印度 GST 何時強制登記？設立後申報銜接完整指南

很多台商在印度設立公司後，才發現「公司成立」與「可以開立發票」之間，還差一個關鍵步驟：GST 稅務登記。印度商品及服務稅（Goods and Services Tax，GST）是 2017 年統一各邦銷售稅的消費稅制度，無論是向印度客戶收款、進口設備、在電商平台上架，還是跨邦出貨，都可能觸發強制登記義務。如果公司先成立、後才補辦 GST，往往會面臨開不了票、被客戶要求補件，甚至被課處罰款的困境。本文以「何時必須登記」與「公司設立後怎麼銜接申報」為核心，整理台商落地印度市場最常遇到的 GST 判斷邏輯與實務步驟。

印度 GST 是什麼？台商為什麼要先搞懂？

印度在 2017 年 7 月實施 GST，取代原本中央與各邦交錯的銷售稅、服務稅等十餘種稅，成為全境統一的多環節間接稅制。GST 按交易性質分為三種：邦內銷售課徵 CGST（中央稅）加 SGST（邦稅）；跨邦銷售課徵 IGST（整合稅）；進口貨物在海關課 IGST 並加上附加稅。

對台商而言，GST 的重要性主要體現在以下三點：

• 發票效力：取得 GSTIN 後，才能開立 Tax Invoice，客戶才能用這張發票申報進項稅額抵扣（Input Tax Credit）。沒有 GST 號碼，許多 B2B 客戶不接受合作。
• 進口清關：進口設備或原料時，報關單上必須填寫 GSTIN，否則無法取得進口憑單，也無法申報進項稅額抵扣。
• 電商合規：在 Flipkart、Amazon India 等平台銷售，從第一筆訂單起即強制登記 GST，無論年營業額多少。

所得稅（Corporate Income Tax）與 GST 是不同制度，本文不涉及所得稅計算，相關說明請參考印度公司所得稅申報指南。

哪些情況「強制」登記 GST，不看營業額？

印度 GST 法第 24 條列出「強制登記」情形，符合任一條件就必須申請，無論年營業額高低：

• 跨邦供應商：跨越邦界銷售商品或服務（包括 B2C），從第一筆交易起必須登記。
• 電商平台賣家：透過任何電商平台（Flipkart、Amazon India 等）銷售商品者，強制登記。
• 電商平台業者：經營電商平台本身，也需登記並代扣賣家稅款（TCS）。
• 非居住稅務人（NRTP）：境外公司在印度臨時從事應稅交易，必須在開始營業前至少 5 天申請登記（Form GST REG-09）。
• 反向課稅機制（Reverse Charge）受體：接受特定境外服務（如雲端訂閱、授權）的印度登記公司，需在適用情況自行申報。
• Input Service Distributor（ISD）：集中採購服務並分配進項稅額給各分支的公司。

台商在印度設立 Private Limited Company 後，一旦開始接單或進口，通常立即觸發「跨邦供應商」或「進口清關」條件，應於開始營業前完成登記，不宜等到第一筆發票才補辦。

按營業額計算的門檻：達到就必須登記

若不符合上述強制登記情形，仍需在年累計營業額（Aggregate Turnover）超過門檻時申請 GST 登記，並在達到門檻後 30 天內送件。

年累計營業額的計算是依同一 PAN（個人帳號，即印度稅號）在全印度加總，而非以單一邦別計算。即使某個邦的營業額低於門檻，只要全國總額超過，就須登記。

外資公司如何申請 GST 登記：流程與文件清單

台商在印度設立 Private Limited Company 後，以「一般登記」（Regular Taxpayer）身分申請 GST，流程分為五個步驟：

步驟一：判斷登記類別

一般公司選「Regular Taxpayer」；境外臨時在印度供貨的非居住稅務人選「Non-Resident Taxable Person」（Form REG-09），後者登記有效期 90 天且需預繳稅款。

步驟二：準備文件

步驟三：線上提交（GST Portal）

至 gstin.gov.in 填寫 Form GST REG-01，上傳文件並以 DSC 電子簽署後送出。

步驟四：等待稅務官員審核

一般案件在提交完整文件後 7 個工作天內核准（依 2025 年起修訂的規定，核准後 15 天內仍可能進行實地查驗）。資料不完整或有疑問時，稅務官員會以 SCN（Show Cause Notice）要求補件。

步驟五：取得 GSTIN

核准後取得 15 碼的 GST Identification Number（GSTIN）。格式為「邦代碼（2 碼）+ PAN（10 碼）+ 主體序號（1 碼）+ Z + 驗證碼」。GSTIN 需印在所有發票、報價單、採購單與公司信頭上。

登記完成後，若公司有多個邦別的固定營業場所，每個邦都要分別取得一個 GSTIN。例如同時在馬哈拉什特拉邦與卡納塔卡邦有辦公室，就需要兩個 GSTIN，各自按邦申報。

GST 登記後的申報義務：主要申報表與時程

取得 GSTIN 後，公司必須按規定期限提交申報表。即使當期無交易，仍需提交零申報（Nil Return），否則每天罰款 INR 50，最高 INR 5,000。

GSTR-1：銷售發票明細

每月 11 日前申報（前一個月的銷售）。年營業額 ≤ ₹5 千萬的公司可選擇 QRMP 方案（季申報），每季結束後 13 日前提交；選擇季申報的公司每月仍須支付稅款（透過 IFF 或固定金額）。

