外國人在賽普勒斯開公司必知：文件認證、CFC 申報與兩地稅務一次搞懂

在賽普勒斯設立公司，除了當地的登記與維護程序，股東通常還要處理自己所在國這一側的手續：文件如何公證與驗證、對外投資是否需要申報、賽普勒斯公司的盈餘會不會被所在國的受控外國公司（CFC）規定課稅，以及長期派駐時可以選擇哪些居留身分。這些規定依股東的國籍與稅務居住地而不同。以下先整理賽普勒斯當地共通的事項，再於「賽普勒斯公司的股東所在國申報與稅務管理」分別說明台灣與中國大陸投資人另需注意的規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

賽普勒斯公司的股東所在國申報與稅務管理

賽普勒斯公司設立後，股東還要依自己所在國的規定，處理文件驗證、對外投資申報、受控外國公司（CFC）與盈餘匯回的稅務問題。這些規定因股東所在國而異，以下分別整理台灣與中國大陸的相關規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

台灣投資人另需注意

為什麼台灣投資人在賽普勒斯開公司，台灣端的準備同樣重要？

賽普勒斯公司設立的程序本身並不複雜，代辦機構通常可以在 7 到 14 個工作天內完成登記。但台灣端的準備工作如果沒有同步處理，很容易在事後造成麻煩：

• 台灣文件沒有認證，賽普勒斯公司登記處不接受
• 投資完成超過 6 個月才申報，被列入財政部異常交易追查
• 賽普勒斯公司進入台灣 CFC 課稅範圍，卻沒有申報，面臨補稅加計利息
• 以個人名義持股，卻沒有評估 CFC 對綜合所得稅的影響

這些問題不是設立賽普勒斯公司本身的風險，而是「台灣這一端」沒有同步處理的結果。這篇整理逐項說明每個環節該怎麼做。

台灣文件要怎麼讓賽普勒斯認可？

賽普勒斯公司登記處要求外國人提交的文件，必須經過適當的認證才具備法律效力。台灣投資人常誤以為「公證」就夠了，但實際流程比較複雜，因為台灣並非《海牙公約》成員國，無法直接取得海牙認證（Apostille）。

賽普勒斯常要求的台灣文件

設立賽普勒斯私人有限公司（Private Ltd）時，台灣股東或董事通常需要提交：

• 護照彩色掃描本（或彩色複印件）
• 居住地址證明（如近 3 個月銀行對帳單或水電費帳單）
• 良好信譽證明（銀行推薦信，部分案例要求）
• 若由台灣公司持股：台灣公司的公司登記謄本、公司章程、股東名冊

護照本身通常不需要額外認證，但公司文件與地址證明通常需要公證或認證。

台灣文件認證的標準流程

台灣發出的文件要在賽普勒斯被接受，標準流程如下：

第一步：台灣地方法院或認可公證人公證

文件先由台灣地方法院或認可的公證人（認證律師）進行公證，確認文件真實性並加蓋印章。

第二步：外交部領事事務局驗證

攜帶公證後的文件至外交部領事事務局（在台北或高雄）辦理驗證，費用每份文件約 1,000 至 2,000 元新台幣，工作天內完成。預約辦理可透過外交部官網。

第三步：賽普勒斯在台代辦機構認證

台灣與賽普勒斯沒有正式邦交，文件不能送至賽普勒斯大使館，但可以透過賽普勒斯委託的代辦機構（在台辦事機構或代理律師）完成最終認證。實務上，很多代辦機構會協助統一處理，節省台灣股東的往返時間。

需要 Apostille 怎麼辦？

部分賽普勒斯律師事務所或銀行明確要求提交附有 Apostille 的文件。由於台灣不是海牙公約成員國，台灣直接發出的文件無法取得 Apostille，有幾個替代方案：

1. 透過香港辦理：台灣端公證並驗證後，送至香港由台北經濟文化辦事處複驗，再由香港的公證人公證後送高等法院加簽，可取得具備 Apostille 效力的文件。時間較長，約 3 至 5 週。
2. 請賽普勒斯律師確認是否接受替代認證：許多賽普勒斯律師事務所了解台灣的特殊情況，接受「外交部驗證」作為相當於 Apostille 的替代，但需要事前確認。

開公司前需要向台灣政府申報嗎？

很多人以為在賽普勒斯投資是「台灣政府管不到」的事，但台灣的《公司國外投資申報處理要點》與相關法規，對台灣個人和台灣公司對外投資都有明確的申報規範。

台灣個人對外投資：外匯申報

台灣個人每年可匯出的外幣上限為等值 500 萬美元。以個人名義投資賽普勒斯公司，透過銀行匯款時，銀行通常會要求填寫「外匯收支或交易申報書」，說明資金用途（如境外直接投資）。這不是「申請核准」，而是匯款的必要手續，建議在銀行匯款前確認填寫用途正確。

