在加拿大聘第一位員工：ICT 工作許可、CPP/EI 申報與僱傭合約實務清單

台灣企業在加拿大聘第一位員工，或將台籍主管派駐到加拿大子公司，往往是整個海外布局中法遵密度最高的一關。光是「工資要代扣哪些費用」「台籍主管能用什麼身份合法工作」「試用期條款怎麼寫才有效」這幾個問題，每一個都橫跨聯邦與省級雙層法規、稅務局規範與移民局程序。漏掉任何一個環節，可能面臨向 CRA 補繳款項、員工誤分類罰款，乃至工作許可被撤銷。本文以「派台籍主管或本地聘用第一位員工」為情境，從雇主帳號開立、工作許可選擇、薪資申報代扣到勞動契約核心條款，逐一整理成實務清單，讓台灣企業在加拿大起步時少走彎路。

聘僱前必做：取得 Business Number 與薪資扣繳帳號

在加拿大雇用任何員工之前，企業必須先完成兩件事：向加拿大稅務局（CRA）申請 Business Number（BN），並在 BN 下開立薪資扣繳帳號（Payroll deductions account，帳號尾碼 RP）。

Business Number 是加拿大企業在 CRA 的唯一識別碼，類似台灣的統一編號。若公司已完成加拿大注冊，BN 通常已同步取得；若尚未設立，建議先閱讀 加拿大公司設立完整指南，了解聯邦公司與省級公司的差異。

RP 帳號是每次匯繳 CPP 退休金供款、EI 保費及員工所得稅代扣款項時使用的帳號，申請方式包含：

• 登入 CRA My Business Account 線上開立
• 致電 CRA 商業諮詢線 1-800-959-5525
• 填寫 RC1 表格郵寄至 CRA

派駐台籍主管的最快路徑：ICT 工作許可

台灣母公司將現有管理層或專業人才調派至加拿大子公司，最合適的工具是公司內部調動工作許可（Intra-Company Transfer，ICT），屬於《國際人才計劃（International Mobility Program，IMP）》框架下的 LMIA 豁免類別。相較於需要 2-4 個月的 LMIA 審查流程，ICT 通常 2-8 週即可完成，且不需在本地刊登招募廣告。

ICT 工作許可的資格要件

申請人須同時符合以下條件：

• 公司關係：台灣母公司與加拿大公司之間具有母子、姊妹或附屬關係，且都有真實商業活動
• 工作年資：申請人在台灣公司連續任職滿 1 年（申請前 3 年內）
• 職位類別：須屬於高級主管（Senior Executive）、經理（Managerial）或具備公司核心知識的專業人員（Specialized Knowledge Worker）
• 加拿大公司規模：公司必須有真實的商業活動與場所，而非空殼設置

ICT 申請程序

1. 雇主提交合規聲明：登入 IRCC Employer Portal，填寫僱傭要約並支付雇主合規費（以 IRCC 官網現行公告為準）
2. 員工申請工作許可：雇主合規聲明完成後，員工向 IRCC 提出工作許可申請
3. 有效期限：新設子公司通常核准 1 年；成熟子公司可申請 2-3 年；可在有效期內申請展期
4. 配偶與子女：持有 ICT 工作許可，配偶可申請開放式工作許可，子女可就讀加拿大公立學校

ICT 工作許可持有人的身份為「雇主限定」，工作許可明確載明雇主名稱，不得自行轉換雇主。若長期計劃申請加拿大永久居留，加拿大的工作年資可透過 Express Entry 等途徑累積移民分數。台灣企業主的移居選項與投資移民規劃，請參考 台灣人移居加拿大完整指南。

LMIA：在地招募或聘海外員工的標準路徑

當無法使用 ICT 豁免時，聘僱外國員工的標準途徑是勞動市場影響評估（Labour Market Impact Assessment，LMIA）。LMIA 由加拿大就業及社會發展部（ESDC）審核，確認雇主已盡力在本地招募但未能找到合適人選。

LMIA 申請步驟

1. 在至少 3 個招募管道（必含 Job Bank）刊登職缺至少 4 週，保留完整招募紀錄
2. 準備公司設立證明、招募紀錄、薪資水準說明與職位描述
3. 向 ESDC 提交申請，支付審查費 $1,000 CAD/人
4. 取得正面 LMIA 後，員工再向 IRCC 申請工作許可
5. 員工持工作許可入境就職

LMIA 申請約需 2-4 個月；若職位屬於高薪類別（薪資高於省級中位數），審查時間可能較短。LMIA 批准後的工作許可有效期通常與僱傭合約相符，一般 1-3 年。

