賽普勒斯公司稅務完整指南：法人稅 15%、NID、IP Box 與台灣 CFC 影響（2026 最新）

很多台商在考慮賽普勒斯公司時，最常問的問題是「稅率這麼低，台灣這邊有什麼影響？」2026 年賽普勒斯完成重大稅制改革，法人稅率從 12.5% 調升至 15%，配合 OECD 全球最低稅率標準，同時調降特別國防稅（SDC）並廢除印花稅。這些變動直接影響台商的稅務規劃策略，也改變了賽普勒斯公司在台灣 CFC 制度下的分類。本文依 2026 年最新制度，完整解析賽普勒斯公司面對的各項稅種、稅率、申報時程，並說明台灣端的股利匯回扣繳與受控外國企業（CFC）申報影響，協助台商在設立前做出正確的稅務規劃決策。

2026 年改革重點：法人稅調升至 15%

賽普勒斯議會於 2025 年 12 月 22 日通過稅制改革法案，自 2026 年 1 月 1 日起生效。核心變動包括：

• 法人稅（CIT）從 12.5% 升至 15%，對齊 OECD 全球最低稅率（Pillar Two）
• SDC 股利稅率從 17% 降至 5%，適用於 2026 年起產生的利潤
• 廢除印花稅（Stamp Duty），降低文件交易成本
• 虧損結轉年限從 5 年延長至 7 年
• 研發費用超額扣除 120%（2025 至 2030 年適用）
• NID 名義利息扣除與 IP Box 機制維持不變，但有效稅率因法人稅調升而微幅上升

法人稅（CIT）15%：適用範圍與主要豁免

賽普勒斯法人稅適用於在賽普勒斯進行「管理與控制」（management and control）的稅務居民公司，須就全球所得繳稅。外資股東於賽普勒斯設立的公司，只要董事會實際在當地運作決策，即符合稅務居民條件。

以下所得享有免稅優惠，是賽普勒斯控股架構核心吸引力：

• 來自境外常設機構（PE）的利潤：豁免全球稅務居民課稅
• 處分有價證券的資本利得：股票、債券、基金單位等均免稅
• 符合條件的股利所得：子公司股利通常免徵 CIT 及 SDC（須滿足條件）

股利免稅條件：支付股利的子公司，其被動投資收入不得超過 50%，且所在國實際稅負不得顯著低於賽普勒斯。大多數正常營運的子公司均可符合條件。

同時，2026 年新增 研發超額扣除 優惠：符合資格的研發費用可扣除 120%（實際費用的 1.2 倍），適用範圍包含人員薪資、設備、委外研發合約等，為賽普勒斯 IP 策略再添優勢。

NID 名義利息扣除：2026 年參考利率 8.049%

NID（Notional Interest Deduction，名義利息扣除）制度自 2015 年引入，讓公司對新注入的股本計算「虛擬利息費用」，作為稅前扣除項。此制度設計的目的是讓以股本融資的公司，享有與債務融資相近的稅務待遇。

NID 計算方式

參考利率由賽普勒斯稅務局每年公告，依該公司新股本所在國的 10 年期政府公債殖利率加 5 個百分點計算。2026 年以賽普勒斯自身利率為基準，為 8.049%。

台商若透過賽普勒斯控股公司引入大量股本，可利用 NID 顯著降低有效稅率至接近 3%。但需注意：NID 扣除後剩餘應稅所得仍須繳 15% CIT，公司不會因 NID 而完全免稅。

IP Box 智慧財產優惠：有效稅率 3%

賽普勒斯 IP Box 制度符合 OECD 關聯法（Nexus Approach），對合格 IP 所得提供 80% 利潤免稅額。以 2026 年法人稅 15% 計算，有效稅率為 3%（原為 2.5%）。

合格 IP 資產

• 專利（Patents）
• 受版權保護的電腦軟體（Copyrighted software）
• 植物品種權
• 通過 Nexus 測試取得資格的其他合格 IP

合格 IP 所得

1. 權利金及授權費收入
2. 智慧財產處分利得
3. 使用合格 IP 產生的嵌入式所得（embedded income）

賽普勒斯 IP Box 在歐盟境內具有競爭力，搭配境外版權軟體或專利授權架構，可有效降低知識型企業的全球稅負。科技公司、軟體業者或持有品牌授權的台商，特別適合評估此架構。

