台灣人馬紹爾群島開公司：文件公證、投審會申報、CFC 稅務完整解析

台灣人在馬紹爾群島設立公司，遇到的第一個問題往往不是費用，而是一個繞不開的現實：台灣不是海牙公約成員國，護照影本無法直接取得國際認可的 Apostille 認證，必須走香港六步驟的繞道流程，光是文件驗證就要三到四週。接下來，設立完成後還要面對台灣的 CFC 申報、經濟部投審會的對外投資申報，以及兩岸帳務對接等義務。這些問題都是其他境外公司設立指南很少講清楚的，卻是台灣人最容易在事後才發現的地雷。本文專門整理台灣人開馬紹爾群島公司才會遇到的四大難題：文件驗證流程、投審會申報、CFC 稅務申報，以及已發生問題的補救方式。

為什麼台灣文件驗證比其他國家麻煩？

大多數國家的申請人可以直接到本國政府的認證機關取得 Apostille（海牙認證），讓文件在全球 126 個以上的海牙公約成員國被直接承認。台灣因為特殊的政治地位，不是海牙公約成員國，台灣出具的文件無法直接取得 Apostille。

這對馬紹爾群島公司設立來說，意味著台灣申請人提交的文件（護照影本、地址證明等），無法走多數外籍申請人的直接公證路徑。有些代辦機構僅要求律師或公證人出具的認證影本，不要求完整的海牙流程；但如果銀行或交易對象的所在地（如歐盟或英國銀行）要求 Apostille，就必須走繞道香港的完整流程。

台灣文件驗證流程：六個步驟

以下是台灣人透過香港取得 Apostille 認證的標準流程。若代辦機構僅要求台灣公證人認證影本，可在步驟二完成後停止，視需求決定是否繼續。

實務上，整個流程通常委託香港或台灣的專業公證代理辦理，自行辦理每個步驟容易在時間安排上出錯。費用依文件份數計算，每份通常需要新台幣五千至一萬元不等（含代理費、法院費及快遞費），每份文件要分開辦理。

需要注意的是，取得 Apostille 的文件一旦修改任何內容，認證即失效，必須重新辦理。建議在確認好公司名稱與所有申請資料後，再送件公證，避免重複花費。

馬紹爾群島公司設立後的台灣身份識別

台灣人設立馬紹爾群島公司後，在台灣的法律身份並不會因此改變。馬紹爾群島是中華民國的邦交國，但這不影響台灣人的稅務居民身分。只要在台灣居住超過 183 天，就維持台灣稅務居民身分，仍須依台灣法律申報全球所得。

部分台灣人誤以為成立境外公司就能「分散稅務居民身分」或減少台灣的稅務義務，這是常見的誤解。境外公司的設立本身不影響稅務居民身分認定，決定稅務居民身分的是在台灣的實際居住時間。

經濟部投審會對外投資申報：什麼情況要申報？

台灣公司（法人）設立或投資境外公司，依「公司國外投資處理辦法」須向經濟部投資審議司辦理申報。個人投資者則不在此辦法的強制申報範圍內，但如涉及匯款到海外，仍須遵守外匯申報規定。

依 2025 年 5 月修訂的「產業創新條例」，部分涉及特定敏感技術或特定國家的投資項目，無論金額高低，均須事前取得核准。截至本文撰寫時，行政院尚未公告此新規的正式施行日期，子辦法仍在研擬中，建議投資前查詢最新公告。

台灣個人透過馬紹爾群島公司間接投資其他地區（例如透過控股公司再投資中國大陸），則可能涉及「兩岸人民關係條例」的相關申報規定，情況更為複雜，建議個案諮詢。

台灣 CFC 制度：馬紹爾群島公司適用嗎？

受控外國企業（CFC）制度自 2023 年正式在台灣上路，台灣稅務居民若控制位於低稅負地區的境外公司，即使盈餘未分配回台灣，仍須在台灣申報該境外公司的年度盈餘，依持股比例認列所得。

