瑞士公司稅務完整解析：聯邦稅 8.5%、各州稅率比較與台瑞 DTA 優惠（2026）

計畫在瑞士設立公司的台灣企業主，最常卡在同一個問題：「瑞士到底要繳多少稅？」網路上流傳的數字落差極大，有人說綜合稅率不到 12%，有人說日內瓦將近 24%——兩種說法都不全對。瑞士採聯邦、州（Kanton）、市鎮三級課稅，2020 年起大規模稅改（TRAF）後，日內瓦等高稅州已降至 14-15% 區間，與 10 年前差距懸殊。此外，台灣與瑞士早在 2011 年就已簽署並生效「避免雙重課稅協定（DTA）」，股利扣繳稅率最低可降至 10%——這是許多台商不知道的優惠。本文依 2026 年最新官方資料，完整解析瑞士聯邦稅、各州稅率差異、增值稅、預扣稅，以及台灣端 CFC 與匯回股利的稅務安排，協助您做出精準的跨境稅務決策。

瑞士稅制架構：三級課稅一次看懂

瑞士採聯邦制，企業稅分三個層級疊加：

• 聯邦（Bund）：稅率全國統一，所有企業適用同一標準。
• 州（Kanton）：26 個州各自立法，稅率差異最顯著的層級。
• 市鎮（Gemeinde）：同一州不同城市也有差異，都市中心通常略高於郊區。

企業主要稅種包括：企業所得稅（Gewinnsteuer）、資本稅（Kapitalsteuer）、增值稅（MWST）、預扣稅（Verrechnungssteuer），以及雇主社保費。本文的「有效稅率」均指三級合計、計算稅款自費扣除後的最終稅負比率。

聯邦企業所得稅：8.5% 背後的計算邏輯

聯邦對企業淨利的名義稅率為 8.5%。由於聯邦稅本身可作為費用從應稅所得扣除，實際有效稅率約為 7.83%（計算方式：8.5 ÷ 108.5 ≈ 7.83%）。

聯邦稅適用原則：

• 所有在瑞士登記或實際管理機構在瑞士的公司均須繳納。
• 採全球所得課稅，但透過境外常設機構或不動產取得的所得，通常可免稅或扣抵。
• 出售合格參與股權（持股 10% 以上）所得的資本利得在聯邦層級免稅，這是瑞士控股架構的核心優勢之一。

2023 年起，符合「OECD 第二支柱全球最低稅負（Pillar 2）」門檻的跨國企業集團（年合併營收超過 EUR 7.5 億），需補繳至少 15% 的最低有效稅率。中小型台商通常不達此門檻，不受影響。

各州稅率最新比較（2026）

以下為 2026 年各主要商業州首府的企業綜合有效稅率（含聯邦、州、市鎮）。資料來源：KPMG 瑞士 2026 年各州稅率比較及 goldblum.ch 整理。

重要提醒：上表為各州首府的概估數字，具體稅率依課稅所得金額、所在市鎮及可適用減免而不同。楚格和盧塞恩因近年配合 Pillar 2 微調稅率，2026 年盧塞恩已超越楚格成為最低稅率州之一。

日內瓦說明：日內瓦 2020 年完成「TRAF 稅制改革」，廢除外資企業優惠稅制，改以通用低稅率取代，有效稅率從改革前約 24% 大幅降至目前 14.70%。選擇日內瓦設點的企業，通常看重其作為全球金融與外交中心的市場地位，而非稅務優惠。