了解設立費用細節，請參考 加拿大公司設立費用完整指南。

薪資申報實務：CPP、EI 與所得稅代扣

僱主每次發薪時，必須從員工薪資中代扣三類款項，並另行負擔法定雇主份額，定期匯繳至 CRA。

加拿大退休金計劃（CPP）2025 年費率

CPP 適用全國（魁北克省以 QPP 取代），涵蓋 18-70 歲有薪資收入的僱員：

就業保險（EI）2025 年費率

EI 為失業、育嬰假及疾病提供暫時性收入保障：

試算：雇用一名年薪 $65,700 的員工，雇主每年的法定附加成本約為：

• CPP（雇主份）：$4,034
• EI（雇主份）：$1,508
• 小計：$5,542（不含工傷保險與省級附加稅）

這筆雇主義務費用不影響員工稅前薪資，但直接影響人事成本預算。若需完整了解公司稅負，請閱讀 加拿大公司稅務完整指南。

所得稅代扣

雇主須根據員工入職時填寫的 TD1 表格（聯邦及省份各一份）計算所得稅代扣金額。TD1 填寫的免稅額不同，代扣金額也會不同；員工若未提交 TD1，雇主須按最高稅率代扣。

各省最低工資與加班費（2026）

加拿大沒有全國統一最低工資，各省定期調整，雇主以員工實際工作所在省份的標準為準。

2026 年主要省份現行費率如下：

• 卑詩省（BC）：$18.25/小時（2026 年 6 月 1 日生效）
• 安大略省（ON）：$17.95/小時（2026 年 10 月 1 日生效）
• 魁北克省（QC）：$16.60/小時（2026 年 5 月 1 日生效）
• 亞伯達省（AB）：$15.00/小時
• 聯邦管轄行業：$18.15/小時（2026 年 4 月 1 日生效）

各省加班費規定不同：安大略省每週超過 44 小時須支付 1.5 倍時薪；卑詩省每日超過 8 小時支付 1.5 倍、超過 12 小時支付 2 倍，費率明顯高於台灣。台灣企業在選擇省份設立據點時，應將工資差異納入人事成本試算。

僱傭合約必備條款

加拿大的僱傭合約應以英文書面訂定（魁北克省需另備法文版本），並在員工報到前完成簽署。以下是第一次在加拿大聘人時最容易被忽略的條款：

1. 試用期條款（Probationary Period）

多數省份允許最長 3 個月試用期。試用期間，若雇主有正當理由終止合約，需要承擔的普通法風險較低；但「試用期未通過」本身不能排除法定通知期的適用。

2. 終止條款（Termination Clause）

合約中若約定高於法定標準的通知期，具有約束力；若約定低於法定標準，終止條款自動無效，雇主須依法支付。加拿大法院對終止條款的措辭要求極為嚴格，若措辭不夠精確，法院可能裁定整段條款無效。

3. 工作地點的省份

遠端工作若在加拿大境內進行，適用員工實際所在省份的勞動法。跨省遠端工作可能同時觸發兩個省的報稅義務，需事先確認。

4. 競業禁止與保密

加拿大法院對競業禁止條款審查嚴格，禁止範圍、地域與期限必須合理，否則可能整段無效。保密條款則通常較易執行。

5. 智慧財產歸屬

在職期間的創作成果應在合約中明確歸屬公司，台灣企業常見的「知識共有」模糊表述在加拿大法律下無法有效保護公司。

建議委託加拿大本地的勞動法律師審閱合約範本，特別是終止條款措辭。

法定員工福利

加拿大的法定福利水準在全球屬中上，以下為聯邦基準（各省規定可能更優渥）：

有薪年假

• 任職滿 1 年：2 週（假期工資 4%）
• 任職滿 5 年：3 週（假期工資 6%）
• 任職滿 10 年：4 週（假期工資 8%）

法定假日：聯邦 9 天，各省另設 1-3 天省級假日，員工於法定假日工作須獲加班費或補休。

病假：聯邦管轄僱員每年享有 10 天有薪病假（任職滿 30 天後生效）；安大略省 3 天無薪；卑詩省 5 天有薪加 3 天無薪。

產假與育嬰假：生母最長 17 週產假；父母合計最長 78 週育嬰假（延長方案）。期間薪資由 EI 支付，雇主無需額外給付，但必須保留職位。

解僱通知期與遣散費

加拿大解僱保護相對嚴格，台灣企業常見的「試用期後可隨時解僱」觀念在加拿大並不適用：

法定通知期（安大略省）：依年資，任職未滿 1 年 1 週；每滿 1 年增加 1 週；任職滿 8 年為 8 週。未提前通知須支付等值代通知金（pay in lieu of notice）。

遣散費（Severance Pay）：安大略省任職滿 5 年且雇主薪資總額達 $250 萬以上時，每滿 1 年年資支付 1 週薪資（上限 26 週），與代通知金是分開計算的。

普通法合理通知期：法院判決的通知期通常遠超法定標準，資深員工可達 12-24 個月。解僱高階主管前務必諮詢法律意見。

年度申報（T4、工傷保險、年度報告）等常規合規事項，請參閱 加拿大公司年度維護指南。

每次發薪的合規清單

以下整合了首次聘僱後每個薪資週期必須執行的工作：

一次性設置（首次聘僱前）：

1. 申請 BN 與 RP（薪資扣繳）帳號
2. 確認員工工作許可效期與類別
3. 取得員工社會保險號碼（SIN）
4. 請員工填寫聯邦及省份 TD1 表格
5. 簽署完整英文僱傭合約

