外國人在德國開公司必讀：文件認證、對外投資申報與 CFC 四大要點（2026）

在德國設立公司，除了當地的登記與維護程序，股東通常還要處理自己所在國這一側的手續：文件如何公證與驗證、對外投資是否需要申報、德國公司的盈餘會不會被所在國的受控外國公司（CFC）規定課稅，以及長期派駐時可以選擇哪些居留身分。這些規定依股東的國籍與稅務居住地而不同。以下先整理德國當地共通的事項，再於「德國公司的股東所在國申報與稅務管理」分別說明台灣與中國大陸投資人另需注意的規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

可以用哪種身分在德國合法居留和工作？

以下是外國投資人最常使用的三種方案：

一、EU Blue Card（§18c AufenthG）

歐盟藍卡是專為高技能人才設計的工作居留許可，2026 年德國的年薪門檻已調整為：

• 一般職業：年薪至少 50,700 歐元（月薪約 4,225 歐元）
• 短缺職業（STEM、醫療、IT 技術人員）：年薪至少 45,934.20 歐元

Blue Card 持有人若累計持有 21 個月（附德語 B1 證明）或 33 個月可申請永久居留（Niederlassungserlaubnis），是取得永居速度最快的路徑之一。

二、自雇居留許可（§21 AufenthG）

適合計畫在德國自行創業、以 GmbH 總經理身分執業或擔任自由工作者的外國投資人。申請時需提交商業計畫書，說明業務內容、目標市場、財務預測，外國人管理局（Ausländerbehörde）會評估商業計畫對德國經濟的貢獻度。通常核發 1 至 3 年，可續簽；德語程度與在地商業關係有助於提高核准機率。

三、ICT 簽證（§19a AufenthG）

申請人需在境外母公司任職至少 6 個月，派駐期限最長 3 年。ICT 不得在派駐結束後直接轉換成永久居留，適合已有跨國業務的海外企業做短中期布局。

若想進一步比較德國與英國等歐洲市場的進場策略，可參考英國、愛爾蘭、荷蘭進歐洲選哪個？。

德國公司的股東所在國申報與稅務管理

德國公司設立後，股東還要依自己所在國的規定，處理文件驗證、對外投資申報、受控外國公司（CFC）與盈餘匯回的稅務問題。這些規定因股東所在國而異，以下分別整理台灣與中國大陸的相關規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

台灣投資人另需注意

台灣護照可免簽入境德國最多 90 天，用於商務洽談或公司設立準備階段通常足夠，但若需要長期居留或執行有薪業務，必須取得合適的居留許可。

申請條件：持有台灣大學學歷（需向德國學歷認證機構 anabin 確認認可狀態）、一份符合薪資門檻的德國僱傭合約。

若台灣已有公司，需將經理人或專業技術人員派駐德國子公司或分公司，ICT 是合適的選擇。

台灣投資人前往德國三種居留方案比較

依薪資條件、創業/受僱身分、是否需要永居三個維度，比較台灣投資人在德國三種居留方案的差異

台灣文件為什麼不能直接在德國使用？

德國是《海牙認證公約》（Apostille Convention）成員國，從其他公約成員國收到的官方文件，只需一份 Apostille 認證章即可被接受，不需要複雜的多層驗證。問題在於：台灣不是海牙公約成員國，無法出具 Apostille。

這個落差意味著，台灣文件送達德國時，德方無法透過公約機制確認其真實性，只能依賴雙方建立的替代機制——由德國官方在台代表機構（德國在台協會，Deutsche Institut Taipei）為台灣文件背書。

台灣文件認證：政府文件 vs. 私人文件兩條路

德國在台協會（Deutsche Institut Taipei）是台灣唯一能為台灣文件提供德國官方認證的機構，依文件性質分兩種路徑。

幾個實務要點：

• 授權書（Vollmacht）必須本人親自出席公證，委任代理人辦理的授權書無法由第三方代勞完成公證，動身前往德國前務必先在台灣處理完畢。
• 公司名義持股：若以台灣法人（公司）身分持有 GmbH 股份，需額外準備公司設立登記證、股東名冊、董事會決議，同樣走認證流程，文件量多時建議提前 3 至 4 週啟動。
• 德語翻譯：德國在台協會認證的是文件的真實性，不負責翻譯；若文件須以德語提交，需另外委請認可的翻譯公司出具德文譯本。

