荷蘭公司稅務指南 2026：法人稅 25.8%、Innovation Box 與台灣 CFC 完整解析

台灣企業想把荷蘭納入歐洲布局，稅務架構往往是第一個讓人卡關的環節：法人稅率有幾個？Innovation Box 的 9% 到底要符合什麼條件才能用？持股 5% 以上股息免稅的參股制度（Deelnemingsvrijstelling），和台灣 CFC 規定之間有沒有衝突？股利匯回台灣時要被扣幾趴？這些問題如果在設立前沒有想清楚，等公司成立之後再補救，往往要多花幾倍的時間和顧問費。本文根據荷蘭稅務機關（Belastingdienst）2026 年公告與台荷避免雙重課稅協定，系統說明荷蘭公司面對的主要稅種、稅率、申報時程，以及台灣股東最在意的 CFC 適用判斷與股利匯回稅負。如果您想了解荷蘭公司的設立費用與流程，可先參考荷蘭公司設立完整服務。

荷蘭稅制架構：為什麼稅務樞紐都選這裡？

荷蘭不另徵地方營業稅，企業利潤的主要稅負只有一個：法人稅（Vennootschapsbelasting，VPB）。相較於德國須同時面對地方營業稅（Gewerbesteuer）與企業所得稅的疊加，荷蘭的稅負架構更加清晰，也更容易預測稅後成本。此外，荷蘭稅務機關提供「預先裁定」（Advance Tax Ruling, ATR）制度，企業在投資前可主動申請，讓稅務機關書面確認特定交易的稅務處理方式，大幅降低事後被重新認定的風險。

法人稅（VPB）稅率、計算方式與申報時程

2026 年荷蘭法人稅仍維持兩級制：應稅所得 EUR 200,000 以下適用 19%，超過部分適用 25.8%。荷蘭財政部（Ministerie van Financiën）公告，2027 年度暫定維持相同稅率。

舉例說明：若荷蘭 BV 全年應稅所得為 EUR 500,000，稅額計算如下：EUR 200,000 × 19% = EUR 38,000，EUR 300,000 × 25.8% = EUR 77,400，合計 EUR 115,400，有效稅率約 23.1%。

申報時程：荷蘭法人稅申報截止日原則上為課稅年度結束後的第五個月末（一般為 5 月 31 日），但多數公司可透過稅務顧問申請延期。申報期間若出現預期鉅額虧損，亦可向稅務機關申請暫緩預繳（Voorlopige aanslag）調整。

虧損結轉方面，2022 年起荷蘭修改了虧損抵扣規則：虧損可向後無限期結轉，但每年最多只能抵扣 EUR 1,000,000 加上超過部分的 50%。例如應稅所得 EUR 3,000,000，若有歷年虧損 EUR 2,000,000，當年最多抵扣 EUR 1,000,000 + EUR 1,000,000 × 50% = EUR 1,500,000，剩餘 EUR 500,000 虧損繼續向後結轉。

Innovation Box：研發收入有效稅率降至 9%

Innovation Box 是荷蘭吸引高附加價值投資的核心政策工具。企業自行研發、並取得專利（Patent）或荷蘭企業局（RVO）核發 WBSO 研發聲明的無形資產，其所衍生的利潤可選擇適用 Innovation Box，有效稅率降至 9%，遠低於一般 25.8% 的高稅帶。

適用條件三項：

1. 企業必須自行研發（不可外購現成智慧財產），且取得荷蘭或歐盟專利，或向 RVO 申請 WBSO 聲明。
2. 能明確區分「合格研發利潤」與「一般業務利潤」，通常以 OECD 修改後的成本分攤法（Modified Nexus Approach）計算。
3. 在稅務申報時主動選擇適用 Innovation Box，並備妥計算文件。

Innovation Box 對半導體、生技、軟體授權、工業設計等領域的台灣企業特別有利。值得注意的是，外購智慧財產權的收入，以及純粹購買並持有專利的公司，不符合適用資格。

參股免稅制度（Deelnemingsvrijstelling）

荷蘭法律規定，荷蘭公司持有另一家公司 5% 以上股份時，從該子公司取得的股息，以及出售該股份實現的資本利得，均可完全免徵荷蘭法人稅，這即是「參股免稅」。

三項適用條件：

• 持股比例達 5% 以上
• 子公司並非以持有投資組合為主要目的（Portfolio Test，俗稱非「投資箱」公司）
• 子公司所在國稅負並非顯著偏低（Subject-to-Tax Test）

