英國公司稅務完整指南：Corporation Tax、VAT 與 NIC 最新稅率

很多台商考慮設立英國公司時，最在意的是「Corporation Tax 25% 會不會太重？」但等到公司真正開始運作，讓他們措手不及的往往是另外幾件事：2025 年 4 月起僱主 NIC 從 13.8% 調升至 15%，同時次級門檻從每年 £9,100 大幅壓低到 £5,000，人事成本意外增加；每季 VAT 申報從 2022 年起必須用 Making Tax Digital 相容軟體才能送出，手動填表已不被接受；台灣 CFC 新制讓英國子公司的保留盈餘可能成為股東要申報的所得。本文從 Corporation Tax 到 VAT、從 PAYE 到台英租稅協定，逐一說明英國公司實際要繳的稅、最新稅率與申報期限，以及台灣端的影響與應對方式，讓您在設立前就把稅務成本算清楚、合規做到位。

英國公司要繳哪些稅？先看全貌

在英國設立有限公司（Limited Company）後，面對的主要稅種有四類：

• Corporation Tax（公司稅）：對公司應稅利潤課徵，是最核心的直接稅，稅率 19%–25%
• VAT（增值稅）：年應稅營業額超過 £90,000 的公司強制申報，標準稅率 20%
• PAYE（薪資代扣稅）與 NIC（國民保險費）：公司僱用英國員工時，代扣員工所得稅，並另行繳納僱主 NIC
• 其他：若持有商業地產涉及 Business Rates；公司有被動收入（利息、股利）時可能涉及預扣稅

台灣企業設立英國子公司初期，通常不會立刻有英國員工，最直接的稅務義務是 Corporation Tax 與 VAT。若規模擴大、在英國聘人，PAYE/NIC 就會進入日常管理。

英國稅務主管機關為 HMRC（HM Revenue & Customs），所有申報採「自行評估」原則：公司必須主動計算應繳稅額、按時申報並繳納，不能等 HMRC 寄發通知才處理。這也是台灣企業最常疏忽的地方——英國稅法沒有「不知道就不用繳」的豁免。

設立流程與公司類型的選擇，請先參考英國公司設立完整指南，了解設立步驟後再搭配本篇稅務規劃。

Corporation Tax：雙軌稅率與邊際減免怎麼算？

Corporation Tax 是英國公司最主要的直接稅，自 2023 年 4 月起採雙軌稅率制：

邊際減免（Marginal Relief）的計算邏輯：利潤落在中間帶時，先按 25% 計算稅額，再根據以下公式扣回減免金額：

（£250,000 − 應稅利潤）× 應稅利潤 / 總利潤 × 3/200

這套機制讓稅負在兩個門檻之間平滑過渡，不會有「剛超過 £50,000 就突然多繳一大筆稅」的懸崖效應。實際邊際稅率約為 26.5%（介於兩門檻之間的部分）。

關聯公司的門檻攤薄：若您的英國子公司還有關聯公司（Associated Companies），上述兩個門檻需按關聯公司數量均分。例如有 2 家關聯公司，小利潤門檻從 £50,000 降為 £25,000，主稅率門檻從 £250,000 降為 £125,000。台灣企業在英國設立多個實體時，必須把這個攤薄效應納入規劃，否則可能誤以為每家公司各自適用小利潤稅率。

Corporation Tax 的繳納期限為會計年度結束後 9 個月又 1 天；申報書（CT600）的截止日則是會計年度結束後 12 個月。兩個時間點不同，要分別追蹤。年利潤超過 £1,500,000 的大型公司則須按季分期預繳。

VAT 增值稅：何時強制申報，Making Tax Digital 怎麼準備？

VAT 標準稅率 20%，另有 5% 減免稅率（家用能源、兒童安全座椅等）及 0% 零稅率（大部分食品、書籍、兒童服飾等）。

強制申報門檻：過去 12 個月的應稅營業額（Taxable Turnover，含適用 20%、5% 及 0% 稅率的收入）超過 £90,000，就必須向 HMRC 申請 VAT 登記。此門檻自 2024 年 4 月調升，目前確認適用至 2026 年 3 月底。即使未達門檻，公司也可自願登記，以便回收進項稅額（Input VAT）。

VAT 登記後每季提交 VAT Return，申報銷項稅額與進項稅額的差額：

• 銷項大於進項：差額繳給 HMRC（季末後 37 天內）
• 進項大於銷項：可向 HMRC 申請退稅

Making Tax Digital（MTD）：自 2022 年起，所有 VAT 登記企業必須透過 MTD 相容軟體提交申報，手動填表不再接受。常見相容軟體包括 Xero、QuickBooks、FreeAgent 及 Sage。台灣企業在選擇帳務系統時，需確認該系統是否支援英國 MTD 申報介面。

跨境電商特別注意：英國脫歐後，從英國境外直送給英國消費者的商品，若單筆貨值 £135 以下，由賣方負責收取並申報英國 VAT。台灣電商若有直送英國買家的模式，即使未在英國設立公司，也可能有 VAT 申報義務。

