台灣人在馬來西亞開公司：投審司申報、文件公證與 CFC 稅務完整指南

台灣人想在馬來西亞開公司，卻常被三個「看不見的台灣問題」絆住：一是根本不知道出發前要向經濟部投審司申報；二是拿著戶籍謄本卻不知道台灣不在海牙公約體系，文件驗證流程和其他國家完全不同；三是設立後才被會計師告知，馬來西亞在台灣 CFC（受控外國企業）低稅負名單上，每年5月還要多一張申報表。本文專為台灣人打造，聚焦這三大台灣人才會踩到的坑，搭配 MM2H 簽證最新門檻與 Sdn Bhd 設立實務，幫你在動身前把問題想清楚，省去事後補救的成本。

一、出發前必做：向台灣經濟部投審司申報對外投資

什麼情況需要申報？

台灣人赴馬來西亞投資設立公司，依《國外投資申報處理要點》（主管機關：經濟部投資審議司），原則上採申報制：不需要在投資前取得核准，但須在「實行後 6 個月內」向投審司提交申報表，附上：

• 國外投資申報表（向投審司下載填寫）
• 投資實行證明（如匯款水單、股份認購協議、SSM 公司登記證明等）
• 被投資公司登記文件

個人赴馬來西亞設立 Sdn Bhd 並持有股份，即構成「對外投資」，不論金額大小都應申報。若以台灣公司名義投資，超過新台幣 15 億元須事先取得核准；15 億元以下則同樣可選擇申報制。

2025 年修法後的新風險

2025 年《產業創新條例》修正後，授權主管機關可將特定高風險地區或敏感產業的投資納入事前核准範圍，相關子法規仍在研訂中。建議設立前先向投審司確認馬來西亞是否已被列入特定規管範圍（截至 2026 年 10 月，馬來西亞尚未被列入）。

未按規定申報者，依新修正規定最高可處新台幣 100 萬元罰鍰，且主管機關可要求撤資或採取其他必要措施。

二、台灣文件驗證：最麻煩的海牙公約問題

台灣不在海牙公約體系

馬來西亞自 2019 年加入海牙公約（Apostille Convention），代表馬來西亞可接受其他成員國簽發的 Apostille 認證文件。但台灣不是海牙公約締約方，無法直接簽發 Apostille，這讓台灣文件的國際認證流程比其他國家複雜許多。

實務上需要哪些台灣文件？

向馬來西亞 SSM（公司委員會）申請設立 Sdn Bhd，護照影本通常已足夠作為身分證明；護照不需要台灣端的額外公證。

但以下情況需要台灣文件的正式認證：

• 設立法律文件中需附台灣住所證明（非護照國籍地址）
• 台灣銀行開立的資金來源說明信（若使用台灣帳戶匯款）
• 台灣公司授權書（若以台灣公司名義投資）
• 任何中文文件（均須英文翻譯）

台灣文件驗證兩步驟

需要正式認證的台灣文件，走以下流程：

第一步：台灣法院公證

向戶籍所在地或就近的地方法院公證人（或民間公證人）申請文件公證。如戶籍謄本、印鑑證明，先從戶政事務所取得，再至公證人辦理公證。

第二步：外交部領事事務局（BOCA）驗證

公證完成後，送交外交部領事事務局（台北、台中、高雄、花蓮均有辦事處）辦理驗證，取得外交部蓋章，即完成台灣政府層級的認證。

若馬來西亞端要求 Apostille，可透過香港中轉：將台灣已驗證文件帶至香港，在香港重新公證後，即可取得香港出具的 Apostille 認證，再提交馬來西亞。

中文文件翻譯

所有中文文件須由馬來西亞翻譯及口譯協會（ITBM）認可的翻譯人員翻譯為英文或馬來文，並附上翻譯師簽章。

三、台灣 CFC 規定：馬來西亞公司的最大稅務暗坑

馬來西亞為何在 CFC 低稅負名單上？

台灣自 2023 年（民國 112 年）起正式施行受控外國企業（CFC）制度，個人 CFC 首次申報期為 2024 年 5 月（申報 2023 年度所得）。

財政部公告的「低稅負國家或地區」有兩個認定標準，符合任一即列入：

1. 法定稅率標準：企業所得稅名目稅率 ≤ 14%（台灣 20% × 70%）
2. 境外所得免稅標準：境外所得不納入課稅或僅在匯回時課稅

馬來西亞適用第二標準——其名目稅率為 24%，高於 14% 門檻，但馬來西亞傳統上採屬地主義，境外來源所得歷史上不在馬來西亞課稅，因此被財政部認定為低稅負地區。財政部 2026 年 2 月更新名單，馬來西亞仍維持在列。