詳細的賽普勒斯公司設立條件與費用，可參考賽普勒斯公司全攻略 2026與賽普勒斯公司費用完整解析。

預扣稅（Withholding Tax）：股利、利息、權利金均 0%

賽普勒斯對支付給非居民的以下款項均不徵預扣稅：

• 股利：0%
• 利息：0%
• 權利金：0%

這三項零預扣稅政策是賽普勒斯作為國際中間控股公司（Intermediate Holding Company）的核心優勢。跨國集團可在賽普勒斯設立控股層，從各國子公司匯入股利後，再以最低稅負向上層分配，無需擔心在賽普勒斯這一層被額外扣稅。

配合超過 65 個雙重課稅協定（DTA）網絡（涵蓋歐盟主要成員國、中國、印度、俄羅斯等），賽普勒斯可進一步降低來源國的預扣稅率。不過台灣與賽普勒斯目前尚無 DTA，台灣股東匯回股利時的扣繳，須依台灣所得稅法處理（詳見下節）。

增值稅（VAT）19%

賽普勒斯 VAT 標準稅率為 19%，另設兩檔優惠稅率：9%（餐飲、住宿等）及 5%（食品、書籍、醫藥品等）。年營業額超過 15,600 歐元 的公司須強制辦理 VAT 登記。

提供跨境 B2B 服務的公司，通常可依 EU VAT 指令適用零稅率（Zero-rated）或免稅，但仍須辦理 VAT 登記以申報歐盟境內交易（VIES 申報）。VAT 申報採季申報制，每季結束後提交。

特別國防稅（SDC）：2026 年股利稅率降至 5%

特別國防稅（Special Defence Contribution）是賽普勒斯特有稅種，僅適用於同時具備賽普勒斯稅務居民身分且具有 Domicile（永久居籍） 的個人。外資股東（如台灣個人或台灣公司）通常不在課徵範圍。

2026 年 SDC 主要變動

重要注意事項：5% 的新稅率適用時機，是以利潤產生的年度為準，而非股利支付日期。賽普勒斯公司若要分配 2025 年以前的盈餘，仍須按 17% SDC 計算。

Non-Domicile 制度：自 2015 年起取得賽普勒斯稅務居民身分的個人，若非賽普勒斯 Domicile，可享最長 17 年的 SDC 完全免稅優惠（Non-Dom Regime）。

資本利得稅：證券處分免稅

賽普勒斯資本利得稅（CGT）僅對位於賽普勒斯境內的不動產處分課徵 20%。所有有價證券（股票、債券、基金單位、認股權等）的處分利得，一律免稅。

這項免稅規定對控股公司架構極為重要：賽普勒斯控股公司出售子公司股份時，無論利得多寡，均無需繳納資本利得稅。搭配前述股利免稅優惠，賽普勒斯控股公司在退場時的稅務效率相當高。

台灣端影響：CFC 申報、股利匯回扣繳、無 DTA

這是台商最容易忽略、卻影響最大的一塊。

CFC 申報狀況改變（2026 年重要更新）

台灣 CFC 制度（受控外國企業，自 2023 年起施行）將法定稅率 低於 14%（台灣 20% × 70% = 14%）的國家列為低稅負地區。持有境外公司 50% 以上股份的台灣個人或企業，若該公司位於低稅負地區，其被動所得須視為「已分配」並納入台灣所得申報。

關鍵變化：2025 年以前，賽普勒斯法定稅率 12.5% 低於 14% 門檻，被列為低稅負地區。2026 年起，賽普勒斯法定稅率提升至 15%，高於 14% 門檻，原則上不再自動歸入低稅負地區清單。

但需注意：若公司實際有效稅率（因使用 NID 或 IP Box）仍低於 14%，台灣稅務機關仍可能適用 CFC 課稅。以下情境需特別留意：

• 大量使用 NID 使有效稅率降至 3% 的公司
• 適用 IP Box 使有效稅率降至 3% 的 IP 控股公司
• 利潤來源幾乎全為被動所得（股利、利息、權利金）的控股公司

建議持有賽普勒斯公司的台灣股東，在 2026 年度結算後，向熟悉跨境稅務的台灣會計師確認 CFC 申報義務。台灣 CFC 申報的詳細計算方式，請參考台灣 CFC 申報實務指南。

股利匯回台灣的扣繳

台灣與賽普勒斯無 DTA，賽普勒斯對外不徵預扣稅（0%），但台灣個人收到境外股利時，須依「所得基本稅額條例」申報最低稅負。台灣公司收到來自賽普勒斯子公司的股利，須依「所得稅法」規定申報，並可抵扣已在賽普勒斯繳納的稅款（但無 DTA 下的抵扣有限制）。

