在馬爾他成立公司之後，真正的挑戰才開始——每年都要面對 MBR 年度申報、法定審計（或審計豁免申請）、法人稅分期繳納、VAT 季報，以及公司秘書和註冊地址的續約。如果錯過任何一個截止日期，罰款就會自動累積，最嚴重的情況是公司登記遭撤銷，等同於公司從法律上消失。許多台灣投資人在馬爾他設立公司後，往往因為不熟悉本地行事曆而踩到地雷。本文依照馬爾他官方法規整理出一份完整的年度行事曆，告訴你每一項合規義務的截止日期、費用估算、罰則，以及萬一逾期應該如何補救。
設立完成只是起點：馬爾他年度合規為何比你想的複雜
馬爾他的合規要求由三個機關分別監管，時間線互不重疊，很容易搞混：
- MBR（Malta Business Registry）：負責公司登記、年度申報（Annual Return）和財務報表存檔
- CFR（Commissioner for Revenue，即稅務局）：負責法人稅、增值稅（VAT）、退稅
- MFSA（Malta Financial Services Authority）：僅適用於受監管行業，例如 iGaming、金融服務
更容易出錯的是，每個截止日期的起算點不同：MBR 年報從公司週年日算起，財務報表從會計年度結束算起，稅務申報也從會計年度結束算起但電子申報可延長。本文用行事曆格式一一拆解。
一句話看懂
馬爾他公司每年至少要面對 5 條獨立的截止日期，每條由不同機關管轄、罰則不同，一旦錯過會連環觸發。
年度行事曆總覽：5 條截止日期一次釐清
| 合規事項 | 截止日期起算點 | 法定期限 | 負責機關 | 逾期罰則 |
|---|---|---|---|---|
| MBR 年度申報 | 公司週年日 | 後 42 天內 | MBR | 最高累積 EUR 2,329 |
| 財務報表股東核准 | 會計年度結束 | 後 10 個月內 | 董事會 / 股東 | — |
| 財務報表交 MBR | 股東核准日 | 後 42 天內 | MBR | 罰款 + 公司撤銷風險 |
| 法人稅申報（電子） | 會計年度結束 | 後 11 個月內 | CFR | 利息＋稅款罰款 |
| VAT 季度申報 | 各季度結束 | 後 6 週內（次季 15 日） | CFR | 遲交罰款＋利息 |
注意：法人稅紙本申報截止為 9 個月，但馬爾他自 2025 年起強制電子申報，實際截止為 11 個月。以會計年度 1 月至 12 月為例，法人稅申報截止為次年 11 月 30 日。
MBR 年度申報（Annual Return）：每年第一個關卡
每家馬爾他公司必須在公司週年日後 42 天內透過 MBR 的線上系統（MBR Online）提交年度申報。2025 年 3 月 1 日起，紙本申報已全面停止，電子申報是唯一方式。
申報內容包含：
- 公司名稱、地址、股本結構
- 股東名冊與持股比例
- 董事、公司秘書姓名與地址
- 最終受益人（UBO）資訊
費用： 電子申報基本費 EUR 85（股本低於 EUR 1,500 的公司），費用隨股本規模遞增，最高約 EUR 1,400。
逾期後果： 逾期立即觸發罰款，累積上限為每份申報 EUR 2,329.37。若長期積欠，MBR 會公告「有意撤銷（Striking Off）」程序，給予 3 個月異議期，期滿未補件即撤銷公司登記。
審計要求：2025 年重大改革，小型公司可以免審計
這是原文最大的錯誤資訊：馬爾他並非所有有限公司都需要法定審計。 2025 年生效的法規修正引入了明確的豁免門檻：
微型企業（三項全部符合）→ 完全免審計：
- 年營業額不超過 EUR 93,000
- 資產負債表總額不超過 EUR 46,600
- 平均受僱人數不超過 2 人
小型公司（符合以下兩項即可，且連續兩個會計年度均符合）→ 免法定審計：
- 年營業額不超過 EUR 5,000,000
- 資產負債表總額不超過 EUR 2,500,000
- 平均受僱人數不超過 50 人
例外：即使符合小型公司標準，下列情況仍需審計：
- 上市公司
- 受 MFSA 監管的實體（iGaming、銀行、保險等）
- 大型集團的母公司