實務上，在一般稅率國家（如台灣、德國、法國、美國）設立、正常從事商業活動的子公司，幾乎都能符合第二、三項條件。此制度使荷蘭成為全球控股架構的首選地點之一，尤其適合台灣企業建立「台灣母公司→荷蘭控股→歐洲或全球子公司」的架構，讓子公司股息在荷蘭層面完全免稅累積，再規劃匯回台灣的時機。

更多關於荷蘭公司設立流程，可參考荷蘭公司 BV 設立完整指南；設立費用詳見荷蘭公司設立費用一覽。

荷蘭控股架構的商業實質要求

使用荷蘭作為控股樞紐，最關鍵也最容易被忽略的，是「商業實質」（Substance Requirements）。荷蘭稅務機關與 OECD BEPS（稅基侵蝕與利潤移轉）反避稅規範，要求荷蘭控股公司不可只是紙上架構，必須：

• 在荷蘭設有實際辦公場所
• 聘用至少一名具決策權的董事（通常須為荷蘭居民或大量時間在荷駐紮）
• 董事會決議於荷蘭境內進行
• 公司帳戶、財務紀錄保存在荷蘭
• 相關管理費用與人員成本能反映公司規模

若被認定為空殼公司（Shell Company），荷蘭稅務機關不僅可能否定參股免稅的適用，其他國家也可能依其本地「受控外國公司」或「反避稅」規定進行調整。台灣企業在規劃前，應評估是否有足夠的人員與業務留在荷蘭，或委任具資質的在地董事服務。

VAT（BTW）申報與稅率

荷蘭 VAT（當地稱 BTW，Belasting Toegevoegde Waarde）標準稅率 21%，低稅率 9% 適用食品、藥品、書籍與旅客運輸等民生項目，出口至歐盟以外地區適用零稅率，歐盟內部 B2B 交易使用反向課稅（Reverse Charge）機制。

荷蘭新成立公司在向商業登記所（KVK）登記後，需向稅務機關另行申請 BTW 稅號（BTW-nummer）。申報頻率依規模而定：一般公司按季申報，每季結束次月底前提交；年營業額超過 EUR 50,000,000 的企業須按月申報。即使當期無應稅交易，仍須提交零申報（Nihilaangifte）。

進口 VAT 方面，荷蘭有「VAT 第 23 條延後課徵」制度（Article 23 license），取得資格的公司可以延後繳納進口 VAT，改在定期申報時一併處理，解決大量進口貨物時的現金流壓力，此為荷蘭作為歐洲物流樞紐的重要優勢之一。

台荷租稅協定：實際適用稅率解析

台灣與荷蘭於 2001 年 2 月 27 日簽署避免雙重課稅協定，自 2002 年 1 月 1 日起生效。協定就股利、利息與權利金三類跨境所得訂有最高扣繳稅率。

重要說明：利息與權利金欄位，協定規定的「10%」是上限，而非新增稅負。由於荷蘭國內法原本就不對利息及權利金徵收預扣稅，實際稅率仍為 0%。原文此處的表達方式容易誤導讀者，特此說明。

另需注意台灣端扣繳：當台灣公司支付利息或權利金給荷蘭關係企業時，台灣通常以 20% 扣繳，依協定可降至 10%；股利依協定同樣為 10%。台灣企業在荷蘭已繳的稅額，可在台灣申請外國稅額扣抵（外稅扣抵），避免同一筆所得被雙重課稅。

台灣企業的三大稅務影響：CFC、股利匯回、移轉訂價

CFC 受控外國公司規定適不適用？

台灣自 2023 年起正式實施 CFC 制度，核心判斷條件之一是：若境外公司所在地的有效稅率低於台灣稅率的 70%（即低於 14%），則可能被認定為 CFC，台灣股東需將其未分配盈餘按持股比例計入台灣所得申報。

荷蘭公司一般不觸發 CFC：荷蘭法人稅最低稅率為 19%，高於 14% 的門檻，因此在一般情況下，台灣企業持有的荷蘭 BV 不會被認定為低稅地 CFC。但有兩個例外情況需留意：

1. 若荷蘭 BV 主要從事消極性業務（被動股息、利息、租金合計超過總收入 10%），即使稅率符合，仍可能有 CFC 風險。
2. 若荷蘭 BV 申請 Innovation Box 並大量適用 9% 稅率，需評估整體有效稅率是否仍高於 14%。