增值稅（MWST）：歐洲最低稅率之一

瑞士增值稅（德文 MWST、法文 TVA、義文 IVA）為歐洲最低稅率之一，共分三級：

• 標準稅率 8.1%：適用於大多數商品與服務
• 特別稅率 3.8%：適用於住宿服務
• 降低稅率 2.6%：適用於食品、飲用水、書籍、報紙、藥品等日常必需品

醫療、教育、金融保險服務享有增值稅豁免。相比之下，歐盟成員國的標準稅率最低 15%、多數在 19–25%，瑞士的 8.1% 具有明顯競爭優勢。

年營業額未達 CHF 100,000 可免辦增值稅登記；若有大量進項稅額（如採購設備），自願登記申請退稅往往更划算。出口適用零稅率，已繳進項稅可申請退還。

預扣稅與台瑞 DTA：股利不是 35% 那麼高

原文常見的錯誤認知需要澄清。

瑞士的股利預扣稅（Verrechnungssteuer）法定稅率為 35%，確實是全球最高之一。但台灣企業未必需要全額承擔：

台瑞避免雙重課稅協定（DTA）已於 2011 年 12 月 13 日生效，依協定條款，台灣企業從瑞士子公司收取股利時：

• 持股比例達 20% 以上：瑞士扣繳稅率降至 10%
• 持股比例未達 20%：瑞士扣繳稅率降至 15%
• 利息與權利金：均適用 10%

台灣端的處理：依台灣所得稅法，在瑞士已繳的預扣稅可申請「境外稅額扣抵」，避免雙重課稅。

實務操作步驟：

1. 向瑞士聯邦稅務局（ESTV）申請適用 DTA 減免，填具 Form DA-3
2. 提供台灣居民身分證明（由台灣財政部或國稅局出具）
3. 退回多扣的稅款（從 35% 退至 10% 或 15%）

台灣端若為適用 CFC 規定的受控外國企業，需另行評估 CFC 課稅時點。詳見台灣 CFC 申報完整指南。

資本稅（Kapitalsteuer）

各州對公司的權益資本（股本、資本公積、保留盈餘）課徵資本稅，稅率通常在 0.001%–0.5% 之間。盧塞恩、楚格等低稅州已大幅降低資本稅，部分州甚至允許將有效企業所得稅稅額抵減資本稅。

控股公司稅務優勢：參與減免制度解析

瑞士 2020 年 TRAF 稅改廢除了舊有的「控股公司特別稅制」，但透過參與減免（Beteiligungsabzug）制度，控股架構仍具備實質免稅優勢。

參與減免的適用條件

• 持有子公司股權達 10% 以上，或持股市值達 CHF 100 萬以上
• 適用對象：從合格參與取得的股利收入與資本利得
• 聯邦與州層級均可適用，可使有效稅率趨近於零

資本利得免稅

出售合格參與股權（持股 10% 以上，且持有超過一年）所實現的資本利得，在聯邦層級免稅；各州也普遍跟進適用參與減免，使整體稅負極低。對於台灣集團透過瑞士控股公司持有歐洲子公司者，這是極具吸引力的架構。

研發與智財稅務優惠

各州可提供研發支出 150% 超額扣除，以及針對智慧財產權所得的專利盒（Patent Box）減免（最高減免應稅所得 90%）。各州的綜合減免上限不超過應稅所得 70%，以避免有效稅率過低。

如需完整了解瑞士公司的架構選擇與資本規劃，可參閱瑞士公司類型怎麼選與瑞士公司註冊費用試算。

申報時程與稅務規劃時間表

瑞士企業稅申報期限由各州決定，無全國統一截止日，以下為主要商業州的概況：

• 蘇黎世：次年 9 月 30 日，可申請延至 11 月 30 日
• 日內瓦：次年 3 月 31 日，可申請延至 11 月 30 日
• 沃州（洛桑）：次年 3 月 15 日，可申請延至 11 月 30 日
• 伯恩：次年 3 月 15 日，可申請延至 9 月 15 日
• 楚格、盧塞恩：次年 9 月 30 日，可申請延至次次年 3 月 31 日

實務建議：多數州允許「一次申請延期」，由會計師代為送件，通常不需理由即可獲准。若有複雜的控股架構或跨境交易，建議提早在截止日前 3–6 個月備妥文件。

預扣稅退稅申請（適用 DTA）需在股利發放後 3 年內提出，逾期喪失退稅權利。

CFC 規定對台灣投資人的影響

台灣自 2023 年起正式施行受控外國企業（CFC）課稅制度，對持有境外公司股份的台灣個人或企業主有重要影響：

• 台灣個人或企業直接、間接持有境外公司 50% 以上，或對該公司具重大影響力，即可能構成 CFC
• CFC 的未分配盈餘，依持股比例視同分配計入台灣所得課稅，不待實際匯回

