杜拜公司稅務指南：企業稅 9%、VAT 5% 與免稅優惠完整解析（2026 最新）

很多台商初次研究杜拜設點，最常聽到的說法是「阿聯酋零稅」。這個印象已經過時，但也並非全錯——正確的說法是「稅種少、稅率低，有條件的情況下仍可接近零稅」。自 2023 年 6 月起，阿聯酋正式實施聯邦企業稅，一般公司年利潤超過 AED 375,000 的部分要繳 9%，自由區合格企業的合格收入則仍適用 0%。對台商而言，在杜拜的稅負本身並非最複雜的部分，更需要事先規劃的，是台灣端的基本稅額、CFC 受控外國企業制度，以及兩地之間至今沒有租稅協定的現實。本文依官方來源整理阿聯酋各稅種的稅率、申報時程與免稅條件，並說明台灣端的稅務影響，協助您在設立前就做好完整的規劃。

阿聯酋稅制全貌：從「零稅」到「條件式低稅」

阿聯酋的稅制結構精簡，對台商而言主要要認識五個稅種：

這個結構讓阿聯酋維持了全球競爭力：大部分中小型企業的實際稅負極低，而大型跨國集團則依 OECD Pillar Two 框架適用 15% 最低稅率，不再享有過去的完全免稅。消費稅（Excise Tax）只針對菸草（100%）、含糖飲料（50%）、能量飲料（100%）等特定商品，多數企業不受影響。

企業稅 9%：誰要繳、怎麼算、何時申報？

課稅對象

2023 年 6 月 1 日（或之後）開始的財年，以下主體須繳企業稅：

• 在阿聯酋境內依法註冊成立的公司（含自由區公司）
• 在阿聯酋境內實際管理與控制的外國公司
• 在阿聯酋設有常設機構（Permanent Establishment）的外國公司
• 年營業額超過 AED 1,000,000 的個人商業活動

豁免類型包括：政府機構、退休基金、受監管的投資基金、從事天然資源開採的企業，以及依阿聯酋各酋長國法令豁免的公益機構。

稅率計算

企業稅採分段計算，以同一財年的應稅利潤為基礎：

• AED 375,000（約新台幣 310 萬元）以下：0%
• 超過 AED 375,000 的部分：9%

舉例：年利潤 AED 1,000,000，應繳企業稅為（1,000,000 − 375,000）× 9% = AED 56,250，有效稅率約 5.6%。

申報時程

所有須繳企業稅的主體，都必須先向聯邦稅務局（FTA）辦理稅務登記，即使當年度適用 0% 稅率、或屬於豁免類型，也需完成登記。申報表於財年結束後 9 個月內提交。

如果您還在比較自由區與本地公司的設立費用，可以參考杜拜公司註冊費用完整試算，費用試算會影響整體稅後報酬的評估。

自由區 0% 優惠：QFZP 條件與常見陷阱

杜拜自由區（如 DMCC、DIFC、JAFZA、DAFZA）是吸引外商的核心機制。符合「合格自由區人士（Qualifying Free Zone Person, QFZP）」資格的企業，可對合格收入（Qualifying Income）適用 0% 企業稅率。

取得 QFZP 資格的條件

• 在自由區內維持充足的實質經濟活動，包括有實際人員、辦公空間與核心業務決策
• 合格收入來自：①與其他自由區企業的交易，②與阿聯酋境外的交易
• 未主動選擇適用標準企業稅制（一旦選擇就不可逆轉）
• 符合移轉定價規範，備妥相關文件
• 財務報表須經過審計

必須注意的「非合格收入」陷阱

自由區企業如果與阿聯酋本地（Mainland）企業進行交易，該筆收入將被歸類為「非合格收入」，適用 9% 稅率。這是台商設立自由區公司後最常發生的稅務意外。

選擇自由區或本地設立，主要取決於主要客戶在哪裡：大部分客戶在阿聯酋境外，自由區比較有利；需要直接面對阿聯酋本地市場，本地公司比較靈活。詳細比較也可以參考台商選杜拜公司型態指南。