台灣公司對外投資：投審司申報

台灣公司（法人）對外投資，依規定應向經濟部投資審議委員會（投審司）申報。現行規定下，公司完成投資後，應於 6 個月內向投審司辦理申報，提交：

1. 對外投資申報書
2. 投資金額與匯款證明
3. 被投資事業的公司登記文件
4. 投資契約或股份認購相關文件

申報金額無下限，只要是台灣公司持股於海外公司，原則上都應申報。逾期申報或未申報，依規定可處罰鍰，建議在完成投資後立即辦理，不要等到 6 個月快到才處理。

2025 年法規修正（尚未施行）的新規定

2025 年修正的《產業創新條例》第 22 條，新增公司對外投資「特定國家或地區」、「特定產業或技術」、或「超過一定金額」時，需要事前向主管機關申請核准。不過截至這篇整理撰寫時，行政院尚未訂定施行日期，新規尚未正式生效。投資人仍應注意法規動態，以主管機關最新公告為準。

賽普勒斯公司有沒有台灣 CFC 問題？

這是台灣企業主最常忽視、也最容易造成稅務風險的一環。

賽普勒斯在台灣 CFC 名單上

台灣財政部於 2026 年 2 月公告更新的「CFC 制度低稅負國家或地區參考名單」中，賽普勒斯明確列於第一類——法定稅率未超過 14% 的 31 個國家或地區之一（賽普勒斯企業所得稅率 12.5% < 14%）。

這表示：台灣投資人持有賽普勒斯公司 50% 以上股份時，該公司原則上被認定為 CFC，其被動所得（股利、利息、權利金、資本利得等）須視同「已分配」，計入台灣股東當年度所得申報。

詳細的 CFC 判斷架構與申報方式，請參閱台灣 CFC 申報完整指南，以下聚焦賽普勒斯的特殊考量。

有哪些豁免條件？

并非所有賽普勒斯公司都一定觸發 CFC 課稅，以下情形可豁免或不計入：

實質營運活動豁免： 若賽普勒斯公司有固定營業場所、僱用足夠員工，且被動所得低於全年總收入的 10%，則不落入 CFC 規定的課稅範圍。注意：在賽普勒斯設立的「郵箱公司」或僅有名義董事、無實際業務的控股公司，難以符合此條件。

金額豁免（營利事業）： 單一 CFC 年度盈餘未達新台幣 700 萬元，且合計所有 CFC 盈餘也未達 700 萬元，可免計入。

個人 CFC 低額豁免： 個人若其 CFC 應計入之營利所得，加計其他海外所得後，合計未達新台幣 100 萬元，可免計入。

台灣與賽普勒斯沒有租稅協定

台灣與賽普勒斯目前尚無「避免雙重課稅協定」（DTA）。這表示：

• 賽普勒斯公司在當地繳交的 12.5% 企業所得稅，無法在台灣端完全扣抵（沒有協定保障的外國稅額扣抵機制）
• 若股利分配到台灣時，台灣端可能另有課稅，造成實質上的雙重課稅負擔
• 與有 DTA 的美國、英國、日本等架構相比，台灣投資人透過賽普勒斯公司將盈餘匯回台灣的稅務效益有限

建議： 若架構目的是長期持有歐洲投資並在賽普勒斯再投資，而非短期匯回台灣，稅務效益仍然顯著。架構設計建議由台灣及賽普勒斯雙邊稅務顧問共同評估。

台灣投資人可以申請哪些賽普勒斯居留身分？

成立公司和實際居住是兩件事。部分台灣企業主除了開公司，也考慮取得賽普勒斯的居留身分，原因包括稅務規劃（Non-Domicile 制度）或歐盟身分的附帶效益。

Category D 長期簽證（以就業為前提）

非歐盟公民（包括台灣投資人）若要以工作或經營事業為由長期居留賽普勒斯，需要申請 Category D 長期簽證。申請前提是已取得工作許可（Work Permit）。

流程：

1. 賽普勒斯公司取得員工或負責人工作許可（由當地雇主或公司自行申請）
2. 憑工作許可在賽普勒斯移民局申請 Category D 長期簽證
3. 取得簽證後可居住並辦理臨時居留証（Temporary Residence Permit, Pink Slip）

工作許可的最低薪資門檻約 €1,700/月，需提供有效聘僱合約。一般認為，在自己持有的賽普勒斯公司擔任董事並支付合理薪資，是常見的申請基礎。

快速通道永久居留（投資不動產）

台灣投資人以投資方式申請賽普勒斯永久居留，條件如下：

• 在賽普勒斯購置至少 300,000 歐元（含 VAT）的新建不動產
• 證明每年境外收入至少 30,000 歐元（夫妻合計，每多一位子女加 8,000 歐元）
• 申請人本人未有犯罪紀錄

審批期約 2 個月，無語言考試要求，也不需要實際長期居住（每 2 年入境一次即可維持身分）。永久居留本身不等於稅務居民身分，不會自動觸發 Non-Domicile 制度。

