韓國公司年度合規行事曆：法人稅、VAT、審計、登記變更截止日完整指南

在韓國成功設立法人之後，很多台商才驚覺：公司維護絕非「設好就算」，而是每年都有一份密密麻麻的合規行事曆。法人稅在 3 月底申報、附加價值稅每季提交、4 大社會保險年度精算、商業登記變更兩週內辦理⸺每項都有截止日，每項逾期都有罰款。更讓人意外的是，即使公司全年零營業、帳面沒有一分收入，這些申報義務照樣不能省略。本文以月份為軸線，整理韓國公司每年必須完成的合規事項與時間節點，以及一旦逾期該如何補救，讓你不必摸索就能掌握韓國公司年度維護的全貌。

韓國公司年度合規行事曆：一年 12 個月要做什麼

對多數在韓國設立株式會社或有限會社的外資企業而言，事業年度為 1 月至 12 月制。以下表格彙整全年度最重要的申報截止日，可作為每年的基礎行事曆。

第一季（1 月至 3 月）：一年中最密集的申報期

每年 1 月到 3 月是韓國公司合規壓力最大的季節。三月份同時面對法人稅申報與雇用保險、產災保險的確定精算，許多外資企業因為沒有提前準備財務報表，臨時才找稅務法人代辦，往往產生加急費用。

1 月：附加價值稅第 2 期確定申報

韓國附加價值稅（부가가치세）稅率為 10%，一般課稅事業者須每半年提交確定申報，另外每季各有一次預定申報。1 月 25 日前須申報並繳納上年 7 月至 12 月的銷售額與進項稅額。即使當期無銷售，也須提交零申報，否則依法課處無申報加算稅（未申報稅額的 20%）。

3 月：法人稅申報（最重要的申報義務）

法人稅（법인세）申報截止日為事業年度結束後 3 個月，12 月制公司即為隔年 3 月 31 日。申報時須提交資產負債表、損益表、法人稅申報書等完整財務文件。

有關法人稅稅率結構與台韓租稅協定，請參閱韓國公司稅務全攻略，本文著重申報時程與逾期後果，不重複稅率規劃細節。

3 月：雇用保險與產災保險確定精算

每年 3 月須向勤勞福祉公團（근로복지공단）提交前一年度的保險料確定精算申告。依實際支付薪資總額與已預繳保險費的差額多退少補。這項申報常被剛設立不久的外資企業漏掉，累積一年後補繳金額不小。

第二季（4 月至 6 月）：社保申報與地方稅繳納

4 月：地方所得稅與 VAT 預定申報

法人稅申報後，還須在 4 月 30 日前向地方政府（市、郡、區）申報地方所得稅，稅額為法人稅額的 10%，申報地點為公司本店登記地的地方政府稅務部門。4 月 25 日則須提交第 1 期附加價值稅預定申報（1 月至 3 月的銷售額）。

4 月：健康保險報酬月額變更申告

每年 4 月，企業須向國民健康保險公團（국민건강보험공단）申報當年度員工的報酬月額，以此作為全年保費計算基礎。雇主負擔健康保險費率（含長照）合計約為報酬月額的 3.545%（2025 年數字；以主管機關最新公告為準）。

第三季（7 月至 9 月）：VAT 確定申報與中間預繳

7 月：附加價值稅第 1 期確定申報

7 月 25 日前須申報並繳納 1 月至 6 月的附加價值稅。同時須於 7 月申報國民年金基準所得月額變更（국민연금 기준소득월액 변경），更新員工本年度年金保費基準。

8 月：法人稅中間預繳

事業年度超過 6 個月的法人，須在前半年結束後 2 個月內辦理中間預繳（중간예납）。12 月制公司的截止日為 8 月 31 日。預繳金額可選擇以前一年度法人稅額 50% 計算，或依前半年實際所得重新核算，兩者擇優採用。對於虧損年度或獲利大幅下滑的公司，以實際所得重新計算通常可降低預繳負擔。

第四季（10 月至 12 月）：年底準備與外部審計前置

10 月：第 2 期預定附加價值稅申報

10 月 25 日前申報 7 月至 9 月的附加價值稅。年底前開始整理全年度的電子稅務發票（전자세금계산서）記錄，確保所有進銷項憑證完整。

11 月至 12 月：外部審計前置準備

須接受外部審計的公司，在年度結束前就應與審計法人（감사인）簽約並開始準備審計文件。審計報告書須在事業年度結束後 90 日內提交至金融監督院電子公告系統（DART）。提前準備可避免因時間壓力產生的加急費用。

外部審計：哪些公司必須做，時間怎麼配

韓國「株式會社等的外部審計相關法律」明訂，符合以下任一條件的公司須接受外部審計：

• 資產總額達 120 億韓圜以上
• 前一事業年度末負債總額達 70 億韓圜以上，且資產總額達 70 億韓圜以上
• 員工數 300 人以上，且資產總額達 70 億韓圜以上
• 上市公司（KOSPI、KOSDAQ）一律強制審計

外部審計必須委託韓國金融監督院（금융감독원）登記的會計法人執行。審計報告書提交期限為事業年度結束後 90 日（12 月制公司即為隔年 3 月底）。若連同法人稅申報一起準備，時間壓力相當大。

對於初期設立、資產規模未達 120 億韓圜的外資中小企業而言，外部審計通常不是必要義務。但若計畫未來增資或在韓國申請融資，提早建立符合 K-IFRS（韓國國際財務報導準則）的帳務習慣，可為日後外部審計打好基礎。