PAYE 與僱主 NIC：2025 年 4 月後已大幅調整

若英國公司有僱用員工，就必須建立 PAYE（Pay As You Earn）系統，代扣員工所得稅與 NIC，並另行繳納僱主端的 NIC。

2025 年 4 月 6 日起，英國實施兩項重大調整，對人事成本影響顯著：

以月薪 £3,000 員工為例估算：舊制每月僱主 NIC 約 £309，新制約 £387，每月增加 £78，全年增加近 £1,000。若公司在英國聘僱多名員工，整體人事成本增幅相當可觀，建議在財務預測中重新試算。

員工端 NIC（2025/26 維持不變）：

• 每週薪資 £242–£967 的部分：員工 NIC 8%
• 每週薪資超過 £967 的部分：2%

PAYE 採用 Real Time Information（RTI）系統，僱主需在每次發薪時或發薪前向 HMRC 提交 Full Payment Submission（FPS）。未按時提交會累積罰款，多次遲交可能面臨更高比例的加徵。

台英租稅協定：股利匯回與預扣稅的實際稅負

台灣與英國於 2002 年簽署「避免所得雙重課稅及防杜逃稅協定」，2021 年修約後（新增 REITs 條款），協定整體仍有效。

對台灣企業最直接有用的，是台灣端對英國公司或居民支付款項時的扣繳上限：

• 股利（Dividends）：台灣公司支付給英國公司或居民，預扣稅率上限 10%（一般情況），REITs 相關股利為 15%
• 利息（Interest）：預扣稅率上限 10%
• 權利金（Royalties）：預扣稅率上限 10%

英國本身對外支付股利通常不扣繳：英國有限公司將盈餘分配給台灣股東時，英國端原則上不課徵預扣稅，這和美國需對外國股東扣繳 30% 股利稅的做法不同。因此台英架構下，跨境股利的稅務摩擦相對較小。

移轉訂價（Transfer Pricing）：台灣母公司與英國子公司之間若有服務費、授權金或貨物交易，需依 OECD 常規交易原則（Arm’s Length Principle）定價，並備妥移轉訂價文件。HMRC 有權調整不符常規的定價並加徵稅款。

適用協定稅率時，需向台灣稅務機關申請核可，並備妥英國稅務居民證明文件（Certificate of UK Tax Residence）。

台灣 CFC 對英國子公司的影響

2023 年起，台灣正式施行受控外國公司（CFC）制度：台灣居住者持有外國公司 50% 以上股份時，外國公司的利潤可能須視同分配，由台灣股東申報個人或公司所得。

英國公司通常不被認定為 CFC：CFC 制度的主要目標是低稅率地區的空殼公司，英國公司稅率為 19%–25%，超過台灣稅率的 70%（約 14%），一般情況下不屬於低稅率地區，不會觸發 CFC 申報義務。

但有兩種例外情況需要注意：一是英國公司的主要收入為被動型態（利息、股利、版稅），且未有實質商業活動；二是公司被認定為空殼，缺乏真實的業務運作。這兩種情況仍可能被主管機關個案審查。

台灣 CFC 的詳細計算方法、適用門檻與申報時程，請參考台灣 CFC 申報指南，避免因誤解制度而漏報或多報。

節稅合規工具：R&D Tax Credits 與 AIA 投資扣除

英國政府提供多項稅務優惠，合法運用可有效降低實際稅負：

R&D Tax Credits（研發稅額抵減）——合併計畫（Merged Scheme）：自 2024 年 4 月起，英國對所有公司統一適用合併版 RDEC：

• 一般公司：研發支出享 20% above-the-line 稅額抵減（above-the-line 意味著直接計入利潤，而非年末申報）
• 研發密集型 SME（員工少於 500 人、合格研發支出占總支出 30% 以上）：可申請 ERIS 強化方案，抵減率提高至 27%
• 虧損公司：可選擇領取現金退稅，有效退稅金額約為研發支出的 15%

合格研發範圍廣泛，包含軟體開發、工程改良、製程創新，但須證明活動涉及科學或技術上的不確定性，且需留存詳細紀錄供 HMRC 查驗。

Annual Investment Allowance（AIA，年度投資扣除額）：購置廠房設備（Plant & Machinery），每年最高享 £1,000,000 的 100% 首年扣除。符合條件的資本支出可在當年全額抵減應稅利潤，大幅降低實際稅負。

Full Expensing：自 2023 年 4 月起，主要廠房設備（Main Rate Assets）可永久適用全額費用化，當年購置、當年 100% 扣除，不受 AIA 上限限制。

從比較可見，愛爾蘭公司稅率最具優勢，但英國在 R&D 優惠、資本投資扣除和台英租稅協定方面有獨特吸引力。若考慮荷蘭，可參考荷蘭設立指南了解詳情。英國公司的設立費用與初始成本，可參考英國公司設立費用指南。

