瑞士公司設立完成後，很多台商以為最難的部分已經過去。但實際上，合規義務從第一年起就持續累積：帳務要整理、稅務要逐級申報、增值稅每季都要送件、員工社保每月要代扣代繳，還有審計或豁免申請都有截止期限。2025 年起，瑞士修改了審計豁免（Opting-out）的申請規定，若沒有在財政年度開始前完成聲明登記，當年度就必須進行有限審計，無法事後補做。本文以行事曆格式整理瑞士公司每年必做的合規工作，說明各項截止日、逾期罰則，以及萬一漏做了該如何補救，讓您不用每次都靠信託公司提醒，自己就能掌握節奏。
瑞士公司年度合規行事曆：每個季度要做什麼？
以最常見的公曆年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）為基準，瑞士公司每年的合規工作大致依以下時序展開：
| 時間 | 工作項目 | 主管機關 | 說明 |
|---|---|---|---|
| 1-2 月 | AHV/IV/EO 年度薪資申報 | 州補償辦公室 | 2 月 28 日前申報前年薪資總額，並進行年度結算 |
| 3 月底前 | 發放年度薪資憑證（Lohnausweis） | 雇主義務 | 須發送給全體員工，並副知州稅務局 |
| 5 月底 | 增值稅第一季申報（Q1，1-3 月） | 聯邦稅務局（ESTV） | 季末後 60 天內；Q2 截止 8 月底，Q3 截止 11 月底 |
| 6 月底 | 年度股東大會（AGM） | 公司內部 | 通過年度財務報表與盈餘分配，法定期限為會計年度後 6 個月內 |
| 6-9 月 | 企業所得稅申報（聯邦 + 州） | 州稅務局 | 各州截止日不同，可申請延期；截至年底為多數州上限 |
| 10 月底 | 增值稅第三季申報（Q3，7-9 月） | 聯邦稅務局（ESTV） | 第四季（10-12 月）截止次年 2 月底 |
| 12 月 31 日前 | 申報審計豁免（Opting-out，次年度用） | 商業登記處 | 2025 年起新制：次年度的豁免聲明須在年底前提交 |
| 全年每月 | 社保月繳（AHV、ALV、BVG 等） | 各保險機構 | 每月薪資發放後 10 天內繳清，不可積欠 |
一句話看懂
審計豁免從 2025 年起不能事後補申請。要保留來年的豁免資格，必須在當年 12 月 31 日前完成商業登記處的聲明登記，錯過就必須接受有限審計。
帳務整理與財務報表：靜態公司也不能免做
瑞士公司依《債務法》（Obligationenrecht，OR）第 957 至 963b 條，每年必須編製年度財務報表，至少包含：
- 資產負債表（Bilanz）：反映年末的資產、負債與淨值
- 損益表（Erfolgsrechnung）：記錄全年收入與支出
- 附註（Anhang）：說明會計政策與重大事項
財務報表須依 OR 格式編製，帳冊與憑證保存義務至少 10 年。大型公司可選擇適用 Swiss GAAP FER 或 IFRS 準則。
常見誤解：很多台商認為公司當年度沒有任何收入，就不必做帳或申報。事實上，即使是完全靜態的公司（零交易），依法仍須每年編製資產負債表並向稅務局提交申報。一旦忽略，稅務局有權進行估稅，且估稅額通常遠高於主動申報的實際稅額。
如果您還在評估設立架構，瑞士 GmbH 與 AG 公司類型比較可以幫助您在帳務負擔與設立成本之間找到最適合的選擇。
審計義務與豁免：2025 年新制關鍵細節
瑞士公司的審計義務依規模分三級，選對等級可以大幅節省每年的服務費用：
| 審計類型 | 觸發條件（連續 2 年符合任 2 項） | 範圍 | 費用估算（年） |
|---|---|---|---|
| 普通審計（ordentliche Revision） | 資產 > CHF 2,000 萬、營業額 > CHF 4,000 萬、員工 > 250 人 | 完整審計，依國際審計準則（ISA） | CHF 20,000 起 |
| 有限審計（eingeschränkte Revision） | 未達普通審計門檻的 GmbH 與 AG | 有限範圍查核，以負面確認方式出具報告 | CHF 5,000–15,000 |
| 免審計豁免（Opting-out） | 全職等量員工 < 10 人，且全體股東一致同意 | 免審計義務 | CHF 0 |
2025 年新制的關鍵影響：
