馬來西亞公司稅務完整指南：法人稅 24%、SST 到台灣 CFC 實務影響（2026）

想在馬來西亞設立公司的台商，最常遇到的困惑不是「能不能開公司」，而是「開了之後要繳哪些稅、台灣這邊會不會也被追課」。馬來西亞法人稅率 24% 是基本功，但 2024 年服務稅調漲到 8%、2023 年台灣 CFC 規定上路、Labuan 固定稅額 2019 年已廢止──這些都是許多舊資料沒有更新的細節。本文依台灣財政部、馬來西亞稅務局（LHDN）及雙邊租稅協定（DTA）等官方來源，梳理馬來西亞公司必繳的稅種、現行稅率、申報時程，並說明台灣端的 CFC 與股利匯回影響，讓您在下決策前就能看清全局。

馬來西亞稅制基礎：屬地主義是什麼意思？

馬來西亞由內陸稅收局（LHDN，全名 Lembaga Hasil Dalam Negeri）負責徵收公司所得稅，課稅原則是屬地主義（Territorial Tax System）──只對源自馬來西亞境內的所得課稅，海外來源所得原則上免稅。

這對設立區域貿易或控股架構的台商而言是重要的規劃優勢：若馬來西亞子公司的收入主要來自海外客戶，且資金不匯入馬來西亞，該部分可能不在課稅範圍內。不過自 2022 年 1 月 1 日起，海外被動所得（利息、股利、租金等）匯回馬來西亞時，原則上須計入課稅所得，實際適用須逐案確認。

公司所得稅申報期限為會計年度結束後 7 個月內，會計年度由公司自行設定（不一定是曆年）。此外公司須在年度開始前以 CP204 表格預估全年稅額，並按月分期繳納，提早規劃現金流非常重要。

法人所得稅：24% 標準稅率與中小企業優惠

馬來西亞標準法人稅率為 24%，適用於大多數在馬來西亞成立的居民公司。對符合條件的中小企業，政府提供三階段優惠稅率：

中小企業資格： 馬來西亞居民公司，實繳資本（paid-up capital）不超過 RM 250 萬，且當年度總業務收入不超過 RM 5,000 萬。投資控股公司或休眠公司不適用。

不動產利得稅（RPGT）： 公司出售馬來西亞不動產時須另繳 RPGT。持有 3 年以內出售稅率 30%，第 4 年 20%，第 5 年 15%，持有 6 年以上稅率降至 10%。2025 年起改為自評制（STS RPGT），公司須自行計算並申報。

SST 銷售與服務稅：2024 年調整後的新規則

馬來西亞在 2018 年廢除消費稅（GST），恢復為銷售與服務稅（SST）制度。SST 分為兩個獨立稅種：

銷售稅（Sales Tax）： 針對馬來西亞境內製造商與進口商課徵，標準稅率 10%，部分原料或基本民生商品適用 5% 或免稅。年銷售額超過 RM 50 萬的指定製造商須登記。

服務稅（Service Tax）： 2024 年 3 月 1 日起調整為 8%（原為 6%）。但以下四個類別維持 6%：餐飲業、電信業、停車業、物流業。年營業額超過 RM 50 萬（部分行業門檻為 RM 100 萬至 RM 150 萬）的服務業者須辦理 SST 登記。

與 GST 最大的不同在於：SST 屬單階段稅制，僅在製造或進口環節以及服務提供環節各課一次，不像 GST 在每個交易環節都疊加，也不提供進項稅額扣抵。

數位服務稅（DST）： 馬來西亞自 2020 年起對境外提供的數位服務課徵數位服務稅，稅率 8%。Zoom、Slack、Adobe、Google Workspace 等境外 SaaS 工具，服務商若在馬來西亞年收入超過 RM 50 萬，須向用戶加收 DST。台商在馬來西亞子公司採購境外軟體工具時，應確認發票是否已含 DST，避免申報誤差。