相較於台灣投資人在其他非海牙公約國（如印尼需要三道驗證手續），台灣文件在德國的認證流程實際上更為簡化。更多德國公司設立費用請參考德國公司註冊費用完整解析。

台灣公司投資德國：先搞清楚申報義務

根據《公司國外投資處理辦法》（依《產業創新條例》第 22 條授權訂定），台灣境內公司赴非中國大陸地區海外投資，視金額分兩種處理方式：

GmbH 的最低資本額為 25,000 歐元（約新台幣 85 萬元），遠低於 15 億台幣的門檻，絕大多數台灣中小企業以台灣公司名義投資德國，屬於「投資後報備查」情境。漏報雖然不一定立刻觸發罰則，但台灣母公司帳務稽查時可能引發問題，建議在設立 GmbH 後 6 個月內完成申報。

個人以自然人名義持股：目前無與《公司國外投資處理辦法》等同強制性的個人申報義務，但匯出資金時須依中央銀行《外匯收支或交易申報辦法》辦理；超過等值 50 萬美元的單筆匯款，須向銀行提供資金用途說明。出匯前建議先與匯款銀行的外匯部門確認文件要求。

2026 年注意事項：2025 年修正的《產業創新條例》第 22 條，擴大了「涉及特定產業或技術」投資的審查範圍，但施行日期由行政院另訂，截至 2026 年 10 月尚未施行。建議出資前再次確認最新規定（洽詢電話：經濟部投審司 02-2389-2111）。

台灣 CFC 制度：德國 GmbH 幾乎不在適用範圍

台灣受控外國企業（CFC）制度自 2023 年 1 月 1 日正式生效，要求持有「低稅負地區」外國企業 50% 以上股份（或對其有重大影響力）的台灣股東，需在台灣申報該外國企業的盈餘所得。

德國稅率為何讓多數 GmbH 不在 CFC 範圍？

台灣財政部規定，「低稅負」是指法定稅率不超過台灣稅率（20%）之 70%，即實質稅率不超過 14%。德國 GmbH 的實際稅負由三部分構成：

• 企業所得稅（Körperschaftsteuer）：15%
• 團結附加稅（Solidaritätszuschlag）：0.825%（企業所得稅的 5.5%）
• 營業稅（Gewerbesteuer）：依城市不同，約 14% 至 17%

合計有效稅率約 30% 至 33%，遠高於 14% 的低稅負門檻。因此，一般情況下德國 GmbH 不屬於 CFC 適用範圍，台灣股東無需申報 GmbH 盈餘所得。

需要留意的例外情況：

• GmbH 享有特殊稅務優惠導致實質稅率大幅降低：德國特定研發優惠或東德地區投資補貼，若使有效稅率降至 14% 以下，可能觸發 CFC 申報義務。
• 主要收入為消極性所得：若 GmbH 的主要業務是持有股份、收取利息或授權費等被動收入，在實質營運認定上較脆弱，即使稅率達標，台灣稅務局仍可能要求提供說明。
• 個人豁免門檻：即便符合 CFC 定義，台灣個人股東若全年所有 CFC 盈餘合計不超過新台幣 700 萬元，或 CFC 在當地有固定營業場所與實質員工且消極性收入未超過總收入 10%，仍可豁免申報。

詳細的 CFC 申報時程與稅務規劃，請參閱台灣 CFC 申報完整指南（2026 年版）。

台德租稅協定與台灣端稅務

台德租稅協定

台灣與德國於 2012 年簽署「駐德國台北代表處與德國在台協會避免所得稅及資本稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，並自 2013 年 1 月 1 日起生效。這是台灣投資人投資德國的重要稅務保障。

協定中最實用的一條：德國 GmbH 匯出股利給台灣股東時，德國一般對外國股東課徵 26.375%（含團結附加稅）的扣繳稅，依台德租稅協定可申請降至 10%。欲適用協定優惠，需向德國稅務局提交相關文件並事先申請，建議委請熟悉台德稅務的會計師協助辦理（以主管機關最新公告為準）。

台灣端的最低稅負（AMT）

台灣稅務居民（每年在台超過 183 天，或戶籍在台灣）的境外所得若全年超過新台幣 100 萬元，須併入「基本所得額」計算最低稅負。基本所得額超過 670 萬元的扣除額部分，按 20% 繳納基本稅額。在德國已繳納的稅款可申請外國稅額扣抵，但有扣抵上限，不一定能全額抵免。

公司股東的稅務處理：台灣公司持有 GmbH 股份時，收到的股利適用公司所得稅相關規定，處理方式與個人不同。建議在股利匯回前完成兩地稅務規劃，而非事後補救。

想了解英國同類情境的台灣端稅務比較，可參考英國開公司新手指南（2026）：外國人條件、常見誤解與第一步中的對應分析。

已在德國開公司卻沒有完成台灣申報，怎麼補救？

部分台灣投資者早期進入德國市場時，對投審申報和 CFC 申報規定認識不足。若發現有下列情況，建議主動補正，而非等待被查：

• 投資申報未辦理：台灣公司曾匯款至德國 GmbH 但未向投審司報備的，可主動說明並補申報，通常不會有重大罰則，但越早處理越好。若有疑問，直接致電經濟部投審司（02-2389-2111）詢問。
• CFC 申報有遺漏：若過去年度符合 CFC 定義但未申報，由稅務顧問評估是否需補申報，並主動與國稅局溝通；主動補報的成本遠低於被稽查的代價。
• 外匯申報未辦理：個人匯款未依中央銀行規定申報的，主動向銀行補件通常優於被動應對。

