泰國公司稅務完整解析：企業所得稅 20%、BOI 免稅與台泰 DTA 怎麼用（2026）

在泰國設立公司的台灣老闆，最常被稅務問題打亂節奏的有三個時間點：第一次 VAT 申報才發現門檻早就到了、BOI 免稅期結束突然回到 20% 稅率、以及台灣母公司被告知可能要補申報 CFC。這三個問題有一個共同根源：進場前只確認「泰國稅低」，沒有搞清楚「哪些稅要繳、何時繳、稅基怎麼算」。本文從台灣企業的角度，完整整理泰國公司面對的主要稅種、稅率、申報時程，以及台泰租稅協定（DTA）如何降低跨境扣繳負擔。如果你正在評估赴泰投資，或者公司已經在泰國落地，這篇文章可以當你和當地會計師對話的準備清單。

泰國主要稅種一覽：你的公司要面對哪些稅？

泰國稅務體系由財政部轄下的稅務廳（Revenue Department）主管，核心法規為《稅收法典》（Revenue Code）。對大多數台灣企業而言，日常最直接相關的稅種有六項：

這六項稅種中，企業所得稅和 VAT 是多數台資公司最主要的稅負，扣繳稅則在跨境利潤匯回時才會顯著影響現金流。

企業所得稅（CIT）：20%、中小企業優惠，以及何時要繳

泰國企業所得稅標準稅率為 20%，適用於所有在泰國設立或被認定為稅務居民的法人。泰國稅務居民企業（在當地註冊的法人）就全球所得課稅，外國公司在泰國的分公司則僅就泰國來源所得課稅。

中小企業階梯稅率

對於同時符合以下兩項條件的中小企業，稅務廳提供階梯式優惠稅率：

• 實收資本不超過 500 萬泰銖
• 年營業額不超過 3,000 萬泰銖

對於初期進入泰國、規模較小的台資子公司，前兩個級距意味著在公司進入穩定獲利期前，有機會以更低的稅負度過起步階段。

申報時程：半年預繳 + 年度結算

泰國 CIT 採「半年預繳、年度結算、差額補繳或申請退稅」的雙軌制：

• PND.51（半年預繳）：每個會計年度前 6 個月結束後 2 個月內提交，依據上半年實際獲利或上年度稅額的一定比例預繳
• PND.50（年度申報）：會計年度結束後 150 天內提交（曆年制企業為每年 5 月底前），線上申報期限稍有延長
• 差額處理：年度申報時結算實際稅額與已預繳稅額的差異，不足補繳，超繳可申請退稅

泰國曆年制（1 月至 12 月）的申報時序，意味著台灣母公司在財報合併時需留意泰國子公司的應繳稅款。

常見扣除項目

泰國稅法允許扣除業務必要費用，包含薪資、租金、折舊及利息。部分支出可享加倍扣除優惠：

• 研發支出：200% 加倍扣除（100 萬泰銖支出可抵減 200 萬泰銖應稅所得）
• 員工技能培訓費用：200% 加倍扣除
• 企業虧損可向後結轉 5 年，抵減未來盈餘

泰國公司的年度維護與審計期限，請參考泰國公司設立費用完整試算，年報行政細節不在本文範圍。

BOI 稅務優惠：最高 13 年免稅從哪裡來？

泰國投資促進委員會（BOI）是泰國吸引外資的核心機構，對核准投資活動提供大幅度的稅務及非稅務優惠。BOI 將鼓勵類活動分為 A1+ 至 B2 共五個級別，依產業戰略重要性決定優惠幅度。

BOI 核准後，企業除享有 CIT 免稅外，還可獲得：

• 進口機器設備關稅免除
• 生產出口商品所需原物料進口關稅免除
• 允許外資100% 持股（即使該業務屬外商法限制類別）
• 外籍技術人員與管理人員工作許可便利核發

BOI 各級別免稅年期

東部經濟走廊（EEC）加碼

企業若在泰國東部經濟走廊（EEC，涵蓋春武里、羅勇、北柳三府）投資，可額外獲得 1 至 3 年 CIT 免稅期加碼。EEC 是「泰國 4.0」政策的核心區域，對台灣製造業及科技業而言是優先評估地點。