對大多數持有型公司、簡單貿易公司或電商公司來說，這項改革大幅降低了年度維護成本。需要審計的公司，審計費用因規模而異，通常小型公司約 EUR 1,500–3,000，中型公司約 EUR 3,000–8,000。
如果你的馬爾他公司原本以為需要審計，2025 年後建議與當地會計師重新確認是否符合豁免條件，可能每年省下 EUR 1,500 以上。
法人稅申報：3 個暫繳日＋1 個年度申報日
馬爾他法人稅稅率名義上為 35%，但非居民股東透過退稅機制，實際有效稅率可降至 5%。稅制細節請參考馬爾他公司稅務規劃完整指南，本文聚焦在申報與繳款期限。
年度申報截止： 會計年度結束後 11 個月內（電子申報）。以 12 月 31 日年度結束為例，次年 11 月 30 日。
暫繳稅款（Provisional Tax）的三個日期：
- 4 月 30 日：繳納預估全年稅款的三分之一
- 8 月 31 日：繳納第二個三分之一
- 12 月 21 日：繳納第三個三分之一
暫繳的計算基礎為上一個會計年度的法人稅，若公司當年實際獲利較低，可申請調整暫繳金額。
退稅申請： 非居民股東在股利分配後可向稅務局申請退稅，申請時需附股利分配決議、公司稅務申報副本及股東身份文件。
VAT 申報：門檻調整與季報節奏
馬爾他 VAT 標準稅率為 18%，部分行業適用 12%、7%、5% 等優惠稅率。
VAT 登記門檻（2025 年 1 月 1 日起）：
- 一般商品與服務：年營業額 EUR 35,000（原 EUR 20,000）
- 若僅提供免稅服務的公司，可申請免除 VAT 登記
申報頻率與截止日期：
- 季度申報（大多數公司適用）：季度結束後約 6 週內，即次季 15 日（4/15、7/15、10/15、1/15）
- 月度申報（年營業額超過 EUR 2,500,000 的大型公司）：次月 15 日
逾期後果： 遲交 VAT 申報除了繳交罰款外，未繳稅款也會按日計息，長期積欠會被 CFR 評為高風險納稅人，可能觸發稽查。
公司秘書與註冊地址：容易忽略的續約項目
馬爾他公司法規定，公司必須維持：
- 一位馬爾他居民公司秘書（Company Secretary）
- 馬爾他境內的註冊地址（Registered Office）
這兩項服務通常以年為單位續約，費用因服務商而異。如果忘記續約導致秘書或地址失效，可能連帶影響 MBR 申報的接收，甚至讓官方郵件無從遞達。
年度費用總覽：依公司類型與規模估算
| 費用項目 | 微型公司（免審計） | 小型公司（免審計） | 需審計的公司 |
|---|---|---|---|
| MBR 年度申報費 | EUR 85–200 | EUR 85–200 | EUR 85–200 |
| 法定審計費 | 免 | 免 | EUR 1,500–8,000+ |
| 會計記帳費 | EUR 600–1,500 | EUR 1,000–2,500 | EUR 1,000–3,000 |
| 法人稅申報費 | EUR 300–600 | EUR 500–1,000 | EUR 500–1,500 |
| VAT 申報費 | EUR 300–600 | EUR 400–800 | EUR 400–800 |
| 公司秘書服務 | EUR 400–800 | EUR 500–1,000 | EUR 500–1,000 |
| 註冊地址 | EUR 400–800 | EUR 500–1,000 | EUR 500–1,500 |
| 年度預估總計 | EUR 2,000–4,500 | EUR 3,000–7,000 | EUR 5,000–16,000+ |
以上不含法人稅稅款本身及 VAT 稅款，iGaming 公司另需 MGA 牌照年費（EUR 25,000–35,000）。
如果已經逾期，該如何補救？
MBR 年報逾期： 應立即登入 MBR Online 補交，並繳清累積罰款。若已進入公告撤銷程序，在 3 個月公告期內補件仍可阻止撤銷。若公司已遭撤銷，可透過法院申請復原（Restoration），需清償所有積欠費用並提出復原申請，復原後公司視為從未遭撤銷。
稅務申報逾期： 向 CFR 補報並繳清稅款加利息。若主動補報（而非被 CFR 稽查後才補），通常可減輕罰款。法人稅逾期未繳，每月會依未繳金額收取利息，長期積欠可能引發稅務稽查。
