盧森堡公司稅務完整指南：有效稅率 23.87%、參股免稅與台灣 CFC 影響（2026）

很多台灣老闆在評估盧森堡公司時，聽到「歐洲稅務天堂」就覺得省稅一定很多，但等到代辦給了報價才發現：法人稅合計 23.87%、加上每年的淨財產稅與 VAT 申報，光弄懂盧森堡要繳哪些稅就要花不少功夫。更容易踩坑的，是台灣端的衝擊：台灣已於 2023 年實施 CFC（受控外國公司）規定，盧森堡公司的保留盈餘到底算不算進來？股利匯回要扣多少稅？台灣和盧森堡有沒有租稅協定？本文針對台灣企業主，逐一拆解盧森堡公司需要面對的稅種、最新稅率（2026 年）、申報時程，以及台灣端的影響，讓你在規劃前就能掌握全貌。

盧森堡公司要繳哪些稅？一張表看清楚

盧森堡對公司課徵的稅種共四大類，台灣老闆最容易忽略的是「淨財產稅」和「市政營業稅」——這兩項在台灣沒有對應稅種，卻是每年的固定成本。

法人所得稅詳解：23.87% 是怎麼算出來的？

許多文件引用的「24.94%」是 2024 年以前的數字。盧森堡自 2025 年稅務年度起將法人所得稅率從 17% 調降至 16%，有效總稅率隨之變成 23.87%。

計算方式如下：

1. 法人所得稅（CIT）：應稅所得超過 17.5 萬歐元的部分適用 16%
2. 就業基金附加稅：CIT × 7% = 約 1.12%
3. 市政營業稅（MBT）：盧森堡市為 6.75%（其他城市 6.0% 到 7.5% 不等）
4. 合計：16% + 1.12% + 6.75% ≈ 23.87%

應稅所得低於 17.5 萬歐元的部分適用 14%，折算有效稅率更低；介於 17.5 萬至 20 萬之間有累進過渡計算。

與台灣公司稅率對比：台灣法人稅率 20%，盧森堡看起來稍高，但差距在於盧森堡的「參股免稅」與「IP Box」制度可讓特定收入實際稅率大幅下降（詳見後文）。

參股免稅（Participation Exemption）：控股架構的核心優勢

參股免稅是盧森堡最具競爭力的稅務制度，是 SOPARFI 控股架構的基礎。若滿足條件，來自子公司的股息與資本利得均可 100% 免徵法人稅與市政營業稅。

股息免稅條件：

• 持股比例 ≥ 10%，或取得成本 ≥ 120 萬歐元
• 持有期間 ≥ 12 個月（或承諾持有 12 個月）
• 子公司為盧森堡居民公司、EU 母子公司指令涵蓋的歐盟公司，或來自有租稅協定國家且受當地法人稅規範的公司

資本利得免稅條件（門檻較高）：

• 持股比例 ≥ 10%，或取得成本 ≥ 600 萬歐元（注意：比股息門檻高 5 倍）
• 其餘條件同上

> 實務提醒：若資本利得門檻採成本計算，600 萬歐元門檻相對高；小型投資組合若成本低於 600 萬，需確認持股比例是否達 10%，否則只能享股息免稅，出售時的增值仍要課稅。

若你已在評估是否透過盧森堡設立控股架構持有歐洲子公司，建議先閱讀盧森堡公司註冊完整指南，了解 SOPARFI 與其他型態的差異。

IP Box 制度：智慧財產有效稅率 5.2%

盧森堡對合格智慧財產權所產生的淨收入提供 80% 免稅，以目前有效稅率 23.87% 計算，IP Box 的實際稅率約為 5.2%（23.87% × 20% ≈ 4.77%，加上最低淨財產稅後約 5.2%）。