2025 年 1 月 1 日起，瑞士修改了審計豁免的時效規定：豁免聲明必須在「擬豁免之財政年度開始前」向商業登記處完成登記，不得在年度結束後再行補申請。具體而言：
- 要豁免 2026 年度的有限審計 → 聲明須在 2025 年 12 月 31 日前完成登記
- 要豁免 2027 年度 → 聲明須在 2026 年 12 月 31 日前完成登記
已登記豁免聲明且條件未變（員工人數不變、全體股東持續同意）的公司，不需要每年重新申報；但若有股東變動或員工增至 10 名以上，豁免條件需重新確認。
稅務申報：三級課稅的截止日與延期規則
瑞士採聯邦、州（Kanton）與市鎮（Gemeinde）三級課稅制，台商最常需要處理的申報項目如下：
企業所得稅與資本稅：截止日依各州規定，通常為會計年度結束後 6 至 9 個月。若委託信託公司作為代理人，多數州允許申請延期至年底（最晚 12 月 31 日）。延期申請通常須在原始截止日前提出，不可等截止後再申請。
稅率方面因州別差異顯著，不在本文深入討論；若需了解各州稅率比較與台瑞租稅協定，請參考瑞士公司稅務完整指南。
增值稅（MWST）：年全球應稅營業額超過 CHF 100,000 的公司須向聯邦稅務局（ESTV）辦理登記。2026 年適用的稅率為標準稅率 8.1%、優惠稅率 2.6%（食品、書籍等）、住宿稅率 3.8%。登記後採季報制，每季結束後 60 天內須透過 ESTV 線上系統提交申報並完成繳款。
重要提醒：增值稅的 CHF 100,000 門檻以「全球口徑的應稅營業額」計算，不限於瑞士境內的交易。許多在瑞士設立控股或接單公司的台商，因為客戶在海外就誤以為與增值稅無關，後來補申報時才發現罰款與遲延利息已大幅累積。
股利預扣稅（Verrechnungssteuer）：若公司向股東分配股利，須在分配日起 30 天內向 ESTV 申報並繳納 35% 預扣稅。台灣居民股東可依台瑞租稅協定申請退稅，詳情見瑞士公司稅務指南。
社會保險申報：月繳義務與年度結算
若公司有員工（包含以董事身份領取薪資的股東），雇主須在每月薪資發放後 10 天內，將員工與雇主雙方的社保費一起繳清：
- AHV/IV/EO（老年、殘障、收入補償保險）：雇主與員工各負擔 5.3%，合計 10.6%
- ALV（失業保險）：雇主與員工各負擔 1.1%；計費薪資上限每年 CHF 148,200
- BVG（職業退休金）：年薪超過 CHF 22,050 的員工須強制加入，雇主至少負擔 50%
- UVG（意外保險）：職業意外保費全由雇主負擔，非職業意外通常由員工負擔
- FAK（家庭津貼）：全額由雇主負擔，稅率依州別約 1–3%
每年 2 月 28 日前，雇主須向所屬的州補償辦公室（kantonale Ausgleichskasse）申報前一年的實際薪資總額，進行年度結算，確認全年已繳金額與實際應繳金額之間是否有差額需補繳或退款。
商業登記維護：變更要立即辦理
商業登記處（Handelsregisteramt）的登記資訊若有任何變動，法律上要求在合理期限內提出變更申請，常見情況包括：
- 董事或授權簽名人（Zeichnungsberechtigter）異動
- 公司地址或商號名稱變更
- 資本額增減
- 章程修訂
- 審計師更換或豁免聲明（含年度審計豁免的新申報）
每次變更登記規費約 CHF 100 至 400，若涉及公證則另加公證費（通常 CHF 300 至 800）。
對於透過代辦業者設立的公司，秘書服務與登記地址通常需每年續約。建議在行事曆設定提醒，避免因服務到期中斷而失去瑞士境內的法定地址，進而影響商業登記的有效性。挑選代辦業者的標準可參考瑞士公司代辦推薦指南。
逾期或漏做的後果與補救方法
瑞士對企業申報的態度是「效率高、容忍度低」——行政流程相對簡便，但一旦逾期，補救的代價往往出人意料：
企業所得稅漏報：稅務局有權依職權進行估稅（Ermessensveranlagung），估稅額通常為實際稅額的 2 至 4 倍，再加計每年約 3% 的遲延利息。即使事後補報，原始的估稅罰款仍可能維持，且追溯期長達數年。
增值稅違規：每次違規罰款最高 CHF 20,000；若涉及刑事申報不實，可能面臨更重的處罰。
社保拖欠：雇主對員工社保負個人連帶清償責任，即使透過 GmbH 的有限責任架構，保險機構仍可直接向董事個人追繳，甚至啟動強制執行程序。
帳務失職：依 OR 第 725 條，董事對帳務義務的失職負個人法律責任，清算啟動後責任難以脫身。