馬紹爾群島符合「低稅負地區」的認定條件： 財政部賦稅署已公布低稅負國家或地區參考名單，台灣的 CFC 制度採「境外所得不課稅」和「法定稅率不超過 14%」兩項標準，馬紹爾群島 IBC 的當地稅率為零，完全符合低稅負地區定義。

符合 CFC 的兩個主要條件：

• 台灣股東（含關係人）直接或間接持股達 50% 以上，或雖未達 50% 但具重大控制能力
• 個人持有者：本人與配偶及二親等內親屬合計直接持股達 10%，即需申報

申報方式：

• 台灣法人持有：每年所得稅申報時認列 CFC 投資收益，依 20% 營所稅率課稅
• 台灣個人持有：CFC 所得計入基本所得額（最低稅負制），累計海外所得超過新台幣 100 萬元時全數計入，超過 750 萬元扣除額後以 20% 計算基本稅額

申報應備文件（以 115 年度為例，2026 年 5 月申報）：

• 持股結構圖（含年底組織架構與各層股權比例）
• 馬紹爾群島公司的年度財務報表（需經會計師簽證）
• 若有虧損：虧損計算表（可往後扣抵 10 年）
• 若在馬紹爾群島或其他地方已繳稅：海外納稅憑證（申請抵稅用）

更多 CFC 申報細節，可參考台灣 CFC 申報指南（2026）。

CFC 三大豁免條件實務解析

並非所有馬紹爾群島公司都需要申報 CFC，台灣稅法設有三個豁免門檻，台灣投資人應先自我評估：

豁免一：實質營運豁免

若馬紹爾群島公司在當地（或其他非低稅負地區）設有固定營業場所、雇用員工，且「消極性所得」（股利、利息、權利金、租金等）占全年收入比例低於 10%，可主張實質營運豁免。馬紹爾群島 IBC 通常無當地員工與辦公室，此豁免實務上很難適用，除非是以馬紹爾群島作為控股架構上層、實際業務在其他地方的情況。

豁免二：盈餘七百萬元以下豁免

台灣個人持有的 CFC，若該境外公司當年度盈餘在新台幣七百萬元以下，且本人所有 CFC 合計亦不超過此門檻，可暫免申報。這個豁免看似方便，但需特別注意：所有 CFC 要合計計算，不可分拆到多家公司個別計算。

豁免三：海外所得低於一百萬元

個人適用，若本年度所有海外所得（含 CFC 分配的所得和其他來源的海外所得）合計未達新台幣一百萬元，不計入基本所得額。

如果不確定是否符合豁免條件，建議在每年 5 月申報前，請熟悉 CFC 的台灣會計師進行個案評估，不要自行認定豁免後跳過申報。

兩地帳務管理：常見漏洞與預防

馬紹爾群島 IBC 的帳務管理，是台灣企業主最常忽略的一環。公司在馬紹爾群島本身不需要向當地政府提交年度財務報表，但台灣的 CFC 申報要求提供「經會計師簽證的財務報表」，這表示台灣人必須自行委託會計師為馬紹爾群島公司編製財務報表並取得簽證，這個費用通常未計入設立成本的估算中。

常見的帳務漏洞包括：

• 台灣股東向馬紹爾群島公司匯款，沒有簽訂借貸合約或投資協議，導致帳務性質不清楚
• 馬紹爾群島公司向台灣公司付款，台灣端的帳務沒有對應的合約依據
• 銀行詢問資金來源時，兩邊帳務記錄無法互相核對

預防方式：在設立之初就確立資金往來的法律架構（股東借款、增資、服務費等）並簽好合約，同時決定由哪位會計師統整兩地帳務。

關於馬紹爾群島公司的完整設立流程，可以參考馬紹爾群島公司設立服務。

已發生問題，該怎麼補救？

未申報 CFC 怎麼辦？

台灣稅法對 CFC 未申報的罰則是：漏報可處漏稅額兩倍以下罰鍰，完全未申報則可處三倍以下罰鍰。若過去幾年未申報，建議主動向稅務機關補報，補報通常比被查到後被裁罰的代價小得多。補報需要重新取得各年度的財務報表並完成會計師簽證，程序上較繁複，請委由熟悉 CFC 的會計師辦理。

