2026 台灣公司稅務入門：營業稅、營所稅、未分配盈餘稅與扣繳怎麼算

很多創業者知道公司要繳營業稅、營所稅，也知道付薪水要扣繳，但真的拿到一張進項發票、一份損益表或一筆要付給外包的款項時，還是不知道稅到底怎麼算。結果常見的狀況是：以為營業額 100 萬就要繳 5 萬營業稅、以為公司有賺錢就一律繳 20%、付錢給外國顧問時忘了扣繳 20%，或是不知道盈餘放在公司不分配還會多一筆 5% 的稅。本文不重複申報時程與流程，而是用實際數字一步一步示範台灣公司最常遇到的四種稅怎麼計算：營業稅、營利事業所得稅、未分配盈餘稅與各類所得扣繳，並說明這幾種稅之間怎麼連動，讓您在做報價、訂價、發薪與分配盈餘前，就能自己先估出大概的稅負。

台灣公司要面對哪四種稅？先看懂它們各自課什麼

台灣公司常見的稅負可以分成四種，它們課稅的對象完全不同，所以計算方式也不同：

• 營業稅：對「銷售行為」課稅，只要有銷售就會產生，跟有沒有賺錢無關。
• 營利事業所得稅（營所稅）：對公司一整年的「淨利」課稅，有賺錢才有。
• 未分配盈餘稅：對公司「賺了錢但沒有分給股東」的部分加徵。
• 各類所得扣繳：公司付錢給別人時，替對方先扣一部分稅繳給國庫，這是代扣，不是公司自己的稅，但沒扣或扣錯，責任在公司。

這張表最重要的觀念是：營業稅看的是「營業額」，營所稅看的是「利潤」，扣繳看的是「付出去的錢」。三者分屬不同帳目，混在一起看就很容易估錯。至於每一種稅什麼時候申報、零營收要不要報，可以參考 公司剛成立要繳什麼稅，本文專注在「怎麼算」。

營業稅怎麼算？用一張發票示範銷項減進項

營業稅採加值型制度，一般使用統一發票的公司稅率是 5%。很多人誤以為營業稅是「營業額乘以 5%」，其實公司真正要繳的，是銷售時向客戶收的稅（銷項稅額），減去購買時付給供應商的稅（進項稅額）之後的差額。

舉例來說，一家公司某一期（兩個月）的交易如下：

1. 銷售商品給客戶，未稅銷售額 100 萬元，開立發票向客戶收取營業稅 5 萬元，這是銷項稅額。
2. 向供應商進貨與支付房租、廣告等費用，取得合規發票，未稅金額合計 60 萬元，支付營業稅 3 萬元，這是進項稅額。
3. 本期應繳營業稅為 5 萬元減 3 萬元，等於 2 萬元。

如果某一期進貨特別多，進項稅額大於銷項稅額，差額不會退給您，而是變成「留抵稅額」，留到下一期繼續扣抵（購買機器設備等特定情況可申請退還）。

從這個例子可以看出兩件事：第一，營業稅的 5% 本質上是向客戶收的，所以對外報價一定要先講清楚是「含稅」還是「未稅」，報錯會直接吃掉毛利；第二，進項發票就是現金，沒有取得或沒有保存合規發票的支出，就不能扣抵，等於多繳 5%。

另外要知道，營業稅不是只有 5% 一種。規模很小、由國稅局查定課徵的小規模營業人，稅率為 1%，由國稅局每季發單繳納；金融業、特種飲食業等則有不同的特種稅率。一般有限公司或股份有限公司開立統一發票，適用的就是 5%。公司與行號在營業稅上的差異，可以參考 公司與行號差別全解析。

營所稅怎麼算？12 萬元免稅門檻與「超過部分減半」規則

營所稅以「課稅所得額」為基礎，不是營業額。課稅所得大致是全年營業收入，減去營業成本、營業費用與損失後的金額，再依稅法規定調整不能認列的項目。

現行稅率結構是：

• 課稅所得 12 萬元以下：免徵。
• 課稅所得超過 12 萬元：就全部課稅所得課 20%，但應納稅額不得超過「課稅所得減 12 萬元」的一半。

第二條的「不超過一半」常被忽略，它的作用是讓剛跨過 12 萬元的公司不會突然多繳一大筆稅。實際算起來，課稅所得在 12 萬到 20 萬元之間時，用減半規則算出的稅比較低；超過 20 萬元後，就是全部乘以 20%。