補救建議：若已發現逾期，最有效的做法是立即聯繫當地信託公司，盡速評估欠申報的範圍並主動補報。在多數情況下，主動補申報的態度可降低稅務機關後續調查的強度，但實際效果須以官方公告為準，並由持牌稅務顧問協助處理。
若您尚未了解瑞士公司完整的設立流程，建議先閱讀瑞士公司設立全攻略，再依本文規劃年度合規行程。
年度維護費用：小型與中型公司的預算對照
以下為年度維護費用的市場常見範圍，不含稅金本身，作為預算參考：
| 費用項目 | 小型 GmbH（豁免審計） | 中型公司（有限審計） | 說明 |
|---|---|---|---|
| 記帳與財務報表 | 2,000–6,000 | 6,000–15,000 | 依交易量與複雜度 |
| 企業稅務申報（聯邦 + 州） | 1,500–4,000 | 4,000–10,000 | 含薪資憑證申報 |
| 年度審計 | 0（已豁免） | 5,000–15,000 | 有限審計費用 |
| 增值稅季報（全年四次） | 500–2,000 | 2,000–5,000 | 有登記才產生 |
| 薪資與社保處理 | 500–2,000 | 2,000–8,000 | 依員工人數 |
| 商業登記維護 | 0–500 | 0–500 | 有變更時才產生 |
| 合計（約） | CHF 5,000–15,000 | CHF 19,000–53,500 | 市場估算範圍 |
設立首年的費用（公司登記規費、資本驗資費等）不計入上表，詳細試算請參閱瑞士公司首年費用完整指南。
常見問題
瑞士公司沒有收入，需要做稅務申報嗎？
需要。法律上即使公司完全靜態（無任何交易），每年仍須編製財務報表並向稅務局提交申報。若忽略，稅務局有權進行估稅，且估稅額通常為實際應繳稅額的 2 至 4 倍，補報的費用往往遠高於當初主動申報的成本。
審計豁免申請一次之後，是否每年都要重新申請？
不需要每年重申，豁免聲明登記後持續有效。但若發生股東變動（例如新股東加入）或員工人數增至 10 人以上，原豁免條件可能已不符合，須重新確認並更新登記。每年 12 月建議例行確認豁免狀態是否仍有效，同時確保次年度的豁免申報未逾期。
增值稅（MWST）的 CHF 100,000 門檻是怎麼計算的？
門檻以「全球應稅營業額」計算，不只算瑞士境內的銷售。若公司的服務對象全在海外，但全球年收入超過 CHF 100,000，仍可能觸發瑞士的增值稅登記義務。一旦登記後，後續每季的申報與繳款截止日為季末後 60 天。
企業所得稅申請延期要怎麼做？
多數州允許委託信託公司（Treuhandgesellschaft）或會計師事務所向州稅務局申請延期。延期申請須在原始截止日前提出（通常為會計年度後 6 個月），最長可延至 9 月底或 12 月底，各州規定略有差異。自行申請延期的成功率不高，建議委託代理人操作。
社保月繳漏繳了一個月怎麼辦？
應立即主動補繳，並說明遲繳原因。保險機構通常會先寄補繳通知，加計遲延利息；若持續逾期不繳，可能進入強制執行程序，雇主本人（包含外籍董事）對社保債務負個人連帶責任。即使公司以 GmbH 形式成立，有限責任的保護並不延伸至社保義務的違約責任。
資料來源
- Accounting in Switzerland: Rules, Costs & Deadlines 2026 — LawSupport.ch
- Switzerland Company Compliance Checklist 2026 — ComplyGlobally
- Swiss Social Security 2026: AHV, IV, EO, ALV Rates — Upreer
- Switzerland’s Audit Opt-Out Update (2025 New Law) — CGS Registered Agent Services
- Swiss VAT (MWST) Quarterly Filing Deadline — Global Trade Business
- 瑞士聯邦稅務局（ESTV）增值稅（MWST）官方資訊
*本文內容僅供資訊參考，不構成法律、稅務或財務建議。費用、稅率與法規可能隨時調整，請以瑞士聯邦及各州主管機關最新公告為準，並諮詢持牌的當地信託公司或稅務顧問。*
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