文件驗證有誤差怎麼辦？

若公司已設立，但文件驗證方式不符合銀行或合作方的要求，可重新辦理驗證流程。已取得 Apostille 的文件，只要內容沒有修改，可繼續使用；若文件已過期或內容需更新，才需重新辦理。

投審會申報漏報怎麼辦？

台灣公司若超過六個月申報期限，可向投審會提出補報申請，說明遲報原因，部分情況可免予處罰或減輕罰鍰。建議儘早補報，不要拖延。

常見問題

馬紹爾群島公司設立好之後，我在台灣還需要繳什麼稅？

馬紹爾群島 IBC 本身在當地不繳稅，但持有公司的台灣稅務居民需要在台灣申報 CFC 所得。如果你符合 CFC 認定條件（持股達 50% 以上或具控制能力），就必須在每年 5 月的所得稅申報時，依持股比例認列 CFC 公司的年度盈餘，計入基本所得額或營利事業所得稅。若公司實際上沒有盈餘或符合豁免條件，可免計入，但仍建議每年請會計師確認。

台灣護照影本一定要取得 Apostille 才能設立馬紹爾群島公司嗎？

不一定。很多代辦機構接受由律師、公證人或會計師出具的認證護照影本，不需要完整的 Apostille 流程。Apostille 主要是在銀行開戶（尤其是歐盟或英國的銀行）或需要更嚴格文件認證時才會要求。建議先確認代辦機構和開戶銀行的具體要求，再決定驗證程度。

我透過馬紹爾群島控股公司投資台灣，需要向投審會申報嗎？

外國人（包含台灣人以境外公司名義）投資台灣，屬於「僑外來台投資」，依「外國人投資條例」須向投審會申請核准或申報。若台灣人用馬紹爾群島公司名義投資台灣企業，仍需向投審會申報，且投審會通常會穿透控股架構，確認最終實質受益人的身分。

馬紹爾群島公司每年要繳什麼費用？

馬紹爾群島 IBC 每年須向 TCMI（信託公司）繳交年費，並完成「經濟實質申報」與「實質受益人紀錄聲明」。年費依代辦機構而有所不同，整體年度維護費用（含代辦機構費、政府費、申報費）通常在美金 1,200 至 2,000 元之間。若逾期未繳，公司狀態會被暫停服務，嚴重者可能被撤銷。以上費用以各代辦機構最新公告及 TCMI 規定為準。

馬紹爾群島是中華民國邦交國，開公司有特別優惠嗎？

馬紹爾群島是台灣的正式邦交國，但邦交關係主要是外交上的往來，與商業公司的設立條件和費用無關。設立 IBC 的規則適用所有外國申請人，沒有因為邦交關係而享有的特別優惠。實際上，台灣申請人在文件驗證方面面臨的挑戰（非海牙成員國）甚至比部分有海牙認證的國家申請人更多一道手續。

資料來源

• 台灣財政部賦稅署：受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單 dot.gov.tw
• 台灣經濟部投資審議司：國外投資申報處理要點 dir.moea.gov.tw
• 朗峰顧問：台灣文件海牙認證（Apostille）流程說明 langfeng.com.tw
• 元方聯合會計師事務所：CFC 是什麼？海外投資境外公司所得申報一次看懂 content.excelcpa.com.tw
• 信託公司（TCMI）：馬紹爾群島公司設立費用 register-iri.com

本文僅供資訊參考，不構成法律、稅務或投資意見。個別申報義務因持股架構、所得金額及個人情況而有所不同，請諮詢具備 CFC 申報資歷的會計師或稅務律師進行個案評估，並以主管機關最新公告為準。