台灣財政部近年加強與境外稅務機關的金融帳戶資訊交換（CRS/AEOI），境外帳戶透明度持續提升，及早合規的成本遠低於事後處理。若對德國 GmbH 設立費用與初期預算有疑問，可參考德國公司註冊費用完整解析。

台灣投資人常見問題

台灣護照副本送德國在台協會認證，需要本人親自辦理嗎？

政府機關核發的護照副本，通常可委託他人代為送件至德國在台協會，不需要本人親自到場。但授權書（Vollmacht）屬於私人文件，公證步驟通常需要當事人本人親自在公證人面前確認，建議在出發前往德國前先在台灣完成公證，以免在國外遠端處理的困難。

我在德國的 GmbH 沒有匯股利回台灣，台灣還需要申報 CFC 嗎？

台灣 CFC 制度採「權責基礎」，按應認列盈餘而非實際匯回課稅。但前提是 GmbH 必須符合 CFC 定義（持股 50% 以上、所在地為低稅負地區）。由於德國有效稅率約 30% 至 33%，遠高於低稅負門檻 14%，一般情況下德國 GmbH 不屬於 CFC，即使未匯回股利，台灣端通常也不需要申報盈餘所得。

EU Blue Card 和自雇居留許可可以同時持有嗎？

不可以。德國居留許可採單一持有原則。如果你先取得自雇居留許可（§21）後來想轉為 EU Blue Card（§18c），需要先申請舊許可失效，再由雇主申請新的 Blue Card。兩種居留許可不能並存。轉換過程建議事先諮詢德國在台協會或德國移民律師，避免居留空窗。

用 UG 還是 GmbH 設立，對台灣端的申報義務有影響嗎？

不影響。台灣的投審申報義務和 CFC 申報都以「持股比例」與「投資金額」為依據，不因德國公司類型是 GmbH 或 UG 而有所不同。若以台灣公司名義持有 UG 或 GmbH，只要投資金額在新台幣 15 億元以下，同樣是投資後 6 個月內向投審司報備查。

台德租稅協定的 10% 扣繳稅率需要主動申請嗎？

是的，需要主動申請。德國稅務局不會自動適用協定優惠，必須在股利發放前向德國主管稅務局提交相關申請文件（包括台灣稅務居民身分證明），才能以 10% 的協定稅率取代 26.375% 的一般扣繳稅率。建議委請熟悉台德稅務的會計師在第一次股利分配前完成申請手續。

中國大陸投資人另需注意

中國大陸企業到境外設立公司或增資，一般須依《企業境外投資管理辦法》向發展改革部門辦理項目核准或備案，依《境外投資管理辦法》向商務主管部門辦理備案並取得《企業境外投資證書》，再透過銀行辦理境外直接投資外匯登記後匯出資金；涉及敏感國家、地區或行業者另須核准。中國大陸個人以境外特殊目的公司進行投融資，另涉及外匯登記規定。各項程序、門檻與受理機關以官方公告為準。

稅務方面，依《企業所得稅法》第 45 條，中國大陸居民企業（或與中國居民共同）控制、設在實際稅負明顯偏低地區的境外企業，若無合理經營需要而不分配或少分配利潤，歸屬於該居民企業的部分應計入當期收入；《企業所得稅法實施條例》以低於 12.5% 作為實際稅負明顯偏低的標準。《個人所得稅法》第 8 條對居民個人控制的境外企業也有類似的納稅調整規定。德國與中國大陸是否簽有稅收協定、股利與服務費能否適用協定稅率，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準，不要直接套用其他國家的經驗。

資料來源

• 德國在台協會（Deutsche Institut Taipei）文件驗證與認證說明：taipei.diplo.de
• 德國聯邦移民局（BAMF）EU Blue Card 資訊
• EU Blue Card 2026 年薪門檻：se-legal.de、rtpartner.de 彙整自德國官方公告
• 台灣《公司國外投資處理辦法》（全國法規資料庫，經濟部主管）
• 全國法規資料庫：「駐德國台北代表處與德國在台協會避免所得稅及資本稅雙重課稅及防杜逃稅協定」
• 台灣財政部賦稅署 CFC 低稅負地區公告

以上資訊僅供參考，不構成法律、稅務或移民意見。相關規定可能隨時調整，請以主管機關最新公告為準，重要決策前建議諮詢專業顧問。