特別提醒：BOI 免稅期間的零稅率，可能使泰國子公司在台灣 CFC 規定下，反而需在台灣端提前認列投資收益。若您的公司持股比例達到 CFC 門檻，BOI 優惠申請前務必同步評估台灣端影響，詳見台灣人泰國開公司必讀：台灣端三大關卡。

增值稅（VAT）：7% 與登記門檻

泰國 VAT 法定標準稅率為 10%，但自 1999 年起政府持續以行政命令將稅率降至 7%，目前仍維持 7% 適用。

誰需要辦理 VAT 登記？

年營業額超過 180 萬泰銖的企業，須向稅務廳辦理 VAT 登記。未達門檻的小規模企業可自願登記，以便抵扣進項稅額。

登記後，企業每月 15 日前（網路申報可延至 23 日）需提交上月銷項稅額與進項稅額，差額繳稅。若進項超過銷項，可選擇留抵或申請退稅。

適用稅率分類：

• 標準 7%：絕大部分商品及服務
• 零稅率（0%）：出口商品及服務、國際運輸
• 免稅：未加工農產品、教育服務、醫療服務、不動產租賃、部分金融服務

需注意：出口企業適用 0%（可抵扣進項），與適用「免稅」性質不同（免稅業務無法抵扣進項）。台灣企業在泰國設立出口導向工廠時，0% 稅率加上進項退稅是重要的現金流優化工具。

個人所得稅（PIT）與外派員工稅務

台灣企業派駐泰國的管理及技術人員，通常需評估個人所得稅義務。泰國以180 天為稅務居民的判斷門檻：在一個日曆年內在泰國累計停留達 180 天，即被視為稅務居民，就全球所得課稅；未達 180 天者僅就泰國來源所得課稅。

泰國個人所得稅稅率從 0% 至 35%，採八級累進：

• 0 至 15 萬泰銖：0%（免稅）
• 15 萬至 30 萬泰銖：5%
• 30 萬至 50 萬泰銖：10%
• 50 萬至 75 萬泰銖：15%
• 75 萬至 100 萬泰銖：20%
• 100 萬至 200 萬泰銖：25%
• 200 萬至 500 萬泰銖：30%
• 500 萬泰銖以上：35%

外籍人員可享個人免稅額 6 萬泰銖及配偶扣除額 6 萬泰銖。雇主與員工各提撥薪資 5% 至社會保險基金（上限以月薪 15,000 泰銖計算，最高每月各 750 泰銖）。BOI 核准企業可協助外籍技術人員取得便利簽證，對高薪人才的吸引力更大。

若您評估在泰國開設的公司類型對外派員工的稅務安排，應特別留意有限公司（PCL/PLC）與 BOI 公司在實務操作上的差異。

台灣企業三大跨境稅務考量

1. 台泰租稅協定（DTA）如何降低扣繳稅

台泰雙邊所得稅協定原於 1999 年 簽署，後經補充議定書，2012 年 12 月 19 日正式生效，自 2013 年 1 月 1 日起適用。此協定是台灣企業在泰國投資最重要的稅務規劃工具之一。

依協定，泰國對台灣居民企業支付的扣繳稅率如下：

• 股利：台灣母公司持有泰國子公司 25% 以上股權時，扣繳稅率 5%；其餘情況 10%
• 利息：扣繳稅率 15%（部分特殊情況適用較低稅率，以主管機關認定為準）
• 權利金：扣繳稅率 10%（低於國內法 15%）

在泰國扣繳的稅款，可向台灣財政部申請外國稅額扣抵，避免雙重課稅。

2. 台灣 CFC 制度對泰國子公司的影響

台灣自 2023 年起實施受控外國企業（CFC）制度。若台灣母公司直接或間接持有泰國子公司股權達一定比例，且泰國子公司適用的有效稅率低於我國稅率的 70%（即低於約 14%），台灣股東可能須在台灣提前認列「視同分配」的投資收益。

BOI 免稅企業在免稅期內有效稅率為 0%，明顯低於 CFC 門檻，因此即使利潤尚未匯回，台灣端也可能已產生課稅義務。這是申請 BOI 前必須與台灣稅務顧問確認的重點。CFC 認定條件與計算方式，請見台灣 CFC 申報完整指南，本文不重複說明。