商業登記變更：什麼時候一定要辦、多久要辦完

韓國公司發生下列任一變更，原則上須在2 週內向本店所在地管轄法院辦理商業登記變更（상업등기）：

• 代表理事（代表董事）更換
• 理事或監事選任、退任
• 公司地址（本店）遷移
• 增資或減資
• 公司名稱或事業目的變更
• 定款（章程）修改

逾期未辦者，法院可對公司代表課處過怠料（과태료），最高 500 萬韓圜。辦理登記變更時，還須繳納登記稅與教育稅（以首爾地區資本金增加登記為例，稅率為增加金額的 0.48%，含教育稅），並支付司法書士（법무사）代理費 30 萬至 80 萬韓圜。

許多台商在股東變更或代表理事更換時，容易忽略台灣母公司仍須同步辦理對外投資變更申報（經濟部投審司），兩邊都不可漏辦。有關台灣人赴韓開公司的完整文件流程，可參閱台灣人在韓國開公司完整指南。

逾期了怎麼辦：補救實務建議

如果已經錯過申報期限，第一步不是慌張，而是立刻採取行動——越晚補申報，滯納加算稅與利息累積越多。以下是常見逾期情況的補救步驟：

稅務申報逾期（法人稅、附加價值稅）

可以在國稅廳 HomeTax 系統（hometax.go.kr）提交期後申報（기한후신고）。逾期申報雖然會被課處無申報加算稅（20%），但比持續不申報等待稽查的罰款（最高 40%）要低。如果同時有逾期稅款，需一併繳清並計算滯納加算稅（每日 0.022%，上限 75%）。

商業登記變更逾期

先以最快速度向管轄法院提交變更申請。法院在核准登記後可能依過怠料規定發出繳款通知，金額視逾期時間長短而異，最高 500 萬韓圜。主動辦理通常比等法院發函後再處理的過怠料金額要低。

外部審計未辦理

若公司規模達到強制審計門檻卻未辦理，建議立即委託登記會計法人進行補審計，並向金融監督院說明情況。主動補救通常比被動等待稽查的後果輕，但具體補救方式建議諮詢韓國當地的會計師。

選擇代辦機構時，建議優先確認是否熟悉外資企業的年度合規流程。在選擇代理人時，可參閱韓國公司設立代辦怎麼選的評估標準。

年度維護費用預算與規劃

韓國公司年度維護費用受公司規模與是否需要外部審計影響最大。以無須外部審計的中小型外資企業為例：

• 稅務代理（法人稅、VAT 申報）：每年 200 萬至 800 萬韓圜
• 薪資與 4 大保險申報：含於稅務代理或另計 30 萬至 80 萬韓圜
• 註冊地址年費（虛擬辦公室）：100 萬至 300 萬韓圜
• 法定代理人服務（如需）：200 萬至 500 萬韓圜

無須外部審計的公司，全年合規成本大約在 500 萬至 1,500 萬韓圜之間（約新台幣 12 萬至 36 萬元）。若需接受外部審計，另加 1,000 萬至 5,000 萬韓圜審計費。

韓國公司設立首年的一次性費用（包括資本金、政府規費、代辦費）請參閱韓國公司設立費用完整試算，本文不重複計算首年費用。

常見問題

韓國公司全年沒有任何業績，年度申報還需要做嗎？

需要。法人稅申報與附加價值稅申報的義務不因零營業而消失。零申報仍須按時提交，否則被課無申報加算稅（應納稅額的 20%；無稅額時依規定另有最低罰則）。若已僱用員工，4 大社會保險的年度精算也不能省略。若公司確實決定長期停業，應考慮辦理正式解散清算程序以終止合規義務。

我在台灣，可以用遠端方式處理所有韓國年度合規業務嗎？

大部分申報可透過韓國稅務代理人代辦，無須本人親赴韓國。但有幾個例外：首次申請電子認證書（공인인증서 / 공동인증서）通常需要代表理事親自到場，某些法院登記變更也需要到場簽署文件。建議委託在韓有實體辦公室、可代理各項事務的專業代辦機構。

韓國公司年度維護中，什麼情況下應該更換代辦機構？

以下幾個情況是警訊：代辦機構未在截止日前主動提醒你提交文件、你收到國稅廳或法院的催繳通知但代辦機構沒有說明、費用結算不透明。若發生上述情況，應盡快更換機構，並確認過去幾年的申報記錄是否完整無缺漏。

韓國公司的外部審計可以換審計法人嗎？

可以，但需注意：上市公司適用「週期性指定制」（주기적 지정제），每 6 年由證券期貨委員會指派審計法人，無法自由選擇。非上市公司可每年或依合約期限更換審計法人。選擇熟悉外資企業的審計法人通常溝通效率較高。

韓國公司銀行帳戶年費是否包含在年度維護費用內？

銀行帳戶管理費通常由各銀行另行收取，不含在稅務或合規代理費中。韓國主要銀行對法人帳戶的月管理費與相關手續費差異較大。有關韓國公司銀行開戶的注意事項，可參閱韓國公司銀行開戶全攻略。

資料來源

• 韓國國稅廳（국세청）：법인세 중간예납 안내（法人稅中間預繳說明）
• 韓國國稅廳 HomeTax：부가가치세 신고（附加價值稅申報指南）
• 韓國金融監督院（금융감독원）：주식회사 등의 외부감사에 관한 법률
• 韓國勤勞福祉公團（근로복지공단）：고용산재보험 정산 안내（雇用產災保險精算說明）
• 韓國國民健康保險公團（국민건강보험공단）：2025년 보험료 산정기준
• 韓國法院行政處：상업등기 업무안내（商業登記業務說明）

本文內容僅供一般資訊參考，不構成法律或稅務意見。費用、費率及申報規定以韓國主管機關最新公告為準，實際情況請諮詢具資格的韓國稅務師或律師。