越南公司稅務攻略：CIT 20%、VAT 2026延長優惠、台越租稅協定與申報時程完整指南

計畫在越南設立公司的台商，最常問的不是「能不能成立」，而是「成立後要繳多少稅、什麼時候申報、台灣這端又會受到什麼影響」。越南的稅務體系架構清楚，但稅種多、申報時程分散、優惠條件複雜，加上近年法規持續更新：企業所得稅（CIT）新法已自2025年10月生效，增值稅（VAT）8%優惠減徵措施已延長至2026年底，一旦漏報或誤解稅率，輕則產生滯納金，重則遭稅務機關稽查。本文針對台灣企業最常遇到的越南公司稅務問題，從CIT、VAT、個人所得稅到台越租稅協定與CFC連動，整理成可直接對照的操作參考。想先了解設立程序，可先讀越南公司設立流程完整指南。

越南公司要繳哪些稅？六大稅種一次看清

越南稅務體系由財政部（Ministry of Finance）及總稅務局（General Department of Taxation）主管，採自行申報制度。對外資企業而言，最核心的是下列六個稅種：

會計年度預設為1月1日至12月31日。年度CIT申報必須在年度結束後90日內完成；季度CIT預繳則於每季結束後30日內申報，不足預繳時期末須補繳，第4季預繳額不得低於全年實際稅額的75%。

企業所得稅（CIT）：標準稅率、新法變化與申請優惠

越南CIT標準稅率為20%，適用於外商投資企業（外資獨資公司、合資公司、外國企業分支機構）。2025年10月生效的新《企業所得稅法》（Law No. 67/2025/QH15）新增中小企業差異稅率：

• 年營收不超過10億越南盾（約新台幣130萬元）：免繳CIT
• 年營收10億至30億越南盾：15%
• 年營收30億至500億越南盾：17%

台灣中小規模企業若業務量符合門檻，實際稅負有機會低於20%，應在申報前確認適用條件。

應稅所得計算

應稅所得＝總收入－免稅收入－可扣除費用＋其他應稅所得。可扣除費用須同時符合：實際發生且與營業相關、取得合法電子發票、單筆超過2,000萬越南盾的交易須透過銀行轉帳支付。虧損可向後結轉最長5年，不可回溯抵減前期。

外資稅務優惠的完整條件

越南政府針對特定地區與產業提供CIT優惠稅率，申請前需先取得符合條件的投資登記證（IRC/ERC），於稅務申報時一併申報優惠條件。石油天然氣開採適用32%至50%的較高稅率（依地區及專案而定），礦產資源開採適用40%至50%。

免稅期自首年產生應稅所得的年度起算；若企業營運3年內未產生應稅所得，則自第4年起算。減半期緊接免稅期之後。

增值稅（VAT）：2026年稅率現況與電子發票義務

2026年VAT稅率分級

越南VAT分四個稅率：

• 標準稅率10%：適用於大多數商品及服務
• 優惠稅率8%：根據第204/2025/QH15號決議，2%減徵措施已延長至2026年12月31日，適用運輸、旅遊、餐飲、建築、IT服務等行業；金融保險、房地產、菸酒等行業不適用
• 低稅率5%：適用潔淨水、教學用具、醫療器材、農產品加工等民生必需品
• 零稅率0%：適用出口商品及服務、國際運輸、保稅區加工貨物；出口企業可就進項稅額申請退稅

部分項目不在VAT課徵範圍，包含土地使用權轉讓、保險服務、金融衍生商品、醫療及教育服務等。

電子發票（e-invoice）合規義務

越南自2022年7月起全面實施電子發票制度，所有在越企業須透過稅務機關核准的系統開立及接收發票。未取得合法電子發票的進項費用，不得申請VAT抵扣，是台商最常因此多繳稅的原因之一，設立公司前須將e-invoice系統建置納入IT規劃。

個人所得稅（PIT）與外籍員工社保：派駐台幹的實際負擔

稅務居民認定與稅率

在越南境內有經常性住所（租約183天以上），或一個日曆年度內在越累計停留183天以上者，認定為越南稅務居民，適用5%至35%的7級累進稅率，月應稅所得超過8,000萬越南盾（約新台幣10萬元）的部分，適用最高35%邊際稅率。

非稅務居民的就業所得一律適用20%固定稅率，無任何扣除額亦無減免。對短期派駐的台灣籍管理人員而言，若在越停留未滿183天，20%固定稅率在部分情況下比累進稅率更有利，可在薪酬規劃時預先評估。

外籍員工強制社保：總負擔達薪資30%

自2018年起，持工作許可證且簽訂1年以上勞動合約的外籍員工須強制加入越南社保及健保，繳費率如下：

• 社會保險（SI）：雇主17.5%＋員工8%
• 全民健保（HI）：雇主3%＋員工1.5%
• 合計：雇主20.5%＋員工9.5%，月薪合計負擔達30%

外籍員工不須繳失業保險（越南籍員工需繳）。投保薪資上限為每月基本薪資的20倍（2026年約4,680萬越南盾）。台灣企業在設計外籍員工薪酬package時，應將30%的社保總負擔一併納入人力成本估算，而非僅計算名目薪資。

台越租稅協定：股利匯回、利息、常設機構三個關鍵點

協定核心扣繳稅率

台灣與越南簽署的「避免雙重課稅及防止逃漏稅協定」（Taiwan-Vietnam DTA）已生效，主要針對跨境所得設定扣繳稅率上限：

• 股利：扣繳上限15%（持股達25%以上者降為10%）
• 利息：扣繳上限10%
• 權利金：扣繳上限15%

實務上，若越南國內適用稅率低於協定稅率，以國內稅率為準（對台商更有利）；若國內稅率高於協定稅率，則適用協定稅率。具體適用情形因企業型態及收入性質而異，建議由在地稅務顧問確認。