如需深入了解 CFC 計算與申報細節，建議參考台灣 CFC 申報實務指南，該文件涵蓋計算公式與申報時程。

股利匯回台灣的實際稅負

荷蘭 BV 將盈餘以股利形式分配給台灣母公司時，流程如下：

• 荷蘭扣繳 15%（一般）；若台灣母公司持股 25% 以上且符合協定條件，降至 10%
• 台灣端認列股利收入，依台灣《所得稅法》計入公司所得
• 台灣母公司可申請「外稅扣抵」，抵扣已繳荷蘭稅

若荷蘭 BV 先享受了參股免稅讓股利在荷蘭免稅累積，等匯回台灣才繳台灣稅，整體稅負可能低於直接在台灣持有境外子公司。

移轉訂價文件（TP Doc）不可省

台灣企業透過荷蘭公司與台灣母公司或其他關係企業之間有管理費、技術服務費、授權費等跨境交易時，台灣財政部與荷蘭稅務機關均要求這類關係人交易遵守「常規交易原則」（Arm’s Length Principle），並備妥移轉訂價文件。若文件不足，兩端稅務機關均有權調整應稅所得。

遇到稅務問題怎麼補救？

若荷蘭 BV 已成立但過去幾年未妥善申報（例如漏報 BTW、未處理法人稅申報），補救方向如下：

• 主動補申報：荷蘭稅務機關對主動改正的態度相對寬容，主動補報通常比被查核後再補報罰款輕。
• 向稅務機關提交「Inkeerregeling」（自願揭露）申請，在稅務機關主動查核前提交，可減免部分罰款。
• 聘任荷蘭當地稅務顧問，評估補申報的時間範圍（通常追溯 5 年）及應繳稅款與利息。

若發現荷蘭控股架構的商業實質不足，建議盡快補強（實際聘人、辦公場所、董事決議在荷蘭進行）並諮詢是否需申請「Forward Tax Ruling」重新確認現行架構的稅務地位。

常見問題

荷蘭法人稅 19% 和 25.8% 的門檻 EUR 200,000 是單一公司還是集團合計？

若多家荷蘭 BV 形成「財務統一體」（Fiscale Eenheid），整個集團只共用一個 EUR 200,000 低稅帶，而非每家公司各享一個。若各 BV 獨立申報，則各自都有 EUR 200,000 的低稅帶。是否申請財務統一體需視集團架構、持股比例與實際稅負試算決定。

設立荷蘭 BV 後多久要繳第一次稅？

新設公司通常在第一個完整課稅年度結束後的 5 月 31 日前提交法人稅申報。若預期有應繳稅款，稅務機關可能在年中發出「暫繳通知」（Voorlopige aanslag），要求提前繳納部分稅款，避免年末大額繳稅。

Innovation Box 申請複雜嗎？台灣公司的荷蘭子公司可以用嗎？

申請過程需備妥研發文件、WBSO 申請（或專利證書），並在年度申報時附上合格利潤計算。只要滿足「自行研發+WBSO 或專利」的條件，台灣母公司的荷蘭子公司同樣可以適用，但適用範圍僅限荷蘭 BV 自行開發的部分，台灣端研發成果授權給荷蘭的收入，需另外評估是否符合 Nexus 比例要求。

荷蘭 BV 的 VAT 退稅流程是怎麼走的？

公司在購入商品或服務時繳付的進項 VAT，可在 BTW 申報時與銷項 VAT 互抵。若進項大於銷項（如出口導向公司），可向稅務機關申請退稅（Teruggaaf），荷蘭通常在 8 週內完成審核退款，大額退稅案件可能較慢。

台灣企業設立荷蘭公司後，是否一定要聘當地員工？

法律上沒有強制最低員工數，但若荷蘭 BV 計劃享受參股免稅或 Innovation Box，建議至少聘用一名具實質決策權的荷蘭居民董事，並在荷蘭設立實際辦公室，以符合商業實質要求，降低被認定為空殼公司的風險。

資料來源

• 荷蘭稅務機關（Belastingdienst）：2026 年法人稅稅率說明
• 荷蘭企業局（RVO）：Innovation Box 與 WBSO 申請說明
• 荷蘭投資促進局（NFIA）：2026 年荷蘭稅務與投資優惠
• 台灣財政部：台荷避免雙重課稅協定條文
• PwC Taiwan Tax Summaries：Taiwan Withholding Tax Rates
• Holdwise NL：VPB Tarief 2026

*本文提供一般性資訊，不構成法律或稅務意見。實際稅務規劃應以荷蘭稅務機關與台灣財政部最新公告為準，並諮詢具資質的稅務顧問。*