合格 IP 資產清單：

• 已登記的專利與實用新型
• 受著作權保護的軟體程式
• 植物品種權與補充保護證書（SPC）
• 孤兒藥物認定資格

不合格的 IP：商標、設計、域名、商譽、未登記的商業機密與客戶名單。

Nexus 關聯法要求（BEPS 合規）：免稅比例依「關聯比率」計算，分子為在盧森堡進行的自行研發或委託非關聯方的研發費用（可再加 30% 上限加成），分母為全部研發費用。換言之，必須有實質的盧森堡研發活動，純粹移入 IP 資產無法享受此優惠。

> 注意：若集團合併營收超過 7.5 億歐元，需受 OECD Pillar 2 全球最低稅 15% 約束，IP Box 優惠的稅率下限即被拉至 15%。

增值稅（VAT）與淨財產稅的實務重點

增值稅（VAT）：盧森堡標準稅率 17% 是歐盟 27 國中最低的。另有三個優惠稅率：14%（葡萄酒、廣告材料等）、8%（天然氣、電力、部分手工藝品等）、3%（食品、書籍、藥品、住宿等）。若盧森堡公司對其他歐盟成員國的企業客戶提供服務，通常採用「反向課稅」（Reverse Charge）機制，由買方申報 VAT，盧森堡端不需代收。

淨財產稅（NWT）：NWT 依公司淨資產計算，0.5 億歐元以下適用 0.5%，超過 5 億歐元的部分適用 0.05%。即使是小型公司，每年也有最低 NWT 義務：

• 資產負債表總額 ≤ 35 萬歐元：最低 535 歐元
• 資產負債表 35 萬至 200 萬歐元：最低 1,605 歐元
• 資產負債表超過 200 萬歐元：最低 4,815 歐元

符合參股免稅條件的持股可從淨資產中扣除，這是 SOPARFI 控股公司降低 NWT 負擔的核心機制。

台灣和盧森堡有租稅協定嗎？

有的。台灣與盧森堡於 2011 年 12 月 19 日簽署綜合所得稅協定，2014 年 7 月 25 日正式生效，2015 年 1 月 1 日起適用於預扣稅款。

這一點與網路上許多舊文說法不同，部分舊資料稱台灣與盧森堡「尚未」簽署協定，是過時資訊。本協定是台灣 36 個綜合所得稅協定之一。

協定優惠稅率：

對台灣股東的實際影響：盧森堡子公司股利匯回時，扣繳稅率由標準 15% 降至 10%，直接減少匯回成本。

台灣 CFC 對盧森堡公司的影響

台灣 CFC 規定自 2023 年起正式施行。核心邏輯是：若台灣居民（個人或公司）直接或間接持有境外公司超過 50% 股權，且該境外公司位於低稅負地區，其當年度未分配盈餘須視同分配，直接計入台灣的應稅所得。

盧森堡不在台灣低稅負地區清單上。

台灣認定「低稅負地區」的標準是：當地法人稅率 ≤ 14%（台灣稅率 20% × 70%），或採屬地主義而對境外所得全面免稅。盧森堡有效稅率 23.87%，遠高於 14% 門檻，財政部 2026 年最新名單亦未列入盧森堡。

實務意涵：

• 台灣企業若透過盧森堡 SOPARFI 持股，盧森堡公司的保留盈餘通常不會被強制視同分配計入台灣所得
• 但需確保盧森堡公司有實質的當地運作（辦公室、員工）且被動收入占比低於 10%，否則被認定為「紙上公司」仍可能有 CFC 風險
• 台灣 CFC 的細節計算方式，詳見台灣 CFC 申報實務指南

盧森堡稅務申報時程

了解申報截止日，是避免罰款的基礎。盧森堡公司主要有兩條申報線：法人稅申報與 VAT 申報。

法人稅申報（Form 500）：

• 一張表同時涵蓋 CIT、MBT、NWT 三種稅
• 截止日：稅務年度結束後的 12 月 31 日（例如 2025 年稅務年度，截止日為 2026 年 12 月 31 日）
• 一律電子申報（MyGuichet.lu 平台），資本公司不接受紙本申報
• 預繳稅款：每年 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日、12 月 10 日各繳一次，全年共四次

