馬來西亞公司年度合規必辦清單：SSM 年報、審計、報稅與受益人登記行事曆（2026）

馬來西亞 Sdn Bhd 公司設立後，許多台灣企業主才發現設立只是起點，每年還有一份固定的合規清單要按時完成。SSM 年度申報、法定審計、公司秘書續約、稅務申報這四大義務各有截止日，任何一項逾期，輕則面臨罰款，重則影響公司良好存續狀態（Good Standing），甚至觸發除名程序。2024 年起，受益人登記冊（Beneficial Ownership Register）又成為第五項強制義務。本文從行事曆的角度出發，幫你把馬來西亞公司每年必辦的合規事項，按時間順序整理成可執行的清單，並說明逾期後的罰則等級與補救方式，適合剛完成設立的台商，或已設立一年以上、想確認自己有無遺漏的企業主。如果你還在評估在馬來西亞設立哪一種公司型態，可先參考馬來西亞公司類型怎麼選；設立初期費用試算，可見馬來西亞公司設立費用完整指南。

每年必辦的 5 大合規義務

馬來西亞 Sdn Bhd 公司的年度合規義務分為五大類，每一類都有獨立的主管機關、申報窗口與截止日期。整體了解這五項後，才能依自己公司的財年安排優先順序，避免應付最後期限時手忙腳亂。

年度合規行事曆：以財年 1 月至 12 月為例

以財年 1 月 1 日至 12 月 31 日的 Sdn Bhd 公司為例，以下是一年內的合規行事曆。若你的公司財年不同，請依財年結束日往後推算。特別提醒：SSM 年度申報截止日與財年無關，是依照公司設立日期計算。

SSM 年度申報（Annual Return）：什麼、何時、怎麼做

SSM 年度申報（Annual Return，AR）是依馬來西亞公司法 2016 第 68 條規定，每間在 SSM 登記的公司都必須在設立週年日起 30 天內提交的法定文件。這是最常被忽略、卻最容易觸發罰款的一項義務，原因在於它的截止日與財年完全不同，容易被遺忘。

申報內容包含：

• 公司當前的董事、股東、秘書名冊
• 股本結構與已發行股份
• 公司登記地址

申報方式： 透過 SSM 的 MBRS（Malaysian Business Reporting System）電子系統提交，政府規費為 RM 150（私人有限公司）。申報通常由持牌公司秘書代辦，連同秘書代辦費約 RM 400–600。

重要提醒： AR 申報與財務報表審計是兩個完全獨立的程序。即使年度審計尚未完成，AR 仍須按時提交，否則直接觸發罰款。

SSM 年報逾期：分級罰款，不是每日 RM 50

原文與坊間部分說法指稱「每日 RM 50 累計」，但實際上 SSM 對逾期年報採分級行政罰款制度，不是單純的每日累計金額：

連續三年未申報，SSM 可依第 549 條啟動除名程序（Strike-Off）。公司一旦被除名，名下資產歸入政府信託基金，要恢復既耗時又費錢，遠不如按時申報划算。

財務報表與法定審計：哪些公司必須審計？

依馬來西亞公司法 2016，所有 Sdn Bhd 原則上都須委任 MIA 或 MICPA 核准的審計師，對每一財年的財務報表進行法定審計。審計完成的財務報表須在年度股東大會（AGM）上提交，並在財年結束後 6 個月內送交 SSM。

審計費用參考：

• 業務單純的小型公司：RM 3,000–6,000
• 中型企業（有員工、多帳戶）：RM 6,000–15,000
• 跨國集團子公司或大型企業：RM 15,000 以上

2025–2027 三階段審計豁免新制

SSM 於 2024 年依 PD 10/2024（Practice Directive 10/2024）更新了審計豁免門檻，採分階段放寬，與舊制（部分條件即可豁免）有顯著不同：

休眠公司（Dormant Company）與零收入公司（Zero Revenue Company）可分別申請豁免，不受上述門檻限制。

提醒： 即使取得審計豁免，公司仍須依 MFRS 或 MPERS 編製財務報表。對外資公司而言，經審計財務報表在銀行開戶、融資與商業談判上更具說服力，申請豁免前請審慎評估。馬來西亞公司開戶的細節可參考馬來西亞公司銀行開戶完整指南。

