外國人在馬爾他開公司四大要點：文件認證、投資申報、CFC 與居留方案

在馬爾他設立公司，除了當地的登記與維護程序，股東通常還要處理自己所在國這一側的手續：文件如何公證與驗證、對外投資是否需要申報、馬爾他公司的盈餘會不會被所在國的受控外國公司（CFC）規定課稅，以及長期派駐時可以選擇哪些居留身分。這些規定依股東的國籍與稅務居住地而不同。以下先整理馬爾他當地共通的事項，再於「馬爾他公司的股東所在國申報與稅務管理」分別說明台灣與中國大陸投資人另需注意的規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

怎麼判斷馬爾他公司適不適合你？

不是每一家海外企業都適合在馬爾他設立公司。以下幾個評估指標可以幫助判斷：

比較適合的情況：

• 有真實的歐盟市場業務（需要歐盟公司進行簽約、開立發票）
• 計畫申請 MGA iGaming 牌照、MFSA 金融服務牌照
• 個人投資年所得較高，希望透過 GRP 取得馬爾他稅務居民身分進行稅務規劃
• 未來可能有歐洲融資需求，需要當地公司架構

不那麼適合的情況：

• 僅有亞洲客戶，沒有進入歐盟市場的計畫
• 希望在馬爾他開戶收款但無法建立實體運作（銀行合規日趨嚴格）

馬爾他公司的股東所在國申報與稅務管理

馬爾他公司設立後，股東還要依自己所在國的規定，處理文件驗證、對外投資申報、受控外國公司（CFC）與盈餘匯回的稅務問題。這些規定因股東所在國而異，以下分別整理台灣與中國大陸的相關規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

台灣投資人另需注意

只是想降低台灣的稅負，公司沒有真實的業務活動（沒有實質，稅務規劃效果有限，且有被認定為紙上公司的風險）

台灣投資人在馬爾他開公司，最常受阻的地方不是「設立程序太難」，而是幾個台灣才有的特殊問題：護照與身分文件沒有海牙認證（Apostille）怎麼辦？匯出投資款之前要不要先向經濟部申報？馬爾他的退稅機制會不會被台灣稅務局認定為「逃稅」？拿到公司之後又可以辦哪些居留？這些問題在一般馬爾他公司設立指南裡幾乎找不到答案，卻是台灣股東真正需要解決的核心門檻。以下聚焦台灣獨有的四道關卡：文件認證路徑、經濟部對外投資申報、台灣 CFC 規則與兩地稅務、以及最新的居留方案費用（2026 年版本）。如果您正在評估是否在馬爾他成立公司，這篇文章可以讓您提前看清楚台灣端的功課。

第一關：台灣文件怎麼認證，沒有海牙公約怎麼辦？

馬爾他是《海牙廢除外國公文書認證要求公約》（Apostille 公約）的成員國，設立公司時提交的文件若來自外國，原則上需要 Apostille 認證。問題是：台灣迄今未加入海牙公約，台灣文件無法直接取得 Apostille。

這意味著台灣投資人提交給馬爾他公司登記處（Malta Business Registry，MBR）的個人文件（如護照公證影本、居住地址證明、銀行存款證明），必須走一條「繞道」的認證流程。

台灣文件的標準認證路徑（以香港轉辦為例）

實務上最常用的做法是透過香港完成 Apostille，因為香港是海牙公約適用地區，且有台灣的駐外辦事處（台北經濟文化辦事處）可以辦理複驗。

1. 台灣地方法院公證：護照影本、授權書等文件先由台灣地方法院公證人公認證
2. 外交部領事事務局（BOCA）驗證：向外交部申請驗證印信，費用約新台幣 500 元／份
3. 台北經濟文化辦事處（香港）複驗：持外交部驗證本至香港台北辦事處辦理複驗，費用約港幣 200 元
4. 香港國際公證人公證：由香港具資格公證人（Notary Public）加簽
5. 香港高等法院加簽（Apostille）：在香港高等法院取得 Apostille 印鑑
6. 送件至馬爾他 MBR：連同其他設立文件一起提交，MBR 通常接受此流程認證的文件

