024，新門檻為：年營業額不超過 EUR 15,000,000、資產負債表總額不超過 EUR 7,500,000、員工人數不超過 50 人，三項中符合兩項即可申請豁免。許多舊資料仍寫 EUR 12,000,000 / EUR 6,000,000，是已過時的舊版門檻。

愛爾蘭 P35 年度申報表還需要提交嗎？

不需要。P35 自 2019 年 1 月起已隨 PAYE 現代化（PAYE Modernisation）一併廢除。現行制度改為即時申報：每次支付薪資時透過薪資軟體即時向 Revenue 提交，年度結束後 Revenue 系統自動彙整，無需另行提交 P35。仍在使用舊制流程的企業需盡快更新薪資系統。

我可以自己提交 CRO 年報，不需要找會計師嗎？

Form B1 可由公司董事或秘書自行透過 CORE 系統提交，不需要會計師。但年報中附帶的財務報表必須依 FRS 102 或 IFRS 編製，這部分通常需要專業會計師協助。建議至少委託會計師完成財務報表，B1 表格本身可自行填寫提交。

如果會計年度不是 12 月底結算，申報期限怎麼計算？

所有期限都從「會計年度結束日」起算，而非曆年。例如若公司以 3 月 31 日結算，CT1 截止日為同年 1 月 23 日（9 個月又 23 天後）；CRO 年報則依公司的 ARD 計算，與會計年度不一定對齊。新設公司建議在成立初期就向專業會計師確認 ARD 與會計年度的設定，避免兩個期限彼此混淆。

資料來源

• Companies Registration Office（CRO）：Annual Return 說明，cro.ie
• CRO：審計豁免條件，cro.ie/annual-return/financial-statements-requirements/audit-exemption/
• Companies (Corporate Governance, Enforcement and Regulatory Provisions) Act 2024（審計豁免門檻更新）
• Revenue Commissioners：Corporation Tax CT1 申報與預繳期限，revenue.ie
• Revenue Commissioners：VAT 登記門檻與申報頻率，revenue.ie
• Revenue Commissioners：PAYE Modernisation 及即時申報，revenue.ie
• Companies Act 2014, Section 137（EEA 居民董事要求）

以上資訊僅供參考，不構成法律或稅務意見。愛爾蘭公司法與稅務規定持續更新，費用估算應以主管機關最新公告及專業顧問意見為準。