公司秘書服務：法定要求與每年續約

馬來西亞公司法 2016 第 235 條規定，每間 Sdn Bhd 必須在設立後 30 天內委任至少一名持牌公司秘書（Licensed Company Secretary），且秘書職位不得出缺超過 30 天。秘書必須為 SSM 核准的持牌專業人士，董事或股東本人不得兼任。

公司秘書的核心年度職責：

• 準備與提交 SSM 年度申報（Annual Return）
• 維護法定登記冊（statutory registers）
• 協助召開年度股東大會（AGM）並製作議事錄
• 處理董事變更、股份轉讓等 SSM 申報
• 維護受益人登記冊（BOR）並確保按時更新

年度費用範圍：

• 基礎年費（業務量少）：RM 1,200–2,400
• 有頻繁架構異動（股份轉讓、董事異動）：RM 3,600–6,000
• 提供中文服務的秘書公司費用略高，但可大幅減少台商的溝通成本

更換秘書公司時，須先確保新秘書已接手所有法定文件，並在 30 天內向 SSM 更新秘書異動紀錄，避免出缺期間觸發罰款。如何評估代辦秘書公司，可參考馬來西亞公司代辦怎麼評估。

稅務申報的三個主要時程

馬來西亞稅務申報的詳細稅率規則（含 24% 法人稅、SME 優惠稅率、SST 間接稅）請參考馬來西亞公司稅務完整指南，本節僅整理年度申報的時程與截止日，避免因逾期產生不必要的罰款。

三大申報截止日：

1. CP 204 預估稅款通知： 須在財年開始前 30 天提交，確認全年預估應繳稅額，並按月（每月 15 日前）分期繳納。新成立公司通常在首個財年前 3 個月豁免 CP 204。

1. Form C 企業所得稅申報表： 財年結束後 7 個月內提交（LHDN e-Filing 系統開放時限通常會額外延長，以每年主管機關公告為準）。例如財年 12 月 31 日結束的公司，Form C 截止日約為次年 7 月 31 日。

1. Form E 雇主申報： 有僱用員工的公司，須在每年 3 月 31 日前提交上一年度員工薪資資料（e-E Form）。另須每月扣繳 PCB（Potongan Cukai Bulanan）並於次月 15 日前繳付 LHDN。

2024 年新增：受益人登記冊（Beneficial Ownership Register）

依馬來西亞《公司（修訂）法 2024》（Companies (Amendment) Act 2024，2024 年 4 月 1 日生效），所有在馬來西亞登記的公司須在公司內部維護受益人登記冊（Beneficial Ownership Register，BOR），記錄對公司擁有最終所有權或控制權的自然人資訊。這是部分早期草稿文章尚未納入的新義務。

受益人的定義範圍：

• 直接或間接持有公司 20% 以上股份的自然人
• 對公司享有 20% 以上投票權的人
• 有權任免大多數董事的人
• 對公司重大決策享有實質控制的人

維護要求：

• 登記冊存放於公司登記地址（通常由秘書保管）
• 受益人身分或資訊變動後 14 天內更新
• 可供 SSM、執法機關及特定條件下的利害關係人查閱
• 公司未維護 BOR 或提供不實資料，可能面臨罰款

如果公司有外資股東或多層控股架構，應儘速與秘書確認 BOR 是否已建立並保持更新，不要等到 SSM 查核才補建。

逾期了怎麼辦？罰則與補救順序

馬來西亞各項年度申報均設有罰則，但大多數情況下，逾期越早處理，代價越小。如果同時有多項逾期，建議依以下優先順序補救：

步驟一：SSM 年報逾期補救（優先處理，防止除名）

1. 立即透過秘書補交 Annual Return，並繳交行政罰款（RM 50–200）
2. 如 SSM 已發出傳票，委任秘書代辦並同時提交說明函
3. 若 SSM 已啟動除名，可在限期內提出恢復申請（Application for Restoration），費用通常 RM 2,000 以上，時間需 3–6 個月