GSTR-3B：摘要申報及繳稅

每月 20 日（前一個月）提交稅款摘要並繳清差額；QRMP 季申報者改為季結束後 22 日（第一組邦）或 24 日（第二組邦）。

GSTR-9：年度申報

每個會計年度（4 月到翌年 3 月）結束後，於 12 月 31 日前提交全年銷售、採購與稅款對帳。年營業額 ≤ ₹2 千萬的公司可免除 GSTR-9C 審計；超過者需附會計師簽證。

進出口相關申報

進口貨物的 IGST 在海關由進口商申報繳付，並記入 GSTR-2A/2B 系統自動對帳。從印度出口的貨物可申請零稅率（Zero-Rated Supply）或申請 IGST 退稅。若企業有出口需求，應同時了解 IEC 進出口業者識別碼，詳見印度 IEC 申請指南。

台商常見 GST 稅率參考

印度 GST 稅率分為 0%、5%、12%、18%、28% 五檔。一般製造業及科技服務業適用 18%；基本生活必需品可能適用 5% 或 0%；奢侈品或特定消費品可能達 28% 並附加 Cess。台商在定價與報價時，應先確認所屬 HSN 碼（商品）或 SAC 碼（服務）對應的稅率，才能在發票上正確填寫，避免事後申報錯誤被稅務機關補稅。所得稅相關計算不在本文範圍，請參考印度公司所得稅申報指南。

公司設立後銜接 GST 的實務建議

台商最常犯的錯誤是：在印度公司核准後，把 GST 當成「之後再說的事」，但有些情況必須「先有 GSTIN 才能做事」。以下是幾個常見的銜接痛點：

銜接進口清關：若公司設立的第一步就是進口設備，報關時就需要 GSTIN，沒有號碼就無法完成報關手續。建議在送件成立公司的同時，就準備好 GST 登記所需文件，公司核准後立即申請。

銜接開立發票：印度 B2B 客戶通常要求供應商提供 Tax Invoice，以便申報進項稅額抵扣。若你的公司尚未取得 GSTIN，對方可能拒絕在供應商名單中登錄，甚至暫緩付款。

銜接電商平台：Amazon India、Flipkart 在賣家入駐時強制要求 GSTIN，沒有取得便無法上架商品。

GST 登記審查趨嚴：2023 年起印度稅務機關對 GST 登記申請的審查大幅趨嚴，要求主動進行實地查驗，並特別注意「虛假地址」問題。台商在選擇公司地址時，應確保地址可供稅務官員現場拍照驗證；租用共享辦公室（Coworking Space）時，需確認房東是否提供 NOC 與足夠的地址佐證文件。

GST 登記生效日：GST 登記的生效日為申請人填寫的「開始應稅活動日」，不能回溯。若公司已在無登記情況下開始交易，補辦時仍需依實際開始日起補繳應稅期間的稅款，並可能被課處罰款。建議在開始接單或進口前即完成登記，而非等到收款後才申請。

常見問題

印度公司取得 GSTIN 需要多少時間？

完整文件提交後，一般案件約 7 個工作天核准。但若稅務機關要求補件（SCN）或安排實地查驗，可能延長至 3 至 4 週。實地查驗從核准後 15 天內啟動，不影響 GSTIN 已生效的狀態，但若查驗失敗，登記可能被吊銷。建議在公司成立後立即啟動 GST 申請，預留至少一個月的緩衝期。

年營業額很低的小公司，能否申請自願登記？

可以。即使年營業額低於門檻，也可主動申請「自願登記」（Voluntary Registration）。自願登記後的公司可以開立 Tax Invoice，讓 B2B 客戶申報進項抵扣，提升商業競爭力；同時，也可申報自身的進項稅額抵扣。自願登記後，必須持續按時申報；若欲撤銷，也有特定程序，不可隨意停止申報。

公司有多個辦公室，每個邦都要申請 GST 嗎？

是的。GST 採「邦別登記」制度，每個有固定主要營業場所（Principal Place of Business）的邦都需要獨立的 GSTIN。如果公司在孟買（馬哈拉什特拉邦）與班加羅爾（卡納塔卡邦）各有辦公室，就需要兩個 GSTIN，每個邦的稅款分別申報和繳納。附屬辦公室（Additional Place of Business）可登記在同一邦的同一個 GSTIN 下。

GST 申報漏報或逾期，罰款是多少？

漏報（未申報）每天罰款 INR 50（CGST INR 25 加 SGST INR 25），最高 INR 5,000 / 每個申報期。若有應繳稅款未繳，另計 18% 年利率利息（及部分情況下的詐欺加重罰則）。建議設立年度法遵日曆，或委託印度 CA（特許會計師）定期提交。即使無交易，零申報也必須在期限前提出。

非居住稅務人（NRTP）的 GST 登記有何不同？

境外公司如尚未在印度成立子公司，若要在印度舉辦展覽、提供臨時服務或短期銷售，可以「非居住稅務人（NRTP）」身分申請 GST（Form GST REG-09）。此身分有效期 90 天，最多可延長一次；申請時需先預繳估算的稅款，且需透過印度的授權代理人（Authorized Signatory）遞件。若已成立印度子公司，建議以子公司的印度 PAN 申請一般登記，不必以 NRTP 身分辦理。

資料來源

• India GST Portal（官方申請入口）
• Central Board of Indirect Taxes and Customs（CBIC）
• CGST Act 2017, Section 22-24（門檻與強制登記規定）
• Ministry of Corporate Affairs（MCA）
• IndiaFilings：GST Registration for Foreigners
• TaxGuru：GST Registration for Foreign Companies

本文僅供一般商業資訊參考，不構成法律或稅務意見。印度 GST 法規、門檻、申報格式及州別規定可能隨時更新，送件前請由印度合格特許會計師（CA）或公司秘書（CS）依個案覆核，以主管機關最新公告為準。