2026 年更新： 馬來西亞政府持續調整 SST 範圍，包含評估金融服務的課稅方式，投入前建議向 JKDM 確認最新公告。

馬來西亞股利匯回：單層稅制的實際操作

這是台商最容易混淆的一環。馬來西亞採用單層稅制（Single-tier Tax System）：公司繳完 24% 法人稅後，從稅後盈餘分配股利時，股東（含外國股東）無須再繳預扣稅，稅局不會在股利匯出時扣繳任何款項。

台商把馬來西亞子公司的股利匯回台灣時，在馬來西亞端不產生任何預扣稅。然而股利進入台灣後，依台灣所得稅法需申報海外所得，目前海外所得超過 100 萬台幣者須計入最低稅負，最高稅率 20%（個人）或 12%（法人）。

重要提醒： 台馬租稅協定（DTA）雖然列有股利最高稅率 12.5%，但因馬來西亞國內法實際稅率為 0%，DTA 股利條款在實務上並不會改變馬來西亞端的零扣繳結果。DTA 對利息與權利金的優惠則更為實質，詳見下節。

台馬租稅協定（DTA）：哪些跨境付款可以降稅？

台灣與馬來西亞於 1996 年簽署避免雙重課稅協定（在各自以辦事處名義簽訂），有效降低以下跨境所得的馬來西亞端預扣稅率：

申請 DTA 優惠需向 LHDN 提交台灣居住者證明（Certificate of Tax Residence），由台灣財政部核發，建議在付款前取得以免被按國內稅率扣繳後再辦退稅。

台灣 CFC 規定：馬來西亞子公司怎麼影響台灣稅務

台灣受控外國企業（CFC）規定於 2023 年 1 月 1 日起正式實施。若台灣公司直接或間接持有馬來西亞子公司超過 50% 股份（或具有實質控制力），且馬來西亞子公司當年度盈餘未分配，台灣母公司仍須按持股比例計算並申報 CFC 所得，視同已取得並計入台灣課稅所得。

哪些情況下 CFC 衝擊較大：

• 馬來西亞子公司盈利高、持續不分紅，台灣端每年都要認列 CFC 所得
• 子公司在馬來西亞缺乏實質業務活動，可能被認定為低稅負架構

哪些情況下影響較小：

• 每年定期分配股利給台灣母公司，分配後不再重複計 CFC
• 子公司有實質僱員、辦公室、本地業務，且稅後盈餘在當地再投資

CFC 計算方式（如何認列、豁免門檻等）詳見 台灣 CFC 申報實務完整指南。

投資獎勵措施：Pioneer Status 到 2026 年新制

馬來西亞長期以投資獎勵吸引外資，傳統上主要透過以下方案：

• Pioneer Status（先驅地位）： 指定製造業或服務業享有 5 至 10 年法定所得 70% 至 100% 免稅。
• Investment Tax Allowance（ITA）： 5 年內合格資本支出 60% 至 100% 可抵減應稅所得。Pioneer Status 與 ITA 二擇一，由馬來西亞投資發展局（MIDA）審核。
• MSC Malaysia Status： ICT 產業享 10 年 100% 所得稅免稅。
• Principal Hub： 跨國企業設立區域總部，優惠稅率 0% 至 10%。

2026 年重大更新： 馬來西亞政府自 2026 年 3 月 1 日起，推出新投資獎勵框架（New Incentive Framework, NIF），取代製造業的 Pioneer Status 與 ITA 申請通道。現有核准未到期的獎勵照舊有效，但新申請須依 NIF 提交。詳情請以 MIDA 最新公告為準。

移轉定價規範：台馬關聯企業交易的重點

台灣母公司與馬來西亞子公司之間的交易（如採購、服務費、授權金、貸款利息），屬於關聯企業移轉定價管轄範圍，馬來西亞及台灣兩地均有法規規範，且雙方都可對不合理的定價進行調整。

馬來西亞依據 2012 年移轉定價規則，要求年度關聯交易達指定金額的公司須備妥：

• 集團主檔案（Master File）： 整體集團架構與各成員功能分析
• 當地檔案（Local File）： 馬來西亞境內的關聯交易明細與定價方法

LHDN 若認定交易定價不符常規交易原則，可重新核定課稅所得，並加徵最高 35% 的附加稅。建議台商在設立子公司初期就建立移轉定價政策文件，而非等到查稅時才補準備。此部分涉及兩地稅務合規，建議諮詢兩邊均有執照的稅務顧問。

