韓國公司稅務全攻略：2026新稅率、台韓協定與CFC一次看懂

在韓國成立公司或設立子公司，很多台灣企業主第一個問題都是：「我到底要繳多少稅？」光是法人稅、加值稅、地方所得稅、扣繳稅，加上 2024 年終於生效的台韓租稅協定，還有 2023 年上路的台灣 CFC 制度，光是搞清楚各自的關係就夠花時間了。本文把韓國公司要繳的每一種稅、稅率、申報期限，以及對台灣母公司的影響，整理成一份完整指南，協助你做出符合法規且有效率的稅務規劃。

韓國稅制架構：你會面對哪些稅目

韓國稅制由國稅廳（National Tax Service, NTS）統一管理，分為國稅與地方稅兩大類。外資企業在韓國營運，主要會碰到以下四種稅：

• 法人稅（Corporate Income Tax, CIT）：最核心的企業所得稅，採累進稅率。
• 地方所得稅（Local Income Tax）：地方政府附加，固定為法人稅應納稅額的 10%。
• 加值稅（Value Added Tax, VAT）：統一稅率 10%，採進銷項扣抵制。
• 扣繳稅（Withholding Tax）：支付給非居住者（含台灣母公司）的股利、利息、權利金等，須於付款時扣繳。

除此之外，若韓國公司有外派員工或僱用本地員工，還需應對個人所得稅（PIT）代扣代繳義務。韓國會計年度可自行訂定，多數公司採曆年制（1 至 12 月）。

法人稅：2026 年起稅率調升一個百分點

韓國法人稅採 4 級累進制，依課稅所得分段適用不同稅率。值得注意的是，韓國國會已於 2025 年 12 月通過稅制改革，2026 年起（適用於 2026 年 1 月 1 日之後開始的會計年度）各級稅率均提高一個百分點。

除法人稅本稅外，還需加繳應納稅額 10% 的地方所得稅。以 2026 年為例，最高稅率為 25%，加上地方所得稅 2.5%，實際最高稅負達到 27.5%。

課稅基礎為企業全年所得，扣除符合規定的營業費用、折舊、研發扣除等後計算，須依韓國企業會計準則（K-IFRS）編製財務報表並做稅務調整。

法人稅申報時程：哪些期限不能錯過

採曆年制的韓國公司，申報與繳稅期限如下：

• 年度法人稅申報：次年 3 月 31 日前完成，需同時完成稅務申報並繳清稅款。
• 中期預繳（中間申告）：每年 8 月 31 日前，就上半年所得預繳稅款（約前年稅額 50% 或當年實際計算）。
• VAT 申報：每季，分別於 1 月、4 月、7 月、10 月 25 日前申報。
• 薪資扣繳：每月或半年一次，對非居住者支付的所得另有 7 日內扣繳規定。

外資稅務優惠：符合哪些條件才能申請

韓國依外國人投資促進法（FIPA）與各特區法規，提供多種外資稅務優惠。投資前必須先確認自己是否符合申請資格，因為申請流程通常需在投資前完成。

外國人投資地區（FIZ）

由中央或地方政府指定的外國人投資地區，對符合條件的外資提供最長 7 年法人稅優惠：前 5 年 100% 免稅，後 2 年 50% 減免。資格條件包括投資規模、僱用人數與產業類別，需向投資韓國（Invest Korea）申請認定。

經濟自由區（FEZ）

仁川、釜山鎮海、大邱慶北、光陽灣圈等七個經濟自由區，進駐外資企業符合產業與投資規模條件者，可享法人稅減免及土地優惠。適用產業包括先進製造、物流、醫療觀光、研發等。

高科技產業專項優惠（FIPA 第 9 條）

半導體、電動車電池、生物科技、AI 及新材料等尖端技術外資企業，可申請專案型稅務減免。審核由產業通商資源部主導，視投資規模與技術層級評定。

濟州特別自治道

觀光、教育、醫療及高科技外資企業可享濟州國際自由城市特別獎勵，申請窗口為濟州道廳。

加值稅（VAT）10%：申報、退稅與出口零稅率

韓國加值稅採進銷項相抵制，稅率統一 10%。企業須開立電子稅務發票（Electronic Tax Invoice）並上傳至 NTS 系統，作為申報依據。

主要注意事項：

• 出口零稅率：出口貨物與勞務適用 0%，進項稅額可申請退還，對出口導向的台資製造業是重要優惠。
• 免稅範圍：基本民生必需品、醫療、教育、金融保險等免課 VAT。
• 新設公司：成立首年可能面臨進項大、銷項少的情況，應盡快申請 VAT 退稅以改善現金流。

台韓租稅協定：2024 年才正式生效

這是一個原文錯誤需要特別說明的重點。台韓租稅協定（「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」）並非 2020 年簽署，而是於 2021 年 11 月 17 日完成異地簽署，2023 年 12 月 27 日生效，自 2024 年 1 月 1 日起正式適用。

協定主要優惠如下：

此外，協定也明確常設機構（PE）認定標準，避免意外在韓國產生課稅義務；並採稅額扣抵法消除雙重課稅，在韓國已繳的稅款可於台灣申報時扣抵。

適用注意事項：台灣母公司欲申請協定優惠稅率，須向 NTS 提交台灣稅務居住者證明（由財政部核發）及相關申請文件，建議在規劃資金回流時提前準備。

台灣端影響：CFC 制度、股利匯回與稅務規劃

台灣自 2023 年 1 月 1 日起施行受控外國企業（CFC）制度，對台灣企業在海外設立的公司進行穿透課稅。許多持有韓國子公司的台灣企業主需要了解：韓國是否屬於低稅負國家？