申報時程備忘：漏報代價不低

英國公司稅務申報並非單一截止日，而是多個稅種各有各的時間軸，需同時追蹤：

• Corporation Tax 繳納：會計年度結束後 9 個月又 1 天
• CT600 申報書提交：會計年度結束後 12 個月
• VAT Return：每季度結束後 1 個月又 7 天（即 37 天）
• PAYE/NIC 電子繳納：每個稅月結束後 22 天
• Annual Accounts 至 Companies House：會計年度結束後 9 個月（私人公司）

CT600 遲交的罰款階梯：逾期 1 天罰 £100；超過 3 個月再加 £100；超過 6 個月按應繳稅額 10% 加罰；超過 12 個月再加 10%。此外逾期繳稅還會產生利息。建議一開始就委託英國會計師代為追蹤，而非等到快到期才處理。

PAYE 與 NIC 的申報遲交，HMRC 採累積罰分（Penalty Points）制度，累積到一定點數後才開罰，但持續遲交的金額可以很快累積。

已發生問題怎麼補救？

如果公司已成立但長期未申報 Corporation Tax 或 VAT，英國稅法提供幾個補救機制：

主動揭露（Voluntary Disclosure）：比起等待 HMRC 稽查後才補報，主動揭露通常可大幅降低罰款比率。HMRC 對主動揭露案件的罰款通常是應繳稅額的 15%–30%，而被動查出的罰款可達 30%–100%。

Time to Pay（分期繳稅）：若補繳金額較大，可向 HMRC 申請分期繳納，一般情況下 HMRC 會同意 6 至 12 個月的分期方案，但需主動致電 HMRC 的 Business Payment Support Service 申請，不會自動獲得。

設立首年容易疏忽：公司成立後，HMRC 會在約 3 個月內寄發「Notice to Deliver a Company Tax Return」通知申報義務，但通知可能延遲。不論是否收到通知，公司仍有義務主動在期限內申報，不能以「沒收到通知」為理由免責。建議在公司成立後即向 HMRC 線上登記 Corporation Tax，並設定申報提醒。

常見問題

英國公司若整年沒有任何收入，還需要申報 Corporation Tax 嗎？

是的。只要公司在英國成立並處於「active」狀態，每個會計年度結束後都需要提交 CT600 申報書。即使利潤為零，仍需在期限內申報「nil return」，否則面臨起跳 £100 的遲交罰款。若公司確實沒有任何活動，可考慮向 HMRC 申請「dormant」狀態，但需符合「未進行任何商業交易」的條件才能申請。

台英租稅協定的 10% 扣繳率，是英國對台灣扣、還是台灣對英國扣？

這個 10% 是「台灣端」對英國股東的扣繳上限，適用於台灣公司支付股利給英國公司或居民時。英國本身對外支付股利通常不扣繳，所以英國子公司分配盈餘回台灣母公司時，英國端不課徵預扣稅，台灣端收到後依台灣稅法處理。需要適用協定稅率時，應向台灣主管機關申請，並備妥英國稅務居民證明。

VAT 的 £90,000 門檻，是以什麼時間區間計算？

以「過去任意 12 個月的累計應稅營業額」計算，不是曆年。也就是說，每個月都要回算過去 12 個月，只要累計超過 £90,000 就需要在 30 天內向 HMRC 申請 VAT 登記。此外若預期未來 30 天內就會超過門檻，也須立即申請登記，不能等到超過後才辦。

2025 年 4 月起僱主 NIC 調整，對人事成本影響多大？

以月薪 £3,000 的員工估算：新制（15%，起薪 £417/月 = £96/週）的僱主 NIC 約 £387/月；舊制（13.8%，起薪 £758/月 = £175/週）約 £309/月，每月增加約 £78，全年約 £936。對僱用多人的公司，每位員工都有類似的成本增加，建議重新試算薪資預算。

英國 R&D Tax Credits 的合格研發活動範圍是什麼？

不限於傳統製造業，軟體開發（包含 AI、機器學習）、工程改良、製程創新都可能符合資格，關鍵判斷標準是「是否涉及科學或技術上的不確定性（Scientific or Technological Uncertainty）」——即有資質的專業人員也無法在事先確定結果的研發活動。台灣企業在英國從事技術研發時，建議在申請前先委託 R&D 稅務顧問評估資格與可申請金額。

資料來源

• Corporation Tax rates and allowances（HMRC）
• Rates and thresholds for employers 2025 to 2026（HMRC）
• National Insurance rates and categories（HMRC）
• Register for VAT（HMRC）
• R&D Tax Relief: The Merged Scheme（HMRC）
• 台英租稅協定（中華民國財政部）

本文僅供資訊參考，不構成法律或稅務意見。實際稅務申報請以 HMRC 最新公告及主管機關規定為準，並諮詢具執照的英國會計師或稅務顧問。