外國人在貝里斯開公司：CFC 申報、對外投資申報與文件認證完整指南

在貝里斯設立公司，除了當地的登記與維護程序，股東通常還要處理自己所在國這一側的手續：文件如何公證與驗證、對外投資是否需要申報、貝里斯公司的盈餘會不會被所在國的受控外國公司（CFC）規定課稅，以及長期派駐時可以選擇哪些居留身分。這些規定依股東的國籍與稅務居住地而不同。以下先整理貝里斯當地共通的事項，再於「貝里斯公司的股東所在國申報與稅務管理」分別說明台灣與中國大陸投資人另需注意的規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

貝里斯居留簽證：公司設立後的附加選項

1. 貝里斯 QRP 退休人士計畫（Qualified Retired Persons Program）

• 資格：年滿 45 歲（以官方最新公告為準）
• 條件：每月至少匯入 US$2,000 境外所得至貝里斯銀行帳戶（年約 US$24,000）
• 優點：貝里斯境內境外所得免稅、特定進口物品免關稅、無需向貝里斯政府申報境外收入稅
• 限制：不可在貝里斯從事本地勞動工作，遠端工作則可行
• 最低停留：每年需在貝里斯停留至少 30 天

2. 投資居留（Investor Residency）

• 在個人名義或貝里斯公司名下投資不動產或核准商業資產
• 一般門檻：US$250,000
• 2025 年 12 月新設快速通道方案：投資 US$500,000 至核准商業項目，可取得即時永久居留，5 年後申請公民身分

設立 IBC 本身並不直接賦予居留資格，兩件事需分別申請辦理。

貝里斯公司的股東所在國申報與稅務管理

貝里斯公司設立後，股東還要依自己所在國的規定，處理文件驗證、對外投資申報、受控外國公司（CFC）與盈餘匯回的稅務問題。這些規定因股東所在國而異，以下分別整理台灣與中國大陸的相關規定；其他國家的投資人，請以本國主管機關公告為準。

台灣投資人另需注意

部分台灣企業主在設立貝里斯 IBC 後，開始好奇是否能取得當地居留身分。

貝里斯目前有兩個主要居留管道，對台灣護照持有人均可適用：

台灣企業主透過貝里斯 IBC 開展業務後，若業務發展到需要長期當地營運，QRP 或投資居留可作為附加規劃。

台灣企業主設立貝里斯 IBC（國際商業公司）的諮詢中，最常被忽略的問題是「台灣這邊要怎麼處理？」貝里斯 IBC 在貝里斯境外收入完全免稅，對台灣企業主有強烈吸引力；然而 2023 年 CFC 制度上路後，「境外免稅」並不代表台灣端可以免申報。從設立前的文件認證方式、設立後的經濟部對外投資申報，到每年 5 月的 CFC 所得申報、海外所得計入基本稅額，都是台灣投資人持有貝里斯 IBC 無法迴避的合規功課。這裡不重複貝里斯端的一般設立流程與費用，而是專聚焦台灣法規端的三大義務：文件驗證、對外投資申報、CFC 與兩地稅務，並介紹許多人不知道的貝里斯居留簽證選項。

設立前的第一道關卡：台灣文件公證與外交認證

許多人以為「貝里斯 2022 年加入海牙公約，所以台灣的文件可以走 Apostille 認證」——這是一個需要釐清的誤解。

貝里斯確實在 2022 年 6 月加入海牙公約，代表它可以接受來自其他海牙公約成員國的 Apostille 文件。但問題在於：台灣不是海牙公約成員。由於台灣的國際外交地位特殊，無法正式簽署多邊公約，台灣政府機關出具的文件也無法取得 Apostille 認證。

台灣投資人辦理貝里斯公司文件認證的正確流程，是透過外交部領事事務局的文件認證（Chain Legalization），而非 Apostille：

實務建議：整批護照影本與地址證明一次送公證與外交認證，避免分批跑兩次。建議多辦 1–2 份備份文件，日後開銀行帳戶或辦理其他申請時可能會用到。公證費用各法院略有差異，建議事先電話確認。