成為賽普勒斯稅務居民的條件

要享受 Non-Domicile 制度帶來的免徵特別國防稅（SDC）優惠，需要先成為賽普勒斯稅務居民。有兩種方式：

183 天規則： 在同一期程表年內，在賽普勒斯實際居住滿 183 天。

60 天規則（台灣投資人較容易達到）： 同時滿足以下所有條件——在賽普勒斯居住至少 60 天、在其他任何單一國家居住不超過 183 天、在賽普勒斯有商業活動或就業關係、且在賽普勒斯持有或租用永久住所。

取得稅務居民身分後，自動獲得 Non-Domicile 身分（最長 17 年），在此期間股利所得（原稅率 17%）與利息所得（原稅率 30%）免徵 SDC，等同這兩類所得免稅。

已經發生問題怎麼補救？

文件認證沒做：公司登記受阻

若因文件認證不符合要求導致登記受阻，通常需要補做台灣端的公證與外交部驗證。時間成本約 2 至 3 週，建議在設立前就先備妥一套認證文件，避免影響公司登記時程。

投資申報逾期：盡快補申報

投審司對於善意漏報或逾期申報，通常接受補申報並說明原因。若投資已完成超過 6 個月未申報，建議立即整理相關資料向投審司辦理補申報，並諮詢法律顧問評估是否有罰鍰風險。

CFC 申報漏報：補申報並補繳稅款

台灣 CFC 制度自 2023 年度起施行，首次申報期為 2024 年 5 月。若 2023 年或 2024 年持有賽普勒斯公司但未申報 CFC，建議盡早諮詢稅務顧問評估補申報的方式，主動補報通常可減輕處罰。

台灣投資人常見問題

台灣投資人以個人名義持有賽普勒斯公司，還是用台灣公司持股比較好？

要看目的。以個人名義持股，架構簡單，但若賽普勒斯公司進入 CFC 範圍，個人要將 CFC 所得計入綜合所得稅與最低稅負制，稅率可能較高。若以台灣公司持股，CFC 所得計入台灣公司營利事業所得稅（20%），且台灣公司端有較完整的成本費用可抵減。架構選擇涉及兩地稅務、CFC 豁免條件評估，建議交由熟悉台灣與賽普勒斯稅務的顧問評估。

賽普勒斯的銀行開戶，台灣投資人需要親自到場嗎？

部分賽普勒斯本地銀行（如 Bank of Cyprus、Hellenic Bank）要求至少一名董事或授權代理人親自到場開戶，並提供完整的 KYC 文件。有些代辦機構可以協助安排視訊會議開戶或代辦，但仍以銀行當下的政策為準，建議事先確認。

賽普勒斯公司收到的股利，台灣稅務機關看得到嗎？

看得到。賽普勒斯已加入 CRS（Common Reporting Standard，金融帳戶資訊自動交換標準）。台灣投資人在賽普勒斯的銀行帳戶資訊，包括帳戶餘額與收益，會定期自動交換給台灣稅務機關。因此，所有台灣端的申報都應如實揭露，不要假設資訊不透明。

設立賽普勒斯公司後，每年需要在台灣做哪些事？

• 5 月：評估是否需要申報 CFC（依持股比例與賽普勒斯公司盈餘判斷）
• 年度：確認對外投資申報已完成（新投資或增資均需申報）
• 銀行端：維持帳戶正常、確認 CRS 資訊填報正確
• 公司端：確認賽普勒斯公司仍符合實質要件（如用於 CFC 豁免）

中國大陸投資人另需注意

中國大陸企業到境外設立公司或增資，一般須依《企業境外投資管理辦法》向發展改革部門辦理項目核准或備案，依《境外投資管理辦法》向商務主管部門辦理備案並取得《企業境外投資證書》，再透過銀行辦理境外直接投資外匯登記後匯出資金；涉及敏感國家、地區或行業者另須核准。中國大陸個人以境外特殊目的公司進行投融資，另涉及外匯登記規定。各項程序、門檻與受理機關以官方公告為準。

稅務方面，依《企業所得稅法》第 45 條，中國大陸居民企業（或與中國居民共同）控制、設在實際稅負明顯偏低地區的境外企業，若無合理經營需要而不分配或少分配利潤，歸屬於該居民企業的部分應計入當期收入；《企業所得稅法實施條例》以低於 12.5% 作為實際稅負明顯偏低的標準。《個人所得稅法》第 8 條對居民個人控制的境外企業也有類似的納稅調整規定。賽普勒斯與中國大陸是否簽有稅收協定、股利與服務費能否適用協定稅率，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準，不要直接套用其他國家的經驗。

資料來源

• 台灣財政部賦稅署：受控外國企業 CFC 制度低稅負國家或地區參考名單（2026 年更新版）
• 經濟部投資審議司：國外投資申報處理要點
• 中央社（2025 年 4 月）：強化對外投資審查 產創條例三讀違者最高可罰千萬
• 外交部領事事務局：文件公證與驗證說明
• 戰國策集團：賽普勒斯公司全攻略、台灣 CFC 申報完整指南、賽普勒斯公司設立費用試算
• 以上內容僅供一般資訊參考，不構成法律或稅務意見。實際情況因人而異，建議在採取任何行動前，諮詢合格的台灣及賽普勒斯法律與稅務專業人士，並以主管機關最新公告為準。