財務報表未交 MBR： 補交財務報表（需完成審計或符合豁免資格的財報）並繳清相關費用。若公司已符合 2025 年審計豁免規定，補交未審計的財務報表也是合法的選擇。
建議的長期做法是將所有截止日期存入公司日曆，委託馬爾他當地的公司秘書和會計師統一管理，在截止前 4 至 6 週自動提醒，確保所有申報不落後。
如何判斷你的馬爾他公司是否需要審計？
三步驟自我評估：
- 確認行業：是否受 MFSA 監管（iGaming、金融服務）？是則無論規模都需審計
- 查上兩年財務數字：是否連續兩年符合小型公司三項指標中的兩項？（營業額 EUR 5M 以下、資產 EUR 2.5M 以下、員工 50 人以下）
- 確認集團結構：是否是大型集團的母公司？
如果符合豁免條件，應在帳務期結束前告知會計師，避免不必要的審計費用。
如果你是準備在馬爾他設立公司的台灣投資人，可先參考馬爾他公司設立費用與流程，再回來規劃年度維護預算。
常見問題
馬爾他小型公司 2025 年後還需要審計嗎？
不一定。2025 年起馬爾他導入了明確的審計豁免門檻。年營業額不超過 EUR 5,000,000、資產負債表總額不超過 EUR 2,500,000、平均員工不超過 50 人，且上述條件連續兩年均符合的公司，不需要法定審計。更小的微型企業（三項同時符合：營業額 EUR 93,000 以下、資產 EUR 46,600 以下、員工 2 人以下）也完全免審計。受 MFSA 監管的行業（如 iGaming）不適用這項豁免。
馬爾他公司法人稅暫繳是必須的嗎？
是的，有應繳稅款的公司必須按三期繳納暫繳稅款（Provisional Tax），日期為 4 月 30 日、8 月 31 日、12 月 21 日。計算基礎為上一年度法人稅，若預期當年獲利較低，可申請調整暫繳金額。首年設立的公司在特定條件下可能免繳首年暫繳。
MBR 年度申報可以由台灣人遠端處理嗎？
可以。2025 年 3 月 1 日起紙本申報停止，MBR 年度申報已全面電子化，委託馬爾他當地的公司秘書透過 MBR Online 代為提交即可，不需親赴馬爾他。稅務申報也可委託當地會計師全程遠端處理。
馬爾他公司遭撤銷後還能復原嗎？
可以。MBR 執行撤銷前會給予 3 個月公告期，公司或利害關係人可在此期間異議並補件。若公司已完成撤銷，仍可向馬爾他法院申請復原（Restoration），需清償所有積欠費用和罰款，復原後公司在法律上視為從未遭撤銷。建議委託專業律師或公司秘書處理這類程序。
VAT 申報逾期的後果是什麼？
VAT 逾期申報除需支付遲交罰款外，未繳稅款部分也按日計息。頻繁逾期會被 CFR 列為高風險納稅人，可能觸發稽查，稽查期間公司的交易往來和帳務記錄都需配合提供。因此建議設立自動提醒機制，每季在截止前一週提交。
資料來源
- Malta Business Registry (MBR) – Annual Filings: https://www.mbr.mt/website-pages/annual-filings
- Malta Tax and Customs Authority (MTCA) – VAT Rates: https://mtca.gov.mt/business-tax/vat1/vat-compliance/vat-rates/vat-rates
- Commissioner for Revenue – Corporate Tax Returns: https://cfr.gov.mt
- Malta Companies Act (Cap. 386) – audit exemption provisions (2025 amendment)
- 馬爾他公司設立費用完整指南
- 馬爾他稅務規劃：法人稅退稅機制與節稅策略
- 在馬爾他設立公司：完整流程與注意事項
本文內容僅供參考，不構成法律或稅務意見。法規可能隨時更新，實際費用與期限請以馬爾他主管機關最新公告及專業顧問意見為準。
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