已遇到稅務問題怎麼處理？

如果公司在馬來西亞的稅務申報出現錯漏，或因舊資料影響已做出錯誤決策，建議做以下幾件事：

情境一：Labuan 子公司發現誤以為仍有固定稅額選項

Labuan 固定稅額 RM 20,000 的選項已於 2019 年廢止，目前一律按淨利潤課徵 3%，且須有實質業務存在。若公司結構是依舊制規劃，應重新評估是否符合現行 Labuan 稅制資格。建議查閱 納閩公司設立與稅務完整指南。

情境二：台灣 CFC 申報漏報

CFC 規定 2023 年上路，首次申報錯誤或漏報可向台灣國稅局說明，如實補申報可降低罰責。建議儘早取得馬來西亞子公司的財務報表並進行 CFC 試算。

情境三：SST 服務稅登記門檻疑慮

服務稅率 2024 年調整，登記門檻因行業不同有所差異，若不確定是否需要登記，向馬來西亞皇家關稅局（JKDM）提出書面諮詢是最安全的做法。

判斷自己是否需要做稅務架構調整，最有效的方式是找熟悉台馬兩邊稅法的顧問進行評估，而非只看單方面資料。在馬來西亞設立公司的費用一覽 與 為何台商選擇馬來西亞 可作為整體評估的補充參考。

若想了解馬來西亞公司年報維護的義務，可先參考 台灣人在馬來西亞開公司的完整指南，其中涵蓋投審司申報與合規要點。

常見問題

馬來西亞公司稅率是多少？2026 年有沒有變化？

標準法人稅率為 24%，2026 年未調整。符合資格的中小企業（實繳資本 RM 250 萬以下、年營收 RM 5,000 萬以下）首 RM 15 萬按 15%、RM 15 萬至 RM 60 萬按 17%，超過部分 24%。

馬來西亞 SST 服務稅目前是幾 %？

2024 年 3 月 1 日起調整為 8%（原為 6%）。但餐飲、電信、停車、物流四類行業維持 6%。銷售稅（對製造商/進口商）則維持 10%。

Labuan 公司可以選擇繳固定 RM 20,000 嗎？

不可以。 此選項已於 2019 年廢止。Labuan 公司從事貿易活動，目前一律按當年度淨利潤繳 3%，且須符合實質存在要求。非貿易所得（如控股收入）仍免稅。

台灣公司持有馬來西亞子公司，台灣這邊會被課稅嗎？

若持股超過 50% 且未分配盈餘，可能觸發台灣 CFC 規定，台灣母公司須按持股比例認列子公司所得並在台灣申報。2023 年起實施，每年申報期間需留意。詳情請參考 台灣 CFC 申報實務完整指南。

台灣與馬來西亞之間有租稅協定嗎？

有。台馬 DTA 於 1996 年簽署、2000 年生效。股利因馬來西亞單層稅制實際預扣稅率為 0%；利息適用 10%（一般為 15%）；權利金 10%；技術服務費 7.5%（一般為 10%）。申請優惠需提供台灣財政部核發的居住者證明。

資料來源

• 馬來西亞內陸稅收局（LHDN）官網：www.hasil.gov.my
• LHDN 中小企業稅率說明：https://www.hasil.gov.my/en/syarikat/sme/
• 馬來西亞投資發展局（MIDA）：www.mida.gov.my
• 台灣財政部 CFC 說明：https://www.mof.gov.tw
• 台馬租稅協定全文（法務部）：law.moj.gov.tw
• Labuan IBFC 官方資訊：www.labuanibfc.com

本文依公開資訊及官方來源整理，不構成法律或稅務意見。實際稅務規劃請諮詢具備馬來西亞及台灣雙邊稅法執照的專業顧問，並以主管機關最新公告為準。