整個流程約需 2 至 4 週，建議設立作業開始前 1 個月就啟動文件認證程序。如果文件是中文（如公司章程、財務報表），還需要先由合格翻譯師翻成英文，再依上述流程辦理。

哪些文件需要認證？

第二關：經濟部對外投資申報，一定要做嗎？

台灣投資人投資海外公司，依法須向經濟部投資審議司（投審司）辦理對外投資申報。這是台灣自己的規定，和馬爾他那邊的設立程序是分開的，必須分別處理。

申報的法源與義務

對外投資申報依據《國外投資申報處理要點》辦理。台灣公司或個人在海外直接投資股權，原則上須在以下時間點內申報：

• 事後備查制（小額投資）：投資款匯出或取得股權後 6 個月內，向投審司辦理申報備查
• 事前核准制（大額投資）：投資金額超過新台幣 15 億元（約 4,500 萬美元），須在匯款前取得投審司核准

大多數台灣個人或中小企業在馬爾他的初期投資遠低於 15 億元門檻，因此適用「事後 6 個月內申報」即可。

不申報有什麼後果？

國外投資申報屬於鼓勵申報性質，《產業創新條例》與相關要點並未對國外投資未申報訂定罰則。這和對中國大陸或港澳的投資申報（有罰鍰規定）不同。不申報雖無直接罰款，但在辦理稅務申報、申請進出口融資或政府輔導方案時，缺乏申報紀錄可能造成不便。建議投資後盡早完成申報，讓資金往來有完整的法律依據。

申報方式

可透過投審司線上系統（moeaic.gov.tw）自行辦理，也可委託會計師代辦。申報時需提供被投資公司基本資料、投資金額、持股比例，以及匯款憑證。以主管機關最新公告為準。

第三關：CFC 規則真的會影響馬爾他公司嗎？

台灣自 2023 年 1 月 1 日起施行受控外國企業（CFC，Controlled Foreign Company）制度。許多準備在馬爾他設立公司的台灣股東，對此心存疑慮。這裡需要做一個重要的區分，原始文章的描述有混淆之處，以下澄清。

馬爾他不在台灣的低稅負黑名單

台灣財政部依 CFC 制度公告「低稅負國家或地區參考名單」，基準是：當地公司所得稅法定稅率低於台灣稅率的 70%（即低於 14%）。馬爾他的法定公司所得稅率為 35%，遠高於 14%，因此馬爾他並不在台灣的低稅負黑名單上。

這一點非常關鍵。台灣 CFC 規則觸發的前提，是被投資公司所在地的法定稅率低於 14%，或該地僅對境內所得課稅。馬爾他兩者皆不符，因此台灣股東持有馬爾他公司，在「法定稅率」這個門檻上，通常不會自動觸發 CFC 申報義務。

為什麼有人說馬爾他有 CFC 問題？

常見的混淆來自馬爾他的「6/7 退稅機制」（dividend refund）：馬爾他公司先繳 35% 公司所得稅，非馬爾他籍股東分配股利時可向馬爾他稅務局申請退還 6/7，等於有效稅率降至約 5%。

重點：退稅是退給股東個人，不是退給公司。 馬爾他公司本身繳的是完整的 35% 法定稅率，CFC 判定看的是公司所在地的法定稅率，而非股東收到退稅後的有效稅率。因此，退稅機制本身並不會讓馬爾他公司落入台灣 CFC 規則的射程範圍。

台灣個人股東收到退稅後的申報義務

雖然 CFC 規則通常不適用馬爾他公司，但台灣自然人股東收到馬爾他退稅款（實質上是股利）後，在台灣這邊仍有申報義務：

• 馬爾他退稅款屬於海外所得，台灣稅務居民全年海外所得合計超過新台幣 100 萬元，需納入「最低稅負制」（基本所得額）計算
• 全年基本所得額超過 670 萬元（2026 年免稅額），適用 20% 基本稅率
• 已在馬爾他繳納的稅款（即 35% 中未被退還的 5%），可作為外國稅額扣抵

實質運營要求仍然重要

即使不在 CFC 黑名單，如果馬爾他公司沒有真正的商業實質（員工、辦公室、實際業務），台灣稅務局仍可能透過其他反避稅條款質疑公司的目的。確保馬爾他公司有真正的業務活動，是最穩健的做法。詳細的 CFC 申報實務，可參考 台灣 CFC 申報指南（2026）。