設立後 6 個月內：經濟部對外投資申報

台灣法人（公司行號）以台灣資金在境外設立子公司或持有股權，依法需向經濟部投資審議司（原投審會）辦理對外投資申報。申報的目的是讓主管機關掌握台灣資本的海外流向，不代表會限制投資行為本身。

申報門檻與時間：

• 一般投資案（新台幣 150 億元以下）：投資實行後 6 個月內申報（甲表）
• 重大投資案（超過 150 億元）：投資前需先取得核准
• 個人以外幣匯出資金設立境外公司：依規定屬於「對外投資行為」，建議設立完成後諮詢會計師確認適用的申報表單與程序

甲表主要填列內容：投資國家、公司名稱、持股比率、投資金額、匯款方式及設立目的。表單可向經濟部投資審議司索取或線上申辦。

常見疏漏：有些台灣企業主已匯款到貝里斯 IBC 帳戶、IBC 也開始收款，但從未向經濟部申報。雖然主管機關的執行力並非每件都即時追查，但若日後涉及 CFC 申報、稅局查核或資金調查，對外投資申報的缺漏會帶來額外的法律與行政風險。

台灣 CFC 制度對貝里斯 IBC 的申報影響

2023 年（民國 112 年）起，台灣對個人適用「受控外國企業（CFC）」制度。只要台灣居民直接或間接持有低稅負地區公司的股權達 50% 以上，CFC 當年度盈餘即視同股東的當年度所得，不論是否實際分配。

貝里斯是財政部公告的「低稅負國家或地區」，幾乎所有持有貝里斯 IBC 50% 以上股權的台灣居民，都會落入 CFC 適用範圍。

計算範例：假設您 2025 年度持有的貝里斯 IBC 淨利 US$30,000（約 NT$960,000），未實際分配：

• 此 NT$96 萬 CFC 盈餘需計入 2025 年個人所得
• 低於豁免門檻 NT$700 萬，若與其他海外所得合計也低於基本所得額免稅額，本年度可能免繳最低稅負
• 仍需在 2026 年 5 月申報（申報≠繳稅，低於門檻申報後不補繳）

如需了解 CFC 申報的詳細操作方式，建議參考台灣 CFC 申報實務指引。

海外所得與最低稅負制：從 IBC 取得股息時怎麼算？

CFC 制度處理的是「IBC 盈餘尚未分配」的情況；當 IBC 實際向台灣股東分配股息時，則進入海外所得的申報邏輯。

台灣對海外所得採最低稅負制：當台灣居民的基本所得額（包含海外所得等特定項目）超過財政部公告的免稅額（近年約 NT$750 萬，以當年公告為準），超出部分按 20% 計算最低稅額，與一般所得稅額擇高繳納。

重要提醒：自 2023 年起，若 CFC 盈餘已依 CFC 規定申報課稅，日後 IBC 實際分配股息時，台灣居民可申請抵減，避免雙重課稅。建議每年保留 IBC 的帳冊與盈餘分配紀錄。

關聯交易注意事項：若台灣本地公司與貝里斯 IBC 之間存在買賣、服務或授權等交易，台灣端須符合移轉訂價常規交易原則，並保留完整的定價依據文件。稅局可能要求提供可比較第三方交易的價格佐證，建議從設立起就維護完整的交易合約與報價記錄。

有關貝里斯公司設立費用與年度維護成本，可參考貝里斯公司費用完整試算；若考慮與其他離岸地點比較，可見境外公司完整比較。

設立後才發現沒申報怎麼辦？補救指引

許多台灣企業主是在三、五年後才知道 CFC 或對外投資申報的義務。若已設立貝里斯 IBC 但從未申報，以下是處理方向：

CFC 補申報：可委託台灣會計師進行補申報，繳納補申報期間的所得稅與利息（依補申報日期計算加計利息）。主動補報通常比被查到後被動處理成本更低。

對外投資申報補報：經濟部投資審議司允許補報，但需說明遲報原因。建議在未被主動查核前主動補辦，程序較簡單。

台灣稅局的交叉查核：由於外匯管制申報（銀行端）與境外所得申報（稅務端）的資料可能串接，境外帳戶有大額進出而台灣無申報紀錄，確實存在被關注的風險。

建議的補救步驟：

1. 與台灣會計師確認 CFC 適用情況與補報期間
2. 備妥 IBC 歷年帳冊、股東名冊、盈餘分配記錄
3. 向投資審議司辦理對外投資補申報
4. 提交補申報所得稅申報書並繳納應補稅款