步驟二：稅務申報逾期補救

• Form C 逾期：自動加罰應繳稅款 10%，持續 30 天再加 5%，最高可達 100%
• CP 204 少繳超過 30%：差額加罰 10%
• 建議向 LHDN 補申報，部分情況可申請自願揭露（Voluntary Disclosure）以減輕罰則

步驟三：審計未完成補救

• 如因審計師工作量延誤，可請秘書向 SSM 申請延期（需提供合理理由）
• 盡早整理帳目交給審計師，確保財務報表在 AGM 前完成

判斷是否適合繼續維持公司：

如果公司在馬來西亞已無業務且持續積累合規費用，應評估是否辦理正式解散（Strike Off Application），而非讓公司在未合規狀態下繼續存在。評估是否繼續在馬來西亞經營，可參考馬來西亞設立公司優勢與挑戰完整評估。

常見問題

SSM 年報的截止日怎麼算？和財年有關係嗎？

SSM 年度申報（Annual Return）的截止日是「公司設立週年日起 30 天內」，和財年結束日完全無關。例如公司在 4 月 15 日設立，Annual Return 每年截止日就是 5 月 14 日，無論財年是否在 12 月底結束。建議在公司秘書的服務合約中確認秘書是否負責提醒與代辦 AR，這是最容易因為不熟悉馬來西亞制度而遺漏的義務。

2025 年的審計豁免標準和舊制一樣嗎？我的公司符合嗎？

不一樣。SSM 依 PD 10/2024 更新了審計豁免門檻，2025 財年起採三項須同時符合的新制：年度營收 ≤ RM 100 萬、總資產 ≤ RM 100 萬、員工人數 ≤ 10 人。2026 財年門檻提高至各 RM 200 萬、RM 200 萬、20 人；2027 財年再提高至各 RM 300 萬、RM 300 萬、30 人。舊制是部分條件符合即可，新制須三項全符合，標準更嚴格，請與秘書或審計師重新確認你的公司是否仍達標。

公司秘書可以自己擔任嗎？可以隨時更換嗎？

馬來西亞公司法明確規定，公司秘書必須為 SSM 核准的持牌專業人士，董事或股東不得兼任。更換秘書公司是可以的，但需注意秘書職位不得出缺超過 30 天。建議先確認新秘書公司，讓新舊秘書完成法定文件交接後，再由新秘書向 SSM 申報秘書異動，確保過渡期間公司仍有有效秘書。

受益人登記冊（BOR）要向 SSM 申報嗎？還是只放在公司？

BOR 目前是內部維護文件，存放在公司登記地址（通常由秘書保管），不需主動向 SSM 提交。但 SSM 或執法機關有權隨時要求查閱，公司無法提供將面臨罰款。受益人資訊變動後必須在 14 天內更新，建議每次股份轉讓或架構異動後，立即通知秘書更新 BOR，不要等到年底才一次整理。

SSM 逾期年報真的是每日 RM 50 嗎？逾期很久了怎麼辦？

常見誤解。SSM 對逾期年報採分級行政罰款，而非固定每日累計：7 天至 3 個月 RM 50，3 至 6 個月 RM 100，6 至 12 個月 RM 150，超過 12 個月 RM 200。若公司因刑事定罪，可能面臨最高 RM 50,000 的罰款，且持續違規每日最高加罰 RM 1,000。若已逾期，第一步是立即補交 Annual Return 並繳清行政罰款；若 SSM 已啟動除名程序，需透過 Restoration Application 恢復，費用與時間成本都顯著更高，越早處理越好。

資料來源

• SSM Malaysia（馬來西亞公司委員會）官方網站
• Malaysia Companies Act 2016 第 68 條（Annual Return）、第 235 條（Company Secretary）
• SSM PD 10/2024：Audit Exemption 三階段新門檻
• Companies (Amendment) Act 2024：受益人登記冊（BOR）規定
• LHDN（內陸稅收局）企業所得稅申報說明

本文為企業規劃參考，不構成法律或稅務意見。馬來西亞公司法、SSM 規費及 LHDN 申報期限可能依主管機關最新公告調整，以主管機關最新公告為準，個案請洽具備馬來西亞業務經驗的專業顧問。