增值稅（VAT）申報頻率：

• 年營業額低於 11.2 萬歐元：每年申報一次，截止 3 月 1 日
• 年營業額 11.2 萬至 62 萬歐元：每季申報，次月 15 日前
• 年營業額超過 62 萬歐元：每月申報，次月 15 日前
• 月報與季報者：另需在每年 5 月 1 日 前提交年度 VAT 彙總申報

年度行政事項（年報、審計等期限）請參閱另篇盧森堡公司年度維護指南。

已發生問題怎麼補救？

如果你的盧森堡公司在以下情況需要評估或補救：

未申報 CFC 的情況：CFC 規定 2023 年才正式施行，前幾年多數台商並不熟悉。建議請台灣稅務顧問審查持股架構，確認是否需要補申報。台灣財政部對主動補報的案件有較寬鬆的裁量空間。

預扣稅申請退稅：若過去以 15% 預扣稅率匯回股利，但符合台盧租稅協定 10% 優惠稅率，可向盧森堡稅務機關申請退稅差額（一般有 5 年追溯期）。

淨財產稅累積但未繳：NWT 是年度強制義務，未繳罰則包括滯納金與利息。若有積欠，建議盡快與盧森堡合規代理人確認補繳方式，避免公司被列入不合規名單。

更多費用與設立成本的評估，請參考盧森堡公司設立費用完整指南。

常見問題

盧森堡 2026 年的有效法人稅率是多少？

2026 年盧森堡市的有效法人稅率約為 23.87%，包含 16% 法人所得稅、7% 就業基金附加稅（折算約 1.12%）、以及盧森堡市 6.75% 市政營業稅。2024 年以前常見引用的 24.94% 數字已過時——盧森堡自 2025 年稅務年度起將 CIT 從 17% 降至 16%。

台灣股東從盧森堡公司收到股利，要扣幾％的稅？

依據台灣與盧森堡 2015 年生效的租稅協定，一般企業或個人股東適用 10% 預扣稅率（非協定標準的 15%）。集合投資工具或不動產投資載體仍適用 15%。

持有盧森堡公司，台灣的 CFC 規定會不會適用？

通常不會直接觸發 CFC。 台灣認定低稅負地區的門檻是法人稅率 ≤ 14%，盧森堡有效稅率 23.87% 遠高於此，財政部名單也未列入盧森堡。但若盧森堡公司缺乏實質營運（無員工、無辦公室）且被動收入超過 10%，仍可能被認定為境外紙上公司而面臨 CFC 風險。

參股免稅制度，資本利得和股息的條件一樣嗎？

不一樣。 股息免稅的成本門檻是 120 萬歐元，資本利得免稅的門檻是 600 萬歐元（高出 5 倍）。若持股成本介於兩個門檻之間，需確認持股比例是否達 10%，否則股息可免稅但出售股權的增值部分仍課稅。

盧森堡的 IP Box 制度對 Pillar 2 適用嗎？

Pillar 2 全球最低稅（15%）適用於合併營收超過 7.5 億歐元的跨國集團。符合條件的大型集團，即使透過 IP Box 計算的稅率低於 15%，最終仍需繳足至 15%。中小型台商若集團規模未達門檻，IP Box 的 5.2% 有效稅率仍可享受。

資料來源

• 盧森堡稅務局（ACD）：tax.public.lu
• PWC 盧森堡稅務摘要 2026：taxsummaries.pwc.com/luxembourg
• KPMG 盧森堡參股免稅指南 2026
• 台灣財政部租稅協定清單（含台灣─盧森堡協定）：investtaiwan.nat.gov.tw
• Chambers Corporate Tax 2026 Luxembourg
• Eurofiscalis 盧森堡 VAT 規定：eurofiscalis.com
• Incorporate.lu 合規日曆：incorporate.lu

本文內容僅供參考，不構成法律或稅務意見。稅率與規定可能隨主管機關最新公告調整，實際申報與規劃請諮詢專業顧問。