3. 移轉定價文件準備

泰國自 2019 年起正式實施移轉定價法規。年營收達 2 億泰銖以上且有關聯交易的企業，須於年度稅務申報時提交移轉定價揭露表（TP Disclosure Form）。

稅務廳可進一步要求提供完整移轉定價同期文件，包含：

• 集團主檔報告（Master File）：集團全球架構與移轉定價政策
• 當地國別報告（Local File）：泰國子公司關聯交易詳細分析
• 國別報告（CbCR）：集團合併營收達 280 億泰銖以上者需提交

台灣企業在泰國子公司與母公司之間的管理費、權利金、服務費定價，務必符合常規交易原則（Arm’s Length Principle），並備妥佐證資料。稅務廳近年對此類交易的查核力度持續增強。

已發現稅務問題，怎麼補救？

如果公司已在泰國運作，但發現過去的稅務申報有疏漏，建議按以下順序評估：

1. 確認 VAT 登記狀態：若年營業額早已超過 180 萬泰銖卻未登記，應主動向稅務廳補辦，並評估是否有滯納金風險。
2. 核對 CIT 預繳是否足額：PND.51 預繳不足，年度結算時可能面臨利息與罰款。
3. 整理 BOI 優惠條件：確認 BOI 核准的產業類別與限制條件是否仍維持，違反條件可能導致優惠被追回。
4. 評估移轉定價文件：若有關聯交易，即使尚未收到查核通知，也建議提前補充佐證文件。
5. 與台灣會計師對帳：台灣端的對外投資申報、CFC 認定、外國稅額扣抵申請是否完整。

對於正在研究泰國投資優勢的台灣企業，可以先閱讀泰國設立公司優勢評估，了解整體投資環境後再進行稅務規劃。

常見問題

泰國企業所得稅要怎麼計算稅基？

泰國企業所得稅以年度淨利潤為稅基，即總收入扣除可扣除費用後的金額。標準稅率 20% 適用大型企業；符合條件的中小企業（資本≤500 萬泰銖、年收入≤3,000 萬泰銖）可適用 0% 至 15% 階梯優惠稅率。亦可享受研發支出 200% 加倍扣除等特殊減項。

BOI 免稅期滿後稅率是多少？

BOI 免稅期結束後，企業回歸適用標準 CIT 稅率（大型企業 20%）或中小企業優惠稅率。部分級別另有 3 至 5 年 50% 減半徵收期，之後才完全回歸正常稅率。免稅期結束前，建議提前 1 至 2 年重新評估利潤分配與公司架構，避免現金流突然承壓。

台灣母公司匯回股利需要在哪裡繳稅？

泰國端對外國股東的股利扣繳 10%（依台泰 DTA，持股 25% 以上可降至 5%）。台灣端收到股利後，通常需申報所得，但可抵扣在泰國已繳的扣繳稅。同時需注意 CFC 規定是否已先行認列投資收益，以免重複課稅。

泰國公司多久要做一次年度稅務申報？

泰國 CIT 每年申報兩次：上半年結束後 2 個月內完成 PND.51 半年預繳，會計年度結束後 150 天內完成 PND.50 年度申報。採曆年制的企業，PND.50 截止日為每年 5 月底（實體）或 6 月初（網路申報）。VAT 則每月申報一次。

泰國公司需要做財務審計嗎？

泰國法律規定，所有在泰國成立的有限公司每年必須進行財務審計，由當地持牌的查帳人員（Certified Public Accountant, CPA）簽署後，連同年度申報一起提交稅務廳。審計費用與時程規劃，屬年度維護的範圍，本文不涵蓋。

資料來源

• 泰國稅務廳（Revenue Department of Thailand）
• 泰國投資促進委員會（BOI Thailand）
• 台灣財政部：我國所得稅協定一覽表
• 台灣財政部：臺泰租稅協定相關資訊
• PwC Thailand：Thai Tax Booklet 2025/26

本文為企業規劃參考，不構成法律或稅務意見。泰國稅務規定及 BOI 優惠條件可能調整，費用與稅率請以主管機關最新公告為準；個案請洽專業稅務顧問或會計師事務所。