第四關：馬爾他公司利潤怎麼匯回台灣？

台灣股東從馬爾他公司取得利潤，通常走以下路徑：

1. 馬爾他公司申報與繳稅：公司每年度繳納 35% 公司所得稅
2. 決議分配股利：股東決議分配盈餘（依馬爾他公司法辦理）
3. 申請 6/7 退稅：非馬爾他稅務居民股東向馬爾他稅務局（CFR）申請退稅，通常 14 個工作天內到帳
4. 匯款至台灣：透過 SWIFT 匯款，手續費約新台幣 600 至 1,200 元；大額匯款（等值超過 50 萬美元）需符合台灣央行申報規定
5. 台灣端申報：如前述，海外所得超過新台幣 100 萬元需納入最低稅負計算

馬爾他對匯出的股利、利息和權利金不徵收預扣稅，這是台灣股東的一大優勢：資金離境時沒有額外的馬爾他扣繳成本。

台灣投資人可以申請哪些馬爾他居留？（2026 最新費用）

台灣護照持有人可免簽進入馬爾他（申根區）旅行，每 180 天內停留最長 90 天。如果需要長期居留，以下三個方案是台灣投資人最常考慮的選項。

馬爾他永久居留計畫（MPRP）

MPRP 是馬爾他政府提供給非歐盟公民的永久居留管道，持證者可在馬爾他無限期居留，並免簽進入所有申根區國家。注意：MPRP 不授予工作權，若需在馬爾他工作需另申請 Single Permit。

2026 年版本的 MPRP 主要費用如下（以官方最新公告為準）：

• 行政費：€60,000（不可退，申請時先繳 €15,000，取得原則批准信時繳 €45,000）
• 政府貢獻金：€37,000（取得原則批准信時繳）
• NGO 捐款：€2,000
• 居留卡費：€500
• 不動產要求：購買（馬爾他本島 €375,000 以上）或租賃（一般地區每年 €14,000 以上；南馬爾他或戈佐島每年 €12,000 以上），持有 5 年
• 最低資產要求：€500,000，其中至少 €150,000 為流動資產

估算總成本：若選擇租賃，五年最低費用約 €169,000（不含不動產租金本身）；若選擇購房，則加上 €375,000 以上的不動產成本。

全球居留計畫（Global Residence Programme，GRP）

GRP 為台灣公民提供特殊稅務居民身分，主要優惠是對境外匯入馬爾他的所得課以 15% 的優惠固定稅率，每年最低繳稅額 €15,000。適合高淨值個人想以馬爾他作為稅務居住地。

• 行政費：€6,000（南馬爾他或戈佐島為 €5,500）
• 不動產要求：購買（一般地區 €275,000 以上；南馬爾他或戈佐島 €220,000 以上）或租賃（一般地區每年 €9,600 以上；南馬爾他或戈佐島每年 €8,750 以上）
• 稅率：境外匯入所得 15% 固定稅率，每年最低稅額 €15,000

單一許可（Single Permit）

適合在馬爾他公司實際任職、擔任董事並需要工作居留的台灣投資人。申請費約 €280.50，無不動產要求，但須有馬爾他雇主或以股東身分擔任管理職。居留期間通常與工作合約掛鉤，通常為 1 至 2 年，可續簽。

在馬爾他設立公司的完整流程與費用，可參考 馬爾他公司費用試算（2026）。更多馬爾他公司設立資訊，請見 馬爾他公司註冊服務介紹。

已設立公司卻忘記申報，現在怎麼辦？

如果馬爾他公司已設立，但還沒有向投審司辦理對外投資申報，可以補辦。如前所述，國外投資申報無強制罰則，補辦後資金往來即有法律依據。建議的補救步驟：

1. 備齊投資憑證：匯款水單、馬爾他公司登記文件、股東名冊
2. 透過投審司線上系統申報：填寫「國外投資申報書」，上傳相關文件
3. 確認台灣 CFC 申報是否需要：如果您是台灣公司法人股東，確認是否需要提交 CFC 相關申報表（通常馬爾他不在低稅負名單，個案仍建議請會計師確認）
4. 補申報海外所得：若有收到馬爾他退稅款但未申報為海外所得，諮詢台灣會計師評估補報方式；自行補正的罰責通常低於被動稽查

