新加坡企業所得稅標準稅率僅 17%，為亞太區最具競爭力的稅率之一。新設公司前 3 個課稅年度可享大幅稅務減免，首 SGD 100,000 利潤享 75% 免稅、次 SGD 100,000 享 50% 免稅，有效稅率可低至 4.25%。GST 消費稅稅率為 9%，年營業額超過 SGD 100 萬的企業須強制註冊。新加坡不課徵資本利得稅，並與全球超過 90 個國家簽有避免雙重課稅協定。
新加坡連續多年被世界銀行評為全球最容易經商的國家之一，其稅務制度的簡潔透明是吸引全球企業進駐的關鍵因素。對台灣企業而言，透過在新加坡設立公司進行國際布局，不僅能享有低稅率優勢，更能善用其廣泛的租稅協定網路，有效降低跨境營運的稅務成本。
本文將從企業所得稅、GST 消費稅、個人所得稅到跨境稅務規劃，完整解析新加坡公司稅務制度的每個面向，協助您在 新加坡公司註冊全攻略 之後，妥善規劃稅務策略。
新加坡稅制四大優勢
新加坡稅制之所以在國際間享有盛譽，主要來自以下 4 個結構性優勢：
1. 單一且具競爭力的企業稅率
新加坡企業所得稅標準稅率為 17%，在全球主要經濟體中屬於偏低水準。相較台灣的 20%、中國的 25%、日本的 23.2%（加上地方稅後可達 30% 以上），新加坡的稅率對企業具有明顯吸引力。加上各項稅務減免機制，實際有效稅率往往遠低於 17%。
2. 地域來源原則（Territorial Tax System）
新加坡採用地域來源原則課稅，原則上僅對源自新加坡境內的所得，以及匯入新加坡的境外所得課稅。若境外所得未匯入新加坡，通常無需在新加坡繳稅。此外，符合條件的境外股利、境外分公司利潤及境外服務收入匯入新加坡時，可享免稅待遇。
3. 廣泛的避免雙重課稅協定
新加坡已與超過 90 個國家及地區簽署全面性避免雙重課稅協定（DTA），包含台灣在內。透過這些協定，企業可有效降低跨境交易中的預扣稅率，避免同一筆所得在兩地重複課稅。這對於以新加坡作為亞太控股平台的台灣企業而言尤其重要。
4. 無資本利得稅
新加坡不課徵資本利得稅。企業出售股權、不動產（特定情形除外）或其他資本性資產所產生的利得，原則上免稅。這使新加坡成為設立控股公司或投資平台的理想地點。
企業所得稅詳解：17% 只是起點
雖然新加坡企業所得稅的名目稅率為 17%，但透過新加坡稅務局（IRAS）提供的多層減免機制，絕大多數中小企業的實際有效稅率遠低於此。
新設公司稅務減免（Start-up Tax Exemption, SUTE）
符合條件的新設公司，在前 3 個課稅年度（Year of Assessment）可享受以下減免：
| 應課稅所得區間 | 免稅比例 | 需繳稅部分 | 適用稅率 | 應繳稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 首 SGD 100,000 | 75% | SGD 25,000 | 17% | SGD 4,250 |
| 次 SGD 100,000 | 50% | SGD 50,000 | 17% | SGD 8,500 |
| 超過 SGD 200,000 部分 | 無減免 | 全額 | 17% | 按實際金額計算 |
| 合計 SGD 200,000 | – | SGD 75,000 | 17% | SGD 12,750 |
也就是說，新設公司若年度應課稅所得為 SGD 200,000，僅需繳納 SGD 12,750 的稅款，有效稅率僅約 6.38%。若所得為 SGD 100,000，稅款更僅 SGD 4,250，有效稅率低至 4.25%。
適用 SUTE 的條件包括：公司在新加坡註冊成立、該課稅年度的股東人數不超過 20 人、且所有股東均為個人，或至少 1 名個人股東持有至少 10% 的已發行普通股。
一般公司部分免稅（Partial Tax Exemption, PTE）
不符合 SUTE 條件的公司，或已超過前 3 個課稅年度的公司，仍可享有 PTE：首 SGD 10,000 應課稅所得享 75% 免稅，次 SGD 190,000 享 50% 免稅。換算下來，SGD 200,000 的應課稅所得，稅款約 SGD 16,575，有效稅率約 8.29%。
GST 消費稅：9% 稅率與註冊門檻
新加坡的商品及服務稅（Goods and Services Tax, GST）類似台灣的營業稅，目前稅率為 9%（自 2024 年 1 月 1 日起從 8% 調升至 9%）。
強制註冊門檻