瑞士公司可適用 CFC 豁免的情形（需同時符合）：

1. 瑞士當地有實質營運（辦公室、員工、實際交易）
2. 所在州有效稅率達一定水準（通常為 14% 以上）

楚格（11.71%）、盧塞恩（11.66%）等低稅州的瑞士公司，若無實質營運，可能無法豁免 CFC，台灣股東需提前評估。

有關台灣 CFC 申報細節、計算方式與可扣抵稅額，請參考台灣 CFC 申報完整指南及台灣人瑞士開公司四大關卡。

已出狀況怎麼補救？稅務違規處理實務

若企業發生以下常見問題，以下是實務補救方向：

未按時申報：瑞士各州有補申報機制，主動補報通常比等稽查的罰款低許多。部分州設有「無處罰自首（Selbstanzeige）」制度，首次主動揭露可免除刑事追訴。

預扣稅未申請 DTA 退稅：退稅申請可往前追溯 3 年（從股利發放日起算）。所需文件包括台灣財政部出具的居民證明（Certificate of Residency）及瑞士銀行交割紀錄。

CFC 課稅未納入申報：台灣 2023 年起執行，若 2023–2025 年未申報，建議主動向稅務機關詢問補報機制，避免後續罰則。

如需系統性評估瑞士設點的稅務可行性，可先閱讀2026 瑞士公司註冊全攻略，了解整體流程後再進行稅務架構規劃。

常見問題

瑞士公司的實際稅率大概是多少？

瑞士企業稅由聯邦、州、市鎮三級組成，2026 年各州首府的綜合有效稅率介於 11.66%（盧塞恩）至 20.54%（伯恩）。多數主要商業城市落在 12–15% 區間，比台灣的 20% 法人稅率低。聯邦部分固定為有效 7.83%，其餘為各州決定。

台灣與瑞士有避免雙重課稅協定嗎？

有。台灣與瑞士的 DTA 於 2011 年 12 月 13 日正式生效，依此協定，台灣企業從瑞士子公司收取股利，持股 20% 以上適用 10% 扣繳稅率，持股未達 20% 適用 15%（優於無 DTA 情況下的 35%）。利息與權利金均適用 10% 扣繳稅率。

在哪個州設立稅率最低？

2026 年盧塞恩（11.66%）已略低於楚格（11.71%），成為最低稅率州之一。選擇時除稅率外，還應考量：產業生態（楚格適合大宗商品與金融、巴塞爾適合製藥生技）、人才供給、辦公成本，以及是否符合 CFC 豁免所需的實質營運條件。

瑞士控股公司如何做到實質免稅？

透過「參與減免」制度，持股達 10% 以上（或市值達 CHF 100 萬以上）的控股公司，子公司股利與出售股權資本利得，在聯邦層級實質免稅，各州也普遍跟進。這使瑞士成為歐洲設立控股架構的熱門選擇，尤其對台灣集團持有歐洲多家子公司的情境特別有利。

瑞士增值稅需要登記嗎？

年營業額未達 CHF 100,000 可免強制登記，但若有大量進項稅額（採購設備、原料），自願登記申請退稅通常更划算。出口業務適用零稅率，已繳進項稅可全額退回。

資料來源

• 瑞士聯邦稅務局（ESTV）台灣協定頁面：estv.admin.ch
• 瑞士聯邦財政部 DTA 清單（2026.01.01 版）：sif.admin.ch
• 各州有效稅率比較（goldblum.ch，2026）：goldblum.ch
• 日內瓦 2026 稅率（valindex.ch）：valindex.ch
• 瑞士 MWST 稅率（ESTV 官方）：estv.admin.ch
• 台灣 CFC 制度：財政部所得稅法第 43-3 條
• Pillar 2 最低稅負：OECD 全球反稅基侵蝕規則（GloBE）

本文資訊僅供一般參考，不構成法律、稅務或投資意見，實際申報請諮詢持牌稅務顧問。稅法細節以主管機關最新公告為準。