同樣的邏輯，新加坡與香港也都在低稅負名單上。

個人 CFC 的觸發條件

台灣個人持有馬來西亞 Sdn Bhd，須同時符合下列兩個條件才觸發 CFC 申報義務：

1. 控制門檻：個人本人 + 配偶 + 二親等親屬直接/間接持股合計 ≥ 50%（或具重大影響力）
2. 直接持股門檻：個人本人 + 配偶 + 二親等親屬直接持股合計 ≥ 10%

任一豁免條件成立即可免申報：

• 持股未達上述門檻
• 實質業務豁免：CFC 有實質營運活動，且消極所得（股利、利息、權利金、租金、資產處分利得）佔總收入 < 10%
• 小額豁免：CFC 當年度盈餘 ≤ 新台幣 700 萬元

CFC 如何課稅？

觸發 CFC 的台灣人，須將馬來西亞公司的未分配盈餘按持股比例計入台灣「基本所得額」（最低稅負制），稅率 20%，全年基本所得超過新台幣 750 萬元的部分才課稅。

實際經營者的最佳應對策略：確保馬來西亞公司有實質業務（員工、實體辦公室、真實交易），且消極所得低於總收入的 10%，通常可符合實質業務豁免，免除 CFC 申報義務。若設立馬來西亞公司的目的是實際經營業務（而非純粹持股或資金停泊），豁免條件多半能滿足。

如果您在台灣 CFC 申報上有疑問，建議同步參考台灣 CFC 申報實務完整指南。

四、簽證選擇：MM2H、DE Rantau 與 Employment Pass 最新門檻

MM2H 2024 年新制（三級制）

馬來西亞第二家園計畫（MM2H）自 2024 年 6 月起重新改版，分為三個層級，以美元計算定存金額（原舊制為馬幣，需注意單位變化）：

重要更新：2024 年新制已取消月收入門檻（舊制要求每月海外收入 RM 4 萬元），但購屋成為強制條件，且 10 年內不得轉售。持有白金級才有商業活動許可；白銀與黃金持有人若要參與馬來西亞公司實際經營，仍須另行申請工作准證。

> 台灣 CFC 注意：持有 MM2H 並在馬來西亞設立 Sdn Bhd，若持股比例達觸發門檻，仍適用台灣 CFC 申報規定，請與台灣稅務顧問確認。

DE Rantau（數位遊牧簽證）

由 MDEC 推出，適合科技、數位內容、電商領域的遠端工作者。申請門檻：年收入 USD 24,000 以上，具備數位技能佐證。有效期 1 年，可續簽；僅限從事遠端工作，不得為馬來西亞當地雇主工作。

Employment Pass（EP）

在馬來西亞設立 Sdn Bhd 後，可以董事/管理職身份為自己申請 EP，是最常見的長期居留選項：

• Category I：月薪 RM 10,000 以上，最長 5 年
• Category II：月薪 RM 5,000–9,999，最長 2 年
• Category III：月薪 RM 3,000–4,999，臨時性質，最長 1 年

五、Sdn Bhd 設立流程中台灣人需特別注意的環節

Sdn Bhd 的一般設立流程（委任公司秘書、SSM 提交、開銀行帳戶等）詳見馬來西亞公司設立流程與費用完整指南，本節聚焦台灣人特有的注意事項：

1. 匯款路徑與資金文件

從台灣匯款馬來西亞作為資本，建議保留完整的外匯申報紀錄（台灣銀行的外匯水單）。資本金匯入後，馬來西亞銀行可能要求提供資金來源說明，台灣銀行出具的結匯證明與台灣綜所稅申報書是最常用的佐證文件。

2. 持有馬來西亞公司的台灣公司架構

若以台灣公司作為馬來西亞 Sdn Bhd 的投資主體（而非個人），須另考量：台灣公司的對外投資申報（15 億元以下申報制）、台灣公司 CFC 規定（法人 CFC 與個人 CFC 規定略有不同），以及兩層控股的稅務效率。

3. 台灣與馬來西亞 DTA 的紅利匯回優勢

台馬避免雙重課稅協定（簽署於 1996 年，2000 年生效）規定：馬來西亞 Sdn Bhd 分配股利給台灣股東，馬來西亞端的扣繳稅率為 0%（採一層課稅制）。利息與權利金適用 10% 扣繳稅率，技術服務費 7.5%。這意味著從馬來西亞公司匯回台灣的股利，不需在馬來西亞預先繳納股利扣繳稅，比許多其他國家有利。