營所稅每年 5 月辦理前一年度的結算申報。另外，公司每年 9 月要辦理暫繳申報，一般暫繳的金額是上年度結算申報應納稅額的二分之一，等於先預繳半年的稅，明年結算時再扣抵。以下情況可以不用辦暫繳：

• 依上年度應納稅額計算的暫繳稅額在 2,000 元以下。
• 上年度結算申報沒有應納稅額。
• 當年度新開業的公司。

所以公司成立的第一年不用暫繳，但從第二年起，只要前一年有繳營所稅，9 月就會多一筆現金支出，資金規劃時要預先留下來。

未分配盈餘稅怎麼算？賺了錢放在公司也有成本

公司繳完營所稅後的盈餘，如果在次一年度結束前沒有分配給股東，就未分配的部分要再加徵 5% 的未分配盈餘稅。這個制度的目的，是避免股東把盈餘長期留在公司、延後個人所得稅。

計算的大致順序是：

1. 先算出當年度的稅後盈餘。
2. 減去稅法允許的項目，例如依法提列的法定盈餘公積、彌補以前年度虧損等。
3. 剩下的金額，在次一年度結束前有分配的部分不用加徵；沒有分配的部分乘以 5%。

時間點要特別注意：以 2025 年度的盈餘為例，2026 年 5 月先辦理 2025 年度的營所稅結算；如果到 2026 年底都還沒有分配，則在 2027 年 5 月申報 2025 年度的未分配盈餘並加徵 5%。也就是說，公司有大約一年的時間決定要不要分配。

這筆稅不一定要避免。公司如果需要保留盈餘擴廠、研發或作為營運資金，繳 5% 留在公司，有時比分配後讓股東繳較高的個人所得稅更划算。重點是要在年度結束前就做決定，而不是等到申報時才發現。

付錢給別人要扣多少稅？各類所得扣繳率一次看

扣繳是公司在付款時，先從付給對方的金額中扣下一部分稅款，次月 10 日前繳給國庫，並在每年 1 月底前申報前一年度的扣繳憑單。扣繳率依「所得類別」和「對方是不是居住者」而不同。居住者是指在台灣有住所且經常居住，或同一課稅年度在台灣居留滿 183 天的個人；未滿 183 天的外國人通常是非居住者。

幾個實務上的重點：

• 居住者每次應扣稅額不超過 2,000 元可以免扣繳：換算下來，執行業務、租金等 10% 的類別，單次給付 2 萬元以下通常不用扣；但仍要依規定列單申報。付給非居住者則沒有這個門檻，每一筆都要扣。
• 非居住者薪資的 6% 門檻跟著基本工資調整：門檻是基本工資的 1.5 倍。2026 年 1 月 1 日起基本工資調為每月 2 萬 9,500 元，所以門檻是 4 萬 4,250 元。
• 同一筆付款可能還要扣補充保費：付給個人的執行業務報酬、租金、股利等，單次給付達 2 萬元時，還要依 2.11% 扣取二代健保補充保費，這是健保的規定，跟扣繳是兩件事，要分開處理。
• 付給外國公司的服務費也要注意：公司向境外公司購買在台灣使用的勞務或授權，可能同時涉及扣繳與營業稅的問題，金額大或合約複雜時建議先請會計師判斷。

舉例：公司請一位國內自由接案設計師做設計，報酬 5 萬元，要扣繳 10% 也就是 5,000 元，並扣二代健保補充保費 2.11% 也就是 1,055 元，實際匯給設計師 4 萬 3,945 元。若同樣的案子是請居留未滿 183 天的外國設計師，扣繳率就變成 20%。

這四種稅怎麼連動？從營業額到股東口袋的完整路徑

把四種稅串起來看，才能理解一筆生意最終要繳多少稅。以一家公司全年未稅營業額 1,000 萬元、課稅所得 100 萬元為例：

1. 營業稅：每期依銷項減進項繳納，這筆錢是向客戶收的，不影響公司的利潤，但會影響現金流。
2. 營所稅：課稅所得 100 萬元，應納營所稅 20 萬元，稅後盈餘 80 萬元。
3. 盈餘處理：先提列法定盈餘公積，剩下的盈餘可以分配給股東，或保留在公司。
4. 保留在公司：次一年度結束前沒有分配的部分，加徵 5% 未分配盈餘稅。
5. 分配給股東：居住者股東收到的股利要併入個人綜合所得稅。可以選擇合併計稅，股利的 8.5% 可以抵減應納稅額，每戶上限 8 萬元；或選擇按 28% 單一稅率分開計稅。非居住者股東由公司按 21% 扣繳後完稅。