台灣投資人常見問題

台灣投資人持有貝里斯 IBC 一定要申報 CFC 嗎？

只要直接或間接持有貝里斯 IBC 50% 以上股權，原則上都需申報。唯一豁免情形是該 IBC 年度盈餘在所有 CFC 合計未超過 NT$700 萬，且無分配。即使豁免，仍建議每年在申報期間向會計師確認是否符合條件，不要自行認定無需申報。

台灣文件公證與外交認證費用大約多少？

在台灣地方法院公證護照影本費用約 NT$600–1,200，外交部認證費每件約 NT$300–600，整體文件費用約 NT$1,500–3,000（不含翻譯或快遞費）。全程可在台灣辦理，不需出境。

我的貝里斯 IBC 收入都是境外客戶的錢，台灣還要繳稅嗎？

依台灣 CFC 制度，只要您是台灣居民且持股達 50% 以上，貝里斯 IBC 的盈餘（無論收入來源是境外或境內客戶）都算作 CFC 盈餘，可能須計入您的台灣個人所得。「境外收入」≠「台灣免申報」，建議與稅務師討論具體情況。

貝里斯 QRP 計畫台灣投資人可以申請嗎？

可以。貝里斯 QRP 計畫對亞太地區國籍開放，台灣護照持有人符合申請資格。主要條件是年滿 45 歲（以官方最新公告為準）及每月有 US$2,000 境外可定期匯入收入，與是否持有貝里斯 IBC 無直接關聯。

中國大陸投資人另需注意

中國大陸企業到境外設立公司或增資，一般須依《企業境外投資管理辦法》向發展改革部門辦理項目核准或備案，依《境外投資管理辦法》向商務主管部門辦理備案並取得《企業境外投資證書》，再透過銀行辦理境外直接投資外匯登記後匯出資金；涉及敏感國家、地區或行業者另須核准。中國大陸個人以境外特殊目的公司進行投融資，另涉及外匯登記規定。各項程序、門檻與受理機關以官方公告為準。

稅務方面，依《企業所得稅法》第 45 條，中國大陸居民企業（或與中國居民共同）控制、設在實際稅負明顯偏低地區的境外企業，若無合理經營需要而不分配或少分配利潤，歸屬於該居民企業的部分應計入當期收入；《企業所得稅法實施條例》以低於 12.5% 作為實際稅負明顯偏低的標準。《個人所得稅法》第 8 條對居民個人控制的境外企業也有類似的納稅調整規定。貝里斯與中國大陸是否簽有稅收協定、股利與服務費能否適用協定稅率，請以國家稅務總局公布的稅收協定一覽為準，不要直接套用其他國家的經驗。

常見問題

貝里斯 IBC 年費多少？和 BVI 比哪個便宜？

貝里斯 IBC 年度維護費約 US$400–600，BVI 通常 US$1,100 以上。若預算有限且重視隱私，貝里斯通常是較具競爭力的選擇。各離岸地點的詳細費用比較，可見境外公司選擇全比較。

資料來源

• 中華民國財政部：CFC 制度相關法規，https://www.mof.gov.tw
• 中華民國外交部領事事務局：文件認證作業說明，https://www.boca.gov.tw
• 經濟部投資審議司：對外投資申報辦法，https://www.moeaic.gov.tw
• Belize International Financial Services Commission (IFSC)：IBC 公司法規，https://www.belizeifsc.bz
• Belize Tourism Board：QRP 計畫說明（以官方最新公告為準）

以上資訊僅供參考，不構成法律、稅務或財務建議。實際申報義務依個人情況及法規更新而異，請諮詢股東所在國的合格會計師或法律顧問。