VAT 增值稅：5% 的基本規則與零稅率項目

阿聯酋自 2018 年 1 月 1 日起實施增值稅，標準稅率 5%。相較於歐盟 20% 以上的 VAT，5% 屬於全球極低水準，但仍須正確執行申報。

標準稅率（5%）：一般商品與服務

零稅率（0%）：

• 國際貨物出口
• 國際運輸服務
• 住宅不動產首次供應（3 年內的新建案）
• 特定教育與醫療服務
• 黃金、銀、鉑等投資性貴金屬

豁免（不課稅，但也不得扣抵進項）：

• 住宅不動產租賃
• 部分金融服務
• 裸地

VAT 登記門檻

• 強制登記：年營業額超過 AED 375,000
• 自願登記：年營業額達 AED 187,500 以上

登記後須每季（或依 FTA 核定每月）提交 VAT 申報表，申報期結束後 28 天內繳納。進項稅額（Input VAT）可用於抵扣銷項稅額，實際稅負為兩者的差額。

移轉定價與反避稅：合規底線在哪裡？

阿聯酋企業稅法內建完整的移轉定價規範，要求關係企業間的交易遵循常規交易原則（Arm’s Length Principle）。主要合規要求：

• 移轉定價文件：年收超過 AED 200,000,000（約新台幣 16.5 億元）的企業，須備妥主檔（Master File）與本地檔（Local File）
• 國別報告（CbCR）：全球合併營收超過 AED 3,150,000,000 的跨國集團須提交
• 關係人揭露表：所有納稅人均須隨企業稅申報表提交

此外，阿聯酋引入一般反避稅條款（GAAR），稅務機關可調整或否認「主要目的為取得稅務利益、且不具合理商業實質」的交易安排。這與台灣實質課稅原則的精神一致，有台灣股東的企業在設計架構時應特別注意。

台灣端稅務影響：最低稅負制與 CFC

杜拜的稅率可能很低，但台灣對境外所得採全球課稅原則，從杜拜公司取得利潤不等於完全免稅。

一、台灣最低稅負制（基本稅額）

台灣採所得基本稅額制度（最低稅負制），企業與個人的海外所得均有申報義務：

營利事業：海外來源所得須計入基本所得額，基本稅額 = （基本所得額 − 50 萬元）× 12%。若基本稅額高於一般所得稅，則補繳差額。（此稅率自民國 102 年起適用，大型跨國集團另依 2025 年起的新規定適用 15%）

個人：海外所得超過 NT$1,000,000 須申報，基本所得額超過 NT$7,500,000 免稅額的部分適用 20% 稅率。

因此，從杜拜公司分配的股利雖然在阿聯酋端不課任何預扣稅，匯回台灣後仍可能需要計算最低稅負。

二、CFC 受控外國企業制度

台灣自 2023 年起實施 CFC 制度。若台灣企業或個人直接、間接持有設於低稅負地區（有效稅率低於 14%）的境外公司股權達 50% 以上（或具重大影響力），該境外公司的盈餘將被視同已分配，在台灣提前課稅。

財政部 2026 年最新公告的低稅負國家或地區參考名單，包含 31 個法定稅率未逾 14% 的地區，以及 48 個僅就境內所得課稅的地區。阿聯酋目前的企業稅率為 0%～9%，若杜拜公司的有效稅率低於 14%（例如：自由區 0% 合格收入、或本地公司年利潤在 AED 375,000 以下），就有被認定為 CFC 的風險。

應對策略：確保杜拜公司具備充足的實質經濟活動（人員、辦公室、核心業務決策），符合 CFC 豁免條件。台灣 CFC 制度的詳細計算方式，可參考台灣 CFC 申報實務指南。