但請注意：台灣端若觸發 CFC，仍須申報馬來西亞公司的未分配盈餘（非僅實際匯回的部分），與 DTA 是兩個獨立的稅務面向。

4. 股權結構

大多數行業允許外資 100% 持股。零售業（年營業額 RM 1,000 萬以下）、建築業等仍有外資限制，建議設立前確認業務屬性。

六、已在馬來西亞設立公司後的補救與檢查

如果您已在馬來西亞設立 Sdn Bhd，但當初沒有完成台灣端的申報或評估，以下是補救步驟：

對外投資申報：若超過 6 個月未申報，向投審司說明情況，補辦申報。未申報的罰則雖已提高，但主動補報通常可獲得較寬鬆處理，優於被查獲後被動處罰。

CFC 歷史年度補申報：CFC 自 2023 年度（2024 年 5 月申報）起生效，若 2023 或 2024 年度應申報而未申報，可向財政部說明補報。主動補報的罰則（2 倍未繳稅款）遠低於被稽查後的 3 倍罰則。

判斷是否符合實質業務豁免：與台灣稅務顧問檢視馬來西亞公司的業務性質，確認消極所得佔比是否低於 10%。若公司有實體辦公室、正式員工、真實客戶，符合豁免的機率相當高。

相關的 CFC 申報實務，也可參考台灣 CFC 申報實務完整指南或向戰國策集團稅務顧問諮詢。

常見問題

台灣人在馬來西亞開公司，一定要向台灣政府申報嗎？

是的。依《國外投資申報處理要點》，台灣人（個人或公司）對外投資均須向經濟部投審司申報，原則上在投資實行後 6 個月內完成申報。個人赴馬來西亞設立 Sdn Bhd 並持有股份，即構成對外投資，不論金額大小均適用。未申報者最高可處新台幣 100 萬元罰鍰。

馬來西亞 MM2H 的定存金額是馬幣還是美元？

2024 年新制後，MM2H 三個層級的定存金額均以美元（USD）計算：白銀級 USD 150,000、黃金級 USD 500,000、白金級 USD 1,000,000。舊制（2020–2023 年）曾使用馬幣，搜尋時須注意版本。

台灣人設立馬來西亞公司後，需要每年在台灣多一張申報表嗎？

若個人本人加配偶及二親等親屬在馬來西亞公司的持股達觸發門檻（直接持股 ≥10%、合計 ≥50%），且不符合小額豁免（年盈餘 ≤ NT$700 萬）或實質業務豁免，須在每年 5 月的台灣綜所稅申報時，於最低稅負制表格中申報馬來西亞公司的未分配盈餘。多數實質經營的公司可利用實質業務豁免（消極所得 < 總收入 10%）免除申報義務。

台灣文件如何在馬來西亞被承認？

台灣護照影本通常足以作為 Sdn Bhd 設立的身分文件。若需其他台灣文件的正式認證，須走「台灣法院公證 → 外交部領事事務局（BOCA）驗證」兩步驟。馬來西亞因加入海牙公約，若需 Apostille，可透過香港中轉取得。所有中文文件須經 ITBM 認可翻譯師翻譯為英文或馬來文。

從馬來西亞公司匯錢回台灣有額外稅負嗎？

在馬來西亞端，依台馬 DTA，股利匯回台灣的扣繳稅率為 0%（馬來西亞採一層課稅制）。但台灣端若觸發 CFC，台灣股東需將馬來西亞公司的未分配盈餘（而非僅匯回部分）計入台灣最低稅負制基本所得額課稅（稅率 20%）。建議設立前先評估是否符合 CFC 豁免條件。

資料來源

• 經濟部投資審議司 — 國外投資申報相關法規 https://dir.moea.gov.tw/
• 國外投資申報處理要點 — 全國法規資料庫 https://law.moea.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL038413
• 外交部領事事務局 — 文件驗證服務 https://www.boca.gov.tw/
• 財政部 — CFC 制度低稅負國家或地區名單（2026 年 2 月更新）https://www.mof.gov.tw/
• Deloitte 台灣 — CFC 低稅負國家名單說明 https://www.deloitte.com/tw/
• Malaysia MM2H 官方資訊 https://mm2h.com/national-mm2h/
• 台馬避免雙重課稅協定全文 — 財政部賦稅署
• 馬來西亞 LHDN — DTA 扣繳稅率總表 https://phl.hasil.gov.my/
• SSM 馬來西亞公司委員會 https://www.ssm.com.my/

本文所述內容僅供參考，不構成法律或稅務意見。實際申報義務、稅率與規定以主管機關最新公告為準，建議個別案件諮詢具備兩國業務經驗的顧問。