台灣人在納閩開公司的四大必辦手續：文件認證、投資申報、CFC稅務完整指引

台灣人在納閩設立公司，面對的最大挑戰不是公司本身的設立手續，而是四個台灣特有的法規關卡：台灣文件的海外認證、經濟部對外投資申報、在馬來西亞合法居留的簽證安排，以及台灣 CFC（受控外國企業）制度對納閩公司盈餘的課稅影響。這四個問題若沒有提前規劃，輕則文件被退件、設立延誤數月，重則面臨數十萬元的漏報罰款或補稅。本文聚焦台灣人才會碰到的實務痛點，提供可操作的解決方案，協助您在規劃納閩公司時做好充分準備。想了解納閩公司的一般設立流程與費用，可參考納閩公司費用完整解析與納閩公司設立全攻略。

台灣文件如何在馬來西亞合法使用？

由於台灣與馬來西亞之間沒有正式邦交，台灣文件無法直接送至馬來西亞使館認證，必須透過特定管道完成「三層認證」才能被 Labuan FSA 與信託公司接受。

三層認證程序

第一層：公證人或律師認證（Certified True Copy）

護照、身分證等個人文件，需先由台灣地方法院公證人或執業律師出具認證，確認影本與正本相符。

第二層：外交部領事事務局認證（MOFA Authentication）

公證過的文件，需送至外交部領事事務局（臺北、台中、高雄、花蓮辦事處均可受理）辦理文件認證，費用每件新臺幣 480 元，一般件 5 個工作天，速件 1 至 2 個工作天。若文件原為中文，需同步附上英文翻譯並一併認證。

第三層：馬來西亞友誼及貿易中心認證

完成外交部認證後，送至位於台北市敦化北路 205 號 12 樓的馬來西亞友誼及貿易中心（Malaysian Friendship and Trade Centre，MFTC）辦理最終認證。處理時間約 3 個工作天，費用免費。

整體準備時間建議：預留 3 至 4 週，一次備齊 2 至 3 份認證副本，以備信託公司設立及後續銀行開戶之用。

法人文件的額外要求

若以台灣公司身分設立納閩子公司，除個人文件外，還需備齊以下法人文件，同樣需通過三層認證：

• 營利事業登記證（Economic Registered Certificate）英文翻譯版
• 公司章程（Articles of Incorporation）英文翻譯版
• 董事會決議（Board Resolution）授權設立納閩公司，中英文版本需蓋公司印鑑
• 最近一期財務報表（需 CPA 簽證）
• 主要董事及股東的良好信譽聲明（KYC 文件）

經濟部對外投資申報：忽略這步可能吃上罰鍰

台灣人在海外設立公司，不只要向馬來西亞政府申請，也必須依據台灣《國外投資申報處理要點》向經濟部投資審議司辦理申報，這是許多企業主容易漏做的程序。

什麼情況需要申報？

依規定，台灣自然人或法人在國外投資，金額達一定門檻（依最新規定，對單一投資案累計達新臺幣 500 萬元以上者），應於投資行為完成後 6 個月內向投資審議司申報。設立納閩公司時，投入的資本即屬「投資行為」。

申報文件清單

• 國外投資申報表（可至投資審議司網站下載）
• 投資實行證明（如：付款匯款紀錄、銀行水單）
• 被投資公司的設立登記文件（納閩公司設立證書英文版）
• 被投資公司章程、股東名冊

未申報的風險

未依規定申報者，依《外匯管制條例》可處以罰鍰，金額視未申報金額及情節而定。若未來需要將納閩公司的盈餘或股利匯回台灣，完整的申報紀錄也是外匯銀行審核的重要依據。部分企業主選擇委託會計師或顧問代辦申報，可避免表格填寫錯誤。