每次發薪必做：

1. 計算應代扣 CPP（員工份）並加計雇主份
2. 計算應代扣 EI（員工份）並加計雇主份
3. 依 TD1 計算聯邦及省級所得稅代扣額
4. 向 CRA 匯繳（小型雇主通常每月一次）
5. 提供員工含完整扣項明細的薪資單（pay stub）

年末作業：

1. 於每年 2 月底前向 CRA 申報並發送 T4（僱員收入表）
2. 向省級工傷保險機構（WCB / WSIB）申報年度薪資總額
3. 確認下一年度最低工資及 CPP/EI 費率是否已調整

已發生問題怎麼補救

加拿大的人事合規問題若已發生，以下是常見情況的補救方向：

員工分類錯誤（誤將僱員列為獨立承攬人）：主動向 CRA 申請重新分類，補繳雙方 CPP 及 EI 差額，並計算欠繳利息。主動申報比等到查稽更能減輕罰款。CRA 判斷雇傭關係的核心要素是：雇主對工作方式的控制程度、工具及設備由誰提供、工作成果的財務風險歸屬。

CPP/EI 未按時匯繳：CRA 對延遲匯繳每日課徵罰款，利率按欠繳天數累計。應立即補繳並聯繫 CRA 確認欠繳利息金額；若有合理原因（如天災、系統故障），可向 CRA 申請罰款減免（Taxpayer Relief）。

工作許可過期：雇主不得讓工作許可已過期的員工繼續工作，否則面臨嚴重罰款。應立即諮詢移民律師，評估申請延期、轉換身份或補辦工作許可的可行性，並在律師確認前暫停員工的工作安排。

常見問題

台灣公司可以讓台籍員工在加拿大境內遠端工作嗎？

若員工是台灣公民且未持有有效加拿大工作許可，在加拿大境內工作（即使是遠端）仍屬未授權工作，雇主與員工都可能面臨法律責任。短期出差（通常 6 個月以內、無薪資由加拿大實體支付）有灰色地帶，但長期駐點必須取得有效工作許可，ICT 是大多數台灣企業最快取得的合法工具。

CPP 和 EI 是否有任何可豁免的情況？

魁北克省僱員繳交 QPP 取代 CPP，功能相同；70 歲以上或已開始領取 CPP/QPP 退休金的員工可選擇免繳 CPP，雇主也無需負擔對應供款。EI 方面，若員工與雇主之間存在「不具公平距離的關係」（例如家族企業的直系親屬），需向 CRA 申請認定是否為可保就業；若認定為「非可保就業」，則雙方均無需繳納 EI 保費。

加拿大的試用期與台灣有何不同？

台灣勞動基準法規定試用期結束視同正式僱用；加拿大的概念相似但操作不同。試用期條款的主要作用是降低雇主在試用期內終止合約時面臨的普通法（common law）「合理通知期」訴訟風險，法院通常對試用期內終止的通知期要求較寬鬆，但試用期本身不能排除法定最低通知期的適用。試用期過後，勞動關係自動延續，無需另行確認。

哪些省份對台灣企業而言人事成本相對友善？

亞伯達省的最低工資全國最低（$15.00/小時），且省級個人所得稅稅率較低，雇主省級附加稅負擔也相對輕。相較之下，安大略省和卑詩省雖薪資標準較高，但提供更大的人才池與亞裔社群支援。建議結合業務需求、人才供應、競爭對手位置與年度人事成本試算，綜合評估設點省份。

員工離職後，台灣母公司要處理哪些手續？

員工終止後，雇主須：（1）在員工離職後 30 天內或當年 2 月底（以較早者為準）發送 T4，（2）結算並支付所有應付薪資、未休年假折現金及適用的代通知金或遣散費，（3）若工作許可與僱傭合約掛鉤，通知 IRCC 終止聘僱報備，（4）更新省級工傷保險機構的員工人數資料。

資料來源

• 加拿大稅務局（CRA）：2025 年 CPP 供款率與上限 https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/payroll-deductions-contributions/canada-pension-plan-cpp/cpp-contribution-rates-maximums-exemptions.html
• 加拿大稅務局（CRA）：2025 年 EI 保費率 https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/payroll-deductions-contributions/employment-insurance-ei/ei-premium-rates-maximums.html
• 安大略省政府：最低工資（含 2026 年費率） https://www.ontario.ca/document/your-guide-employment-standards-act-0/minimum-wage
• 卑詩省政府：最低工資 https://www2.gov.bc.ca/gov/content/employment-business/employment-standards-advice/employment-standards/wages/minimum-wage
• Quebec CNESST：最低工資 https://www.cnt.gouv.qc.ca/en/wages-pay-and-work/wages/index.html
• 加拿大 IRCC：公司內部調動工作許可 https://www.canada.ca/en/immigration-refugees-citizenship/services/work-canada/hire-temporary-foreign/intra-company-transfers.html
• ESDC：LMIA 申請說明 https://www.canada.ca/en/employment-social-development/services/foreign-workers/median-wage.html

本文僅供一般資訊參考，不構成法律或稅務意見。加拿大勞動法規因省份而異且持續更新，各項費率以主管機關最新公告為準，建議諮詢加拿大當地專業顧問確認適用規定。