台灣個人與企業的完整跨境稅務影響，可參考台灣人賽普勒斯開公司必知。

賽普勒斯稅務申報時程（2026 年）

賽普勒斯公司的稅務申報採年度制，主要截止日如下：

暫繳稅款注意事項：若申報的暫繳所得低於最終應稅所得 75%，將被加收 10% 附加稅，建議委由當地會計師或審計師協助估算。

年度審計、年報提交等合規要求（非稅務），請參考賽普勒斯公司年度維護相關規定。

賽普勒斯與周邊國家稅率比較

備註：愛爾蘭 12.5% 稅率適用年營業額未超過 7,500 萬歐元的一般貿易所得；大型跨國企業依 OECD Pillar Two 適用 15%。荷蘭法人稅 19% 適用應稅所得 20 萬歐元以下。

已設立賽普勒斯公司，如何評估需不需要調整架構？

如果您在 2025 年底以前已設立賽普勒斯公司，建議針對以下項目重新評估：

1. 稅率影響試算：從 12.5% 升至 15%，對淨利影響為 2.5 個百分點。若公司利潤主要來自 NID 豁免或 IP Box，有效稅率仍可維持在 3% 左右，實質影響有限。

1. CFC 申報重新確認：向台灣稅務顧問確認 2026 年度的 CFC 申報義務是否改變，特別是使用 NID/IP Box 使有效稅率低於 14% 的公司。

1. SDC 股利分配規劃：若計畫分配歷年盈餘，需區分 2025 年以前與 2026 年起的利潤，適用不同 SDC 稅率（17% vs 5%）。

1. 加碼評估 R&D 超額扣除：若公司有符合條件的研發費用，2025 至 2030 年間申請 120% 超額扣除，可進一步降低應稅所得。

架構是否需要調整，沒有統一答案，取決於公司的所得來源、股東組成與台灣稅務安排。建議與同時熟悉賽普勒斯稅法和台灣稅法的顧問合作，確保整體架構符合最新規定。

常見問題

賽普勒斯法人稅率 2026 年還是 12.5% 嗎？

不是。賽普勒斯自 2026 年 1 月 1 日起 將法人稅率從 12.5% 調升至 15%，以符合 OECD 全球最低稅率（Pillar Two）的要求。若看到標示「12.5%」的舊資料，請確認資料年份，2026 年起的申報均以 15% 計算。

NID 的有效稅率調升了嗎？

是的。由於 CIT 從 12.5% 升至 15%，搭配 NID 最多 80% 豁免後，有效最低稅率從 2.5%（12.5% × 20%）上升至 3%（15% × 20%）。NID 制度本身架構（80% 豁免上限、參考利率計算方式）並未改變。2026 年 NID 參考利率為 8.049%。

台灣股東持有賽普勒斯公司，2026 年起不需要申報 CFC 了嗎？

不完全正確。賽普勒斯法定稅率升至 15% 後，已超過台灣 CFC 制度的 14% 門檻，原則上 不再被自動歸入低稅負地區。但若公司透過 NID 或 IP Box 使實際有效稅率低於 14%，台灣稅務機關仍可能適用 CFC 規定。建議逐年確認公司有效稅率，並諮詢熟悉跨境稅務的台灣會計師。

賽普勒斯公司的稅務申報最重要的截止日是哪一天？

最容易遺漏的是暫繳稅款的兩個截止日：每年 7 月 31 日（第一期）和 12 月 31 日（第二期）。若申報金額低於最終應稅所得的 75%，會被加課 10% 附加稅。公司所得稅申報書（TD4）則在稅務年度結束後 13 個月（即次次年 1 月 31 日）前提交。

賽普勒斯與台灣有稅務協定嗎？

目前台灣與賽普勒斯尚無雙重課稅協定（DTA）。賽普勒斯對外支付的股利、利息、權利金均為 0% 預扣稅，但台灣個人或企業收到賽普勒斯股利時，仍須依台灣所得稅法規定申報，且在無 DTA 保護下，已付賽普勒斯稅款的抵扣空間較有限。

資料來源

• 賽普勒斯稅務局（Tax Department of Cyprus）：www.taxdept.mof.gov.cy
• Kendris：Cyprus Tax Reform 2026 Key Changes
• Dixcart：2026 Cyprus Reference Rates for Notional Interest Deduction
• Sovereign Group：Cyprus Brings Comprehensive Tax Reform Into Force
• CyprusTaxLife：Cyprus Corporate Tax 15% in 2026
• 台灣財政部賦稅署：CFC 制度相關規定
• 本文為一般資訊，不構成法律或稅務意見，實際申報請以主管機關最新公告為準，並諮詢專業顧問。