台灣人在馬來西亞的居留選擇

納閩公司可以完全遠端管理，台灣企業主不必親自常駐馬來西亞。但若您計畫半定居或每年在當地停留較長時間，以下兩種居留方式最常見：

一、商務多次入境簽證

馬來西亞對台灣護照持有人提供免簽入境，每次最長 30 天，每年可多次進出，總停留天數有彈性。對於純粹管理納閩公司、偶爾出席董事會議的台灣企業主，這已足夠，無需申請長期居留。

二、MM2H 馬來西亞第二家園計劃

MM2H（Malaysia My Second Home）是馬來西亞針對外國人的長期居留簽證計劃，2026 年現行條件如下：

MM2H 與納閩公司的關係： 擁有 MM2H 並不會影響納閩公司的稅務地位，兩者是獨立的申請程序。若您已是 MM2H 持有人，每年的居住記錄有助於強化納閩公司的「實質管理」論述，對抗台灣稅務機關的質疑。

台灣 CFC 制度對納閩公司的具體影響

這是台灣企業主在設立納閩公司前，最不能忽略的稅務議題。台灣自 2023 年（民國 112 年）起正式實施 CFC 制度，納閩公司 3% 的低稅率直接使其落入 CFC 認定範圍。

納閩公司為何被認定為 CFC？

台灣 CFC 制度認定標準有兩個條件，同時符合才觸發：

條件一：低稅負地區

當地法定稅率在 14% 以下，或僅對境內來源所得課稅。納閩公司交易活動稅率為 3%，非交易活動（控股）為 0%，均低於 14% 門檻，因此馬來西亞納閩被列為 CFC 低稅負地區。

條件二：持股比例或控制力

台灣個人或企業直接或間接持有納閩公司 50% 以上股份，或對其具有重大影響力。大多數台灣企業主是 100% 持有人，必然滿足此條件。

CFC 的稅務影響

一旦納閩公司被認定為 CFC，其未分配盈餘將被視為「已分配」，計入台灣股東當年度的所得，依所得基本稅額（AMT）以 20% 稅率課徵，不論該盈餘是否實際匯回台灣。

計算邏輯示例：

納閩公司交易活動年度淨利 USD 100,000（約新台幣 310 萬元），在當地繳納 3% 稅額後，剩餘盈餘約 NT$300 萬元。若全數視為 CFC 盈餘，台灣端需按 20% AMT 課稅，台灣稅負約新台幣 60 萬元。

豁免條件

以下兩種情況可豁免 CFC 認定：

一、具備實質營運（Substantial Operations）：

需同時滿足三個條件：（1）在當地有固定營業場所（非虛擬辦公室）；（2）聘用員工並有薪資支出紀錄；（3）被動收入（股利、利息、權利金等）低於總收入 10%。符合此條件的納閩公司，盈餘不計入台灣所得。

二、當年度盈餘低於新台幣 700 萬元：

若 CFC 當年度盈餘未達 700 萬元（但需注意：同一台灣股東名下所有 CFC 合計若超過此門檻，全部需申報），可暫免計入。

台馬租稅協定的抵免效果

台灣與馬來西亞簽有《避免雙重課稅協定》，納閩公司在當地已繳納的稅款（3%），可作為台灣 CFC 稅額的抵免。但由於納閩稅率（3%）遠低於台灣 AMT 稅率（20%），抵免後台灣仍有約 17% 的稅差需補繳。

已發生問題時如何補救？

忘記申報 CFC 怎麼辦？

台灣財政部設有「自動補報」機制。若未依規定申報 CFC 盈餘，可在稅務機關主動查核前自行補報，補繳本稅與利息即可，免除罰鍰。若等到被查核後才補報，將面臨本稅加罰鍰，金額通常為應補稅額的 1 至 3 倍。

忘記向經濟部申報對外投資怎麼辦？

向投資審議司申請補辦申報，主動補報通常可爭取較輕的裁量，部分情況可免罰。建議委託熟悉對外投資法規的律師或顧問協助。

文件認證有錯誤，納閩設立被退件怎麼辦？

重新啟動三層認證程序。如果錯誤僅在英文姓名拼法不一致，可先向外交部領事局更正，再補送 MFTC 認證，不需從公證人重新開始。建議在第一次認證時就讓信託公司先審核文件格式，避免退件。