台灣與阿聯酋沒有租稅協定：實際影響是什麼？

阿聯酋已與超過 130 個國家簽署避免雙重課稅協定（DTA），包括英國、法國、德國、日本、新加坡、馬來西亞等。但台灣目前尚未與阿聯酋簽訂租稅協定。

對台商的實際影響：

1. 阿聯酋端：預扣稅率本來就是 0%，沒有 DTA 對跨境匯款影響有限。
2. 台灣端：無法適用外國稅額扣抵（Foreign Tax Credit），在台灣計算最低稅負時，阿聯酋已繳的企業稅無法直接扣抵台灣的稅款。
3. 第三地架構：部分企業會考慮透過已與阿聯酋有 DTA 的新加坡或香港設立控股層，以優化整體稅務效率，但此類架構須確保各層公司均有實質營運，以免被認定為條約濫用（Treaty Shopping）。

更多台灣端必須做的申報與合規事項，請參考台灣人杜拜開公司必讀指南。

已設立杜拜公司，稅務合規怎麼開始？

如果公司已經成立但尚未處理稅務登記，建議依以下順序啟動：

1. FTA 稅務登記：所有在阿聯酋境內的公司均須登記，哪怕適用 0% 稅率也不例外；逾期登記會有罰款。
2. 確認財年：預設為公曆年（1/1～12/31），也可向 FTA 申請不同財年（需在開始前取得核准）。
3. 確認 QFZP 資格：如果是自由區公司，確認收入是否符合「合格收入」定義，避免誤將本地交易納入 0% 計算。
4. 建立移轉定價文件：如有與關係企業的跨境交易，即使尚未達到強制門檻，也建議提前備妥基本文件。
5. VAT 登記評估：若年營業額接近或超過 AED 375,000，評估是否需強制登記，並確認交易是否有零稅率適用。
6. 台灣端連動規劃：通知台灣的會計師評估 CFC、最低稅負，確認股利分配時程與台灣端申報。

整個合規啟動過程通常在設立後第一個財年就要完成。若您在籌備階段，可先參考2026 杜拜公司註冊全攻略了解完整流程。

常見問題

杜拜公司一定要繳企業稅嗎？

不一定。年利潤低於 AED 375,000（約新台幣 310 萬元）的部分適用 0% 稅率，實際不需繳稅，但仍須向 FTA 辦理稅務登記並提交申報表。自由區公司若符合 QFZP 條件，且收入來自境外或自由區間交易，合格收入部分也適用 0%。

台灣企業在杜拜設公司，股利匯回台灣要繳稅嗎？

阿聯酋端：股利匯出預扣稅為 0%，匯出無任何阿聯酋稅負。台灣端：依最低稅負制，海外所得須計入基本所得額，企業適用 12% 稅率（大型跨國集團 15%），個人超過 NT$7,500,000 免稅額的部分適用 20%。由於台灣與阿聯酋無租稅協定，無法進行外國稅額扣抵。

杜拜自由區公司可以完全不繳企業稅嗎？

「完全」免稅並不保證。自由區 QFZP 的合格收入（來自境外或自由區間）適用 0%，但與阿聯酋境內非自由區企業的交易收入仍適用 9%。此外，必須維持充足的實質經濟活動，否則會喪失 QFZP 資格。

阿聯酋 DMTT（全球最低稅率）影響台商嗎？

DMTT（國內最低補充稅）自 2025 年 1 月 1 日起生效，只適用於全球合併營收逾 7.5 億歐元的跨國集團，確保其在阿聯酋的有效稅率不低於 15%。絕大多數台商的規模遠低於此門檻，不受 DMTT 影響。

杜拜公司的 VAT 可以退稅嗎？

可以。若進項 VAT（購買貨物或服務支付的稅）高於銷項 VAT（收取的稅），可向 FTA 申請退還差額。零稅率交易（如出口）的進項 VAT 也可申請退還，讓出口業者實際上不承擔任何 VAT 稅負。

資料來源

• UAE Federal Tax Authority：Corporate Tax
• UAE Ministry of Finance：Domestic Minimum Top-up Tax
• UAE Federal Tax Authority：VAT
• 台灣財政部：受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單（2026 年公告）
• 台灣財政部稅務入口網：營利事業最低稅負稅率

本文為企業規劃參考，不構成法律或稅務意見。阿聯酋稅制規定、台灣 CFC 與最低稅負制細節可能調整，實際申報與合規事項請以主管機關最新公告為準，個案請諮詢專業稅務顧問。