當公司過去 12 個月的應稅營業額超過 SGD 100 萬（約新台幣 2,350 萬），或有合理預期未來 12 個月營業額將超過此門檻，即須向 IRAS 申請 GST 註冊。註冊後，公司須對銷售的商品或服務收取 9% GST，同時可申報進項稅額扣抵。
自願註冊的利弊
即使營業額未達門檻，企業也可自願註冊 GST。自願註冊的好處是可以申報進項稅額扣抵，在採購成本較高的行業中能有效降低營運成本。但自願註冊後須維持至少 2 年，且需遵守所有 GST 合規要求，包括每季申報 GST 報表。對營業額較小或主要從事免稅供應的企業而言，自願註冊未必划算。
GST 豁免項目
部分金融服務、住宅物業銷售及出租、投資用貴金屬交易屬於 GST 豁免範圍。出口商品及國際服務適用零稅率（0%），出口導向型企業因此可享進項稅額全額退還的優勢。
個人所得稅：董事與高管的稅務考量
在新加坡工作的個人（包括公司董事及高管）須就新加坡來源所得繳納個人所得稅。新加坡個人所得稅採累進稅率，從 0% 至 22% 不等（自 2024 課稅年度起，應課稅所得超過 SGD 100 萬者最高稅率調升至 24%）。
首 SGD 20,000 所得免稅，SGD 20,001 至 SGD 30,000 稅率為 2%，之後逐級遞增。對年薪在 SGD 80,000 至 SGD 160,000 區間的中高階主管而言，適用稅率約在 7% 至 15% 之間，相較多數已開發國家而言仍屬優惠。
值得注意的是，新加坡稅務居民的認定以在新加坡居住或工作滿 183 天為基準。非稅務居民的個人所得稅率為統一 15%（或適用居民累進稅率，取較高者）。若台灣企業派駐董事至新加坡，需根據實際駐留天數判斷適用的稅務身分。
常見稅務優惠方案
除了前述的 SUTE 與 PTE，新加坡政府還提供多項稅務優惠，鼓勵企業投資與創新：
1. Start-up Tax Exemption（SUTE）
如前所述，新設公司前 3 個課稅年度可享首 SGD 100,000 利潤 75% 免稅、次 SGD 100,000 利潤 50% 免稅。這是新設公司最直接可用的稅務優惠。
2. Partial Tax Exemption（PTE）
所有在新加坡設立的公司均可適用。首 SGD 10,000 應課稅所得 75% 免稅，次 SGD 190,000 應課稅所得 50% 免稅。SUTE 到期後自動適用 PTE。
3. 企業發展獎勵（Development and Expansion Incentive, DEI）
針對在新加坡進行高附加價值活動的企業，經新加坡經濟發展局（EDB）核准後，可享 5% 至 10% 的優惠企業所得稅率，為期 5 至 10 年。這對規模較大、計畫在新加坡設立區域總部的台灣企業具有吸引力。
4. 智慧財產權發展獎勵（IP Development Incentive）
將智慧財產權（IP）活動落腳新加坡的企業，其 IP 相關所得可適用 5% 或 10% 的優惠稅率。對科技業或擁有大量專利的台灣企業而言，透過新加坡管理 IP 資產可達到顯著的節稅效果。
5. 研發費用加計扣除
企業在新加坡進行的合格研發支出，可享 250% 的加計扣除（即每支出 SGD 1，可扣除 SGD 2.5 的應課稅所得）。此項優惠適用至 2025 課稅年度。
報稅流程與時程
新加坡公司報稅流程相對簡潔，主要分為以下幾個步驟：
1. 確定財政年度（Financial Year End, FYE）
公司可自行選定財政年度結束日，常見選擇為每年 12 月 31 日或 3 月 31 日。首個財政年度不得超過 18 個月。課稅年度（Year of Assessment, YA）為財政年度結束後的次年，例如財政年度於 2026 年 12 月 31 日結束，對應的課稅年度為 YA 2027。
2. 提交估計應課稅收入（Estimated Chargeable Income, ECI）
公司須在財政年度結束後 3 個月內，向 IRAS 提交 ECI。若公司年營業額不超過 SGD 500 萬且該年度 ECI 為零，可免提交 ECI。
3. 提交正式報稅表（Form C / Form C-S）
年營業額不超過 SGD 500 萬的公司可使用簡化版的 Form C-S（或營業額不超過 SGD 20 萬的超小型公司使用 Form C-S Lite），其餘公司須提交完整的 Form C 連同財務報表及稅務計算表。紙本申報截止日為每年 11 月 30 日，電子申報可延至 12 月 15 日。
4. 稅款繳納