台灣投資人常見問題

台灣護照在馬爾他可以停留多久，不需要居留許可？

台灣護照持有人可免簽進入申根區，在馬爾他每 180 天內最長停留 90 天，無需事先申請簽證。若需超過 90 天的長期居留，須申請 MPRP、GRP 或 Single Permit 等居留許可，且在停留前完成申請。

馬爾他的 6/7 退稅需要台灣股東親自去馬爾他辦理嗎？

不需要。退稅申請可透過馬爾他公司的代辦人（如當地律師或會計師）提交。台灣股東需提供簽名授權書（需經認證），退稅款通常直接匯入股東提供的境外銀行帳戶，無需本人親赴馬爾他。

台灣公司持股馬爾他公司，CFC 規則怎麼看？

台灣法人股東（台灣公司）持有馬爾他公司超過 50% 股權時，需評估是否適用 CFC 規則。由於馬爾他法定稅率 35% 高於台灣 CFC 低稅負門檻 14%，馬爾他通常不在低稅負參考名單上，因此台灣公司不自動因此觸發 CFC 申報。但仍建議請熟悉跨境稅務的會計師就個案進行確認，因實際判定需考量公司業務性質與實質要件。

在馬爾他設立 iGaming 公司，台灣法律上有沒有問題？

在馬爾他依馬爾他法律合法設立並取得 MGA 牌照的 iGaming 公司，其業務若面向允許線上博弈的國際市場（不向台灣市場提供服務），在馬爾他端是完全合法的。台灣方面，請諮詢具備跨境業務經驗的律師，確認在台灣是否有需要特別注意的合規事項。

選擇 GRP 方案後，台灣這邊的所得還需要申報台灣稅嗎？

GRP 是馬爾他的稅務居民身分，對台灣稅務申報義務沒有直接影響。台灣採屬人主義，台灣稅務居民（在台灣有住所或超過 183 天居留的人）需就全球所得申報台灣所得稅。若您同時在台灣和馬爾他都符合稅務居民條件，則需要評估兩地的稅務義務；在台灣已繳的稅款，部分可在馬爾他申報時申請扣抵（需確認細節）。建議尋求同時熟悉台灣與馬爾他稅制的顧問進行整體規劃。

中國大陸投資人另需注意

中國大陸企業到境外設立公司或增資，一般須依《企業境外投資管理辦法》向發展改革部門辦理項目核准或備案，依《境外投資管理辦法》向商務主管部門辦理備案並取得《企業境外投資證書》，再透過銀行辦理境外直接投資外匯登記後匯出資金；涉及敏感國家、地區或行業者另須核准。中國大陸個人以境外特殊目的公司進行投融資，另涉及外匯登記規定。各項程序、門檻與受理機關以官方公告為準。

稅務方面，依《企業所得稅法》第 45 條，中國大陸居民企業（或與中國居民共同）控制、設在實際稅負明顯偏低地區的境外企業，若無合理經營需要而不分配或少分配利潤，歸屬於該居民企業的部分應計入當期收入；《企業所得稅法實施條例》以低於 12.5% 作為實際稅負明顯偏低的標準。《個人所得稅法》第 8 條對居民個人控制的境外企業也有類似的納稅調整規定。馬爾他與中國大陸是否簽有稅收協定、股利與服務費能否適用協定稅率，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準，不要直接套用其他國家的經驗。

資料來源

• 馬爾他公司登記處（Malta Business Registry）
• 馬爾他稅務局（Commissioner for Revenue, CFR）
• 馬爾他居留局（Residency Malta Agency）—MPRP
• 馬爾他金融服務局（MFSA）
• 台灣財政部賦稅署：受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單
• 台灣經濟部投資審議司：國外投資申報
• 台灣外交部領事事務局：文件驗證

以上為企業規劃參考，不構成法律或稅務意見。馬爾他政府費率、股東所在國稅法規定與 CFC 名單可能調整，實際費用與申報義務請以主管機關最新公告為準，個案請洽具備跨境稅務經驗的會計師或律師。