常設機構認定風險

協定明確規範常設機構（PE）的構成要件，建築工程或安裝專案超過6個月，即構成常設機構，須在越南申報CIT。台灣母公司若有業務人員長期在越南洽商、監工或提供服務，需評估是否觸發PE認定，進而衍生越南端的稅務申報義務。

台灣CFC制度的連結

台灣自2023年起實施受控外國企業（CFC）制度。台灣公司若直接或間接持有設立於低稅負地區的外國企業50%以上股份，須將該企業的當期未分配盈餘認列為所得。越南標準CIT稅率為20%，一般不被認定為低稅負地區，CFC規定通常不會直接觸發；但若越南子公司享有10%優惠稅率且處於免稅期，個案是否仍適用，建議個別確認。CFC申報的詳細計算方式，可參考台灣CFC申報完整指南（2026）。

移轉定價：台越集團間交易的申報要求

關聯方認定範圍

越南稅法採廣義關聯方定義，以下情形均屬關聯交易：一方直接或間接持有另一方25%以上資本；兩方受同一第三方持有25%以上資本；一方提供另一方50%以上借款資金（含擔保）；一方為另一方的最大股東且持股比例達10%以上。

同期資料準備義務

關聯交易金額達5,000萬越南盾以上的企業，須在年度CIT申報截止日前備妥：集團主檔報告（Master File）及當地國別報告（Local File）。集團合併營收達18兆越南盾以上的企業，還需提交國別報告（CbCR）。

符合以下全部條件者可免除準備義務：僅從事簡單功能且不使用獨特無形資產、年營收低於500億越南盾、關聯交易金額低於年營收50%、稅前利潤率不低於同業水準。

已出問題怎麼補救？常見稅務風險處理

越南稅務稽查力道近年明顯加強，尤其是移轉定價與電子發票兩個領域。以下是台商最常遭遇的稅務問題及建議處理方式：

電子發票未合規：進項稅額被否定，需補繳VAT差額。處理方式：聯繫供應商要求重新開立合法電子發票，無法補開者向稅務機關提出說明並預備補繳。

移轉定價被調整：稅務機關認定集團間管理費或授權金不符常規，追徵CIT差額並加計滯納金（每日未繳稅額的0.03%）。預防方式：建立並定期更新移轉定價同期資料，確保管理服務費有合理計算依據。

外籍員工社保漏繳：被要求補繳加計利息。處理：主動向社保機關申請補繳，配合勞動稽查提供說明，主動申請通常優於被稽查後處分。

季度CIT預繳遲申：逾期按每日0.03%累計滯納金。預防方式：設置季度申報提醒，並注意第4季結算時預繳額不得低於全年稅額75%。

若問題已發生，建議盡快委託越南在地持牌稅務顧問評估補救方式，主動更正的罰款通常遠低於被稽查後的補徵處分。更多台灣端的法規連動，可參考台灣人越南開公司：文件公證與CFC關卡（2026），以及越南公司設立費用試算。

常見問題

越南企業所得稅目前是20%，新的中小企業稅率適用哪些公司？

標準稅率為20%。2025年10月生效的新法（Law No. 67/2025/QH15）新增：年營收不超過10億越南盾免繳CIT、10億至30億適用15%、30億至500億適用17%。台商如符合門檻應事先確認，相關稅率以越南財政部最新公告為準。

越南可以申請哪些CIT優惠？外資企業符合條件嗎？

主要取決於投資地點（經濟特區、高科技園區、社經困難地區工業區）及產業類別（軟體、農業、教育醫療等）。申請前須先取得投資登記證（IRC），稅務申報時依規申報優惠條件。最優惠情況下可享4年免稅＋9年減半徵收，適用10%優惠稅率共15年。

越南VAT 2026年是幾%？8%優惠還有效嗎？

越南標準VAT為10%。依第204/2025/QH15號決議，部分商品及服務的8%優惠稅率已延長至2026年12月31日，涵蓋運輸、旅遊、餐飲、建築、IT服務等行業（金融、保險、房地產等除外）。2027年起是否繼續延長，以越南財政部最新公告為準。

台灣人派駐越南要繳多少個人所得稅？社保怎麼計算？

在越停留183天以上者適用5%至35%累進稅率；不足183天者適用20%固定稅率。另外，持工作許可證且簽訂1年以上合約的外籍員工，雇主需負擔20.5%（社保17.5%＋健保3%）、員工負擔9.5%（社保8%＋健保1.5%），合計薪資成本比名目薪資高出30%。

台灣母公司持有越南子公司，需要擔心台灣CFC問題嗎？

越南標準CIT為20%，一般不被認定為低稅負地區，台灣CFC規定通常不觸發。但若越南子公司適用10%優惠稅率且處於免稅期，個案是否仍適用CFC，建議交由熟悉兩岸稅務的顧問個別評估。詳細說明請參考台灣CFC申報指南。

資料來源

• 越南財政部（Ministry of Finance）：mof.gov.vn
• 越南總稅務局（GDT）：gdt.gov.vn
• 越南新企業所得稅法 Law No. 67/2025/QH15（2025年10月1日生效）
• 越南VAT優惠延長決議 Resolution 204/2025/QH15（8%稅率延長至2026年12月31日）
• 越南社會保險機構（VSSA）：baohiemxahoi.gov.vn
• 台灣財政部（MOF）：mof.gov.tw（台越租稅協定查詢）

本文為企業規劃參考，不構成法律或稅務意見。越南稅務法規更新頻繁，費用、稅率、期限請以越南財政部及總稅務局最新公告為準，個案請洽持牌稅務顧問。