由於韓國 CIT 最低稅率為 9%（2026年起 10%），整體稅負遠高於台灣財政部認定的低稅負門檻（實際稅負低於 14.3%），韓國子公司通常不會觸發 CFC 規定，盈餘不需逐年攤入台灣母公司所得。

但股利匯回仍需注意以下事項：

• 扣繳稅率：韓國子公司分配股利給台灣母公司時，依台韓協定適用 10% 扣繳稅率，相關扣繳稅款可在台灣辦理投資收益申報時扣抵。
• 實際分配才課稅：未觸發 CFC 的韓國子公司，保留盈餘不需在台灣計入所得，僅在實際分配時依 10% 協定稅率扣繳。
• CFC 計算細節：如果你的韓國子公司透過第三地控股架構間接持有，需進一步評估整體架構是否觸發 CFC 規定，詳見台灣 CFC 申報實務完整指南。

規劃建議：若韓國子公司盈餘豐厚且短期不需匯回，可先保留在韓國再投資；若需匯回台灣，務必備妥居住者證明以適用協定 10% 稅率，避免適用法定 20%。

移轉定價：母子公司交易的合規要求

台資企業在韓設有子公司或分公司，與台灣母公司之間的交易（商品買賣、服務費、授權金、資金借貸等）須遵守韓國移轉定價規範。

韓國依 OECD 常規交易原則（Arm’s Length Principle）要求關係企業交易按市場價格定價。NTS 有權調整不符規定的交易，追補稅款並加計罰款。

配合 BEPS 行動計畫，韓國要求跨國企業備妥三層文件：

• 主體文檔（Master File）：集團整體架構、無形資產、集團內交易概況
• 本地文檔（Local File）：韓國境內實體與關係人交易的定價依據與功能分析
• 國別報告（CbCR）：集團年營收達 1 兆韓元（約新台幣 230 億元）以上需提交

建議台資企業在設計母子公司收費架構時，提前聘請移轉定價顧問規劃合理的成本分攤與授權金結構，並考慮向 NTS 申請預先定價協議（APA），事先確認定價方式。

遭到稅務查核後怎麼處理？

韓國 NTS 近年加強對跨國關係企業交易的稽查，台資企業若收到稅務調查通知，可依以下步驟處理：

1. 不要置之不理：NTS 發出查核通知後通常有 20 至 30 天的回覆期限，超時不回覆視為默認調整。
2. 取得稅務文件：立即整理移轉定價文件、相關合約、付款憑證，委任在地稅務顧問代理。
3. 申請互相協議（MAP）：若認為調整結果造成雙重課稅，可依台韓租稅協定申請兩國稅務機關啟動相互協議程序（MAP），通常需要 6 至 24 個月處理。
4. 稅務訴願：調整結果確定後若仍有爭議，可在 90 天內向租稅審判院提起訴願。

戰國策集團在韓國有超過 25 年的公司設立與稅務服務經驗，協助服務超過 3 萬家企業，如果你的韓國子公司已發生移轉定價或稅務查核問題，歡迎先諮詢戰國策韓國公司設立代辦服務的專業顧問了解後續步驟。

常見問題

韓國 2026 年法人稅率是多少？

韓國國會於 2025 年 12 月通過稅制改革，2026 年（適用於 2026 年 1 月 1 日起開始的會計年度）法人稅率全面提升一個百分點：課稅所得 2 億韓元以下適用 10%、2 億至 200 億韓元 20%、200 億至 3,000 億韓元 22%、超過 3,000 億韓元 25%。另需加繳法人稅額 10% 的地方所得稅，最高實際稅負達 27.5%。

台韓租稅協定什麼時候生效？

台韓「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」於 2021 年 11 月 17 日簽署，2023 年 12 月 27 日生效，自 2024 年 1 月 1 日起正式適用。協定將股利、利息、權利金的扣繳稅率由韓國法定的 20% 降至 10%，並提供雙重課稅消除與相互協議機制。

持有韓國子公司會觸發台灣 CFC 嗎？

一般情況下不會。韓國法人稅最低稅率 10%（2026 年起），整體稅負高於台灣 CFC 制度的低稅負認定門檻（有效稅率低於 14.3%），韓國子公司的留存盈餘通常無需逐年攤入台灣母公司所得。但若是透過第三地低稅負控股架構間接持有韓國公司，則需另行評估，詳見台灣 CFC 申報實務。

韓國 VAT 出口可以退稅嗎？

可以。韓國對出口貨物與勞務適用零稅率（0%），出口商可就進口原料或在地採購所付的進項稅額向 NTS 申請退稅。申請需備有電子稅務發票及出口文件，通常於申請後 1 至 3 個月退還。

韓國移轉定價文件需要每年準備嗎？

是的。韓國要求關係企業每個會計年度備妥本地文檔（Local File），於法人稅申報截止後 3 個月內完成（曆年制公司為次年 6 月底）。集團合併營收達 1 兆韓元以上，還需提交國別報告。建議提前與稅務顧問規劃，避免查核時文件不足遭到調整。

資料來源

• 韓國國稅廳（NTS）官網：https://www.nts.go.kr
• 韓國企業稅制改革 2026 年稅改法案（EY Tax Alert，2026 年 1 月）
• 台灣財政部：「我國與韓國所得稅協定於 112 年 12 月 27 日起生效，自 113 年 1 月 1 日起適用」https://www.mof.gov.tw
• 台灣財政部賦稅署 CFC 制度說明
• 韓國外國人投資促進法（FIPA）官方資料：https://www.kotra.or.kr
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本文提供之資訊僅供參考，不構成法律或稅務意見。稅率、申報期限與法規隨時可能更新，實際決策前請諮詢專業稅務顧問，並以主管機關最新公告為準。