IRAS 核定稅額後發出繳款通知（Notice of Assessment, NOA），公司須在通知發出後 1 個月內繳清稅款。IRAS 提供最多 10 期的免息分期付款方案（需透過 GIRO 自動扣款）。
對於初次在新加坡設立公司的台灣企業，建議委託新加坡持牌公司秘書及會計師處理年度報稅事宜，確保合規且充分運用各項稅務優惠。如需了解 新加坡公司年度維護 的完整內容，歡迎參閱我們的專題文章。
| 比較項目 | 新加坡 | 香港 | 台灣 |
|---|---|---|---|
| 企業所得稅標準稅率 | 17% | 16.5% | 20% |
| 中小企業優惠稅率 | 有效稅率 4.25%-8.29% | 首 HKD 200 萬利潤 8.25% | 課稅所得 12 萬以下免稅 |
| 消費稅/增值稅 | GST 9% | 無 | 營業稅 5% |
| 資本利得稅 | 無 | 無 | 有（證券交易所得基本稅額） |
| 股利預扣稅 | 無 | 無 | 21% 扣繳（非居住者） |
| 個人所得稅最高稅率 | 24% | 15%（標準稅率） | 40% |
| 避免雙重課稅協定數量 | 90+ | 45+ | 35+ |
| 課稅原則 | 地域來源 | 地域來源 | 全球所得（CFC 制度） |
台灣企業的跨境稅務注意事項
台灣企業在新加坡設立公司時，除了善用當地稅務優惠，更需注意台灣端的稅務法規，避免因疏忽而產生額外稅負或罰款。
1. 受控外國企業（CFC）規定
台灣自 2023 年起實施 CFC 制度。若台灣母公司直接或間接持有新加坡子公司超過 50% 股權（或具有重大影響力），且該子公司所在國有效稅率低於 14%，則新加坡子公司的盈餘可能需視同分配，計入台灣母公司當年度所得課稅。由於新加坡新設公司的有效稅率可低至 4.25%，低於 14% 門檻，台灣企業務必事先評估 CFC 的影響並做好因應規劃。
2. 移轉定價（Transfer Pricing）
台灣與新加坡之間的關係企業交易須符合常規交易原則（Arm’s Length Principle）。台灣企業需準備移轉定價文據（包括集團主檔報告、本地檔報告），且新加坡端亦有移轉定價文據的準備義務。建議在設立新加坡公司初期即建立合理的關係人交易定價政策，避免日後遭稅務機關調整。
3. 台星避免雙重課稅協定（DTA）
台灣與新加坡於 1981 年簽署避免雙重課稅協定，可有效降低跨境所得的預扣稅率。例如，股利預扣稅可從新加坡國內法的 0%（新加坡不課股利預扣稅）維持免稅，利息預扣稅可降至 15% 以下。台灣企業應在交易架構設計階段即納入 DTA 的考量，以最大化稅務效益。
4. 實質營運要求
無論是為了符合新加坡稅務居民身分、適用 DTA 優惠，或避免台灣 CFC 的不利認定，新加坡公司都應具備充分的實質營運（Economic Substance）。這包括在新加坡進行實際的管理決策、僱用合格員工、產生當地營運支出等。單純的紙上公司越來越難以獲得稅務優惠的認可。
了解更多關於 新加坡公司註冊費用 的詳細資訊，以及如何完成 新加坡公司銀行開戶，歡迎參考我們的系列指南。
常見問題 FAQ
Q1：新加坡企業所得稅稅率是多少？
新加坡企業所得稅標準稅率為 17%，但透過稅務減免機制，新設公司前 3 年的有效稅率可低至 4.25%，一般公司有效稅率約 8.29%。
Q2：新加坡 GST 消費稅稅率是多少？什麼時候需要註冊？
新加坡 GST 稅率為 9%。當公司年營業額超過 SGD 100 萬（約新台幣 2,350 萬），或預計未來 12 個月營業額將超過此門檻，就必須向 IRAS 註冊 GST。
Q3：新設公司在新加坡可以享受哪些稅務優惠？
符合條件的新設公司可享受 Start-up Tax Exemption（SUTE），前 3 個課稅年度中，首 SGD 100,000 應課稅所得享 75% 免稅，次 SGD 100,000 享 50% 免稅，等於前 SGD 200,000 利潤僅需繳稅約 SGD 12,750。
Q4：台灣企業在新加坡設公司需要注意哪些稅務問題？
台灣企業需特別注意 CFC（受控外國企業）規定、移轉定價文據準備義務，以及善用台星避免雙重課稅協定（DTA）來降低股利、利息、權利金的預扣稅率。
Q5：新加坡公司每年需要完成哪些報稅程序？
新加坡公司每年需在財政年度結束後 3 個月內提交估計應課稅收入（ECI），並在每年 11 月 30 日前提交正式報稅表 Form C 或 Form C-S。電子申報可延至 12 月 15 日。
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