與其他架構的比較：台灣人為何選納閩而非香港或新加坡？

台灣企業主在規劃境外架構時，通常會比較納閩、香港、新加坡三個選項。從台灣特有的角度來看，三者有明顯差異：

香港法定稅率 16.5% 超過 14% 門檻，新加坡 17% 也超過，因此若有實質業務，兩者觸發 CFC 的可能性相對較低。若台灣企業主主要目的是降低整體稅負，需完整計算 CFC 補稅後的實際效益，更多 CFC 申報細節可參考台灣 CFC 申報實務指南。

想了解馬來西亞整體稅制對台商的影響，可參考馬來西亞公司稅務完整指南。

常見問題

台灣人設立納閩公司，CFC 申報在台灣哪個時間點辦理？

個人 CFC 盈餘需計入當年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）的海外所得，隔年 5 月辦理綜合所得稅申報時一併申報（所得基本稅額申報表）。申報時需附上納閩公司的財務報表，建議委託會計師在每年 2 至 3 月前完成納閩公司帳務結算，預留時間給台灣的稅務申報作業。

台灣人設立納閩公司後，要如何符合「實質營運」以豁免 CFC？

需同時滿足三個條件：在納閩當地租用辦公空間（非虛擬辦公室）、聘用至少 1 名有薪資記錄的當地員工，以及確保被動收入（股利、利息、權利金）低於總收入 10%。若僅從事控股（非交易活動），實質要求較寬鬆，僅需有適當的管理安排即可。信託公司通常可協助安排辦公空間與員工外派服務。

在台灣的銀行匯款到納閩公司，有什麼外匯申報要求？

依台灣外匯管制規定，自然人每年匯出外幣以 500 萬美元為限，超過需向央行申請核准。法人匯出外幣原則上無上限，但每筆匯款均需向外匯銀行說明用途，提供合約、發票等商業文件。若屬「投資款項」（如設立納閩公司的資本），需同步附上投資審議司申報文件作為佐證。

納閩公司的帳務和審計可以由台灣會計師辦理嗎？

納閩公司每年需向 Labuan FSA 提交經審計的財務報表，審計師必須由 Labuan FSA 認可的當地會計師事務所出具。台灣的會計師可協助准備台灣 CFC 申報所需的財務資料，以及內部管理帳，但無法替代納閩當地的法定審計。

如果納閩公司當年度沒有收入，還需要在台灣申報 CFC 嗎？

需要申報，但不一定有稅負。即使納閩公司無盈餘，台灣企業主仍需在申報表中揭露持有 CFC 的組織架構與持股比例。若無盈餘，則計入台灣所得為零，不產生 AMT 稅負。財務報表仍需每年備妥，以備稅務機關查核。

資料來源

• 財政部賦稅署，《個人受控外國企業（CFC）制度》，2023 年施行說明文件
• 財政部賦稅署，《受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單》，2026 年公告版
• 財政部北區國稅局，《個人 CFC 制度專區》，https://www.ntbna.gov.tw
• 經濟部投資審議司，《國外投資申報處理要點》，法規字號 FL038413
• 外交部領事事務局，《文件認證說明》，2026 年更新版
• 馬來西亞友誼及貿易中心（MFTC），台北辦事處認證說明
• Labuan Financial Services Authority（Labuan FSA），《Labuan Business Activity Tax Act 1990》
• 建誠聯合會計師事務所，《台灣 CFC 制度深度解析》，2025 年版

本文僅供參考，不構成法律、稅務或投資建議。費用、稅率、申報要求等規定可能隨法規修訂而異，請以主管機關最新公告為準，並諮詢具有台灣與馬來西亞雙邊經驗的專業顧問。