這條路徑說明了為什麼公司稅務不能只看單一稅目。例如股東都是高所得者時，保留盈餘只繳 5% 可能比較有利；股東所得較低時，分配股利並選擇合併計稅，甚至可能退稅。這類決定牽涉股東個人狀況，建議在年度結束前與會計師一起評估。

怎麼判斷稅務可以自己處理，還是該委外？

公司稅務是否需要委外，可以從交易型態的複雜程度判斷，而不是只看營業額大小：

• 可以考慮自己處理的情況：交易單純、只有少數固定客戶與供應商、沒有員工、不需要付款給個人或外國對象。這時主要工作是營業稅申報與年度營所稅，搭配記帳軟體與記帳士協助即可。
• 建議委外的情況：開始聘用員工、經常付款給個人接案者或房東、有外國股東或外國供應商、有進出口或跨境服務、準備分配盈餘或規劃增資。這些情境都涉及扣繳、補充保費與跨稅目的判斷，出錯的代價通常大於委外費用。

如果您已經發現過去有漏扣繳或發票取得不完整，建議先盤點受影響的期間與金額，再請會計師評估補繳與補申報的方式。主動補正通常比被查到後再處理更單純。記帳方式與委外的成本比較，可以參考 新創公司要請會計嗎 與 公司剛成立怎麼記帳；帳簿與憑證要保存多久，則可以參考 台灣公司會計帳簿設置規定。

戰國策集團成立超過 25 年、服務超過 3 萬家企業，從公司設立、記帳到稅務規劃都能提供協助。如果您不確定某一筆款項該怎麼扣繳、或想試算今年的營所稅與盈餘分配方案，可以先與顧問聊聊。

常見問題

營業額 100 萬元，營業稅就是 5 萬元嗎？

不一定。5 萬元是銷項稅額，也就是向客戶收的稅；公司實際要繳的是銷項稅額減去進項稅額。如果同期進貨與費用取得的發票有 3 萬元進項稅額，實際只要繳 2 萬元。進項大於銷項時，差額會留到下期扣抵。

公司有賺錢就一定要繳 20% 營所稅嗎？

課稅所得 12 萬元以下免徵；超過 12 萬元時，以全部所得乘以 20% 計算，但不超過「超過 12 萬元部分的一半」。所以課稅所得 15 萬元的公司，只要繳 1 萬 5 千元，不是 3 萬元。

新公司第一年要辦營所稅暫繳嗎？

不用。當年度新開業的公司免辦暫繳；之後每年 9 月，依上年度結算應納稅額的二分之一辦理暫繳，若算出的暫繳稅額在 2,000 元以下，或上年度沒有應納稅額，也可以免辦。

付錢給個人接案者一定要扣繳嗎？

付給居住者的執行業務報酬，扣繳率是 10%，每次應扣稅額不超過 2,000 元時可以免扣繳，但仍要依規定申報。付給非居住者則一律扣 20%，沒有免扣門檻。單次給付達 2 萬元時，另外要扣 2.11% 二代健保補充保費。

盈餘不分配給股東比較省稅嗎？

要看股東的個人所得狀況。盈餘保留在公司要加徵 5% 未分配盈餘稅；分配給居住者股東則要併入個人綜合所得稅，可選合併計稅（8.5% 可抵減，每戶上限 8 萬元）或 28% 分開計稅。股東所得高時保留可能較有利，所得低時分配可能較有利，建議在年度結束前試算。

資料來源

• 財政部稅務入口網：營業稅
• 財政部稅務入口網：營利事業所得稅暫繳申報問答
• 財政部稅務入口網：外僑薪資所得扣繳說明
• 全國法規資料庫：所得稅法
• 全國法規資料庫：各類所得扣繳率標準
• 衛生福利部中央健康保險署（補充保險費說明）

本文內容為一般性資訊整理，不構成法律或稅務意見；稅率、門檻與申報規定可能調整，實際申報前請以財政部與國稅局最新公告為準，並諮詢會計師或記帳士。