在澳洲設立公司之後，很多台灣企業主才發現：澳洲的稅不只一種，而是一整套橫跨聯邦與州層級的稅務體系。企業所得稅、GST、薪資稅、退休金提撥、員工附加福利稅（FBT）——每一項都有自己的申報頻率與截止日，加上台灣端的 CFC 受控外國企業規定，一不小心就可能在兩個國家同時踩到合規地雷。本文從稅種、稅率、申報時程到台灣端影響，逐一解析澳洲公司稅務的完整架構，提供實際可操作的節稅方向，幫助台灣企業主在設立前就把稅務規劃想清楚。
澳洲公司要繳哪些稅？四大聯邦稅種一次看清
澳洲稅務由澳洲稅務局（Australian Taxation Office，ATO）統一管理聯邦層級稅務，各州與領地則各自徵收薪資稅、印花稅與土地稅等地方稅。
在澳洲登記營運的公司，主要面對的聯邦稅種包括：
- 企業所得稅（Company Tax）：對全球所得課稅，一般稅率 30%
- 商品及服務稅（GST）：消費稅性質，稅率 10%
- 員工附加福利稅（Fringe Benefits Tax，FBT）：對非現金員工福利課稅，稅率 47%
- 預扣稅（Withholding Tax）：對支付給非居民的股利、利息、權利金課稅
澳洲財政年度為每年 7 月 1 日至隔年 6 月 30 日，與台灣的曆年制不同，這點在處理跨境帳務時需特別注意。
一句話看懂
澳洲稅務不是一個單一系統，而是聯邦稅（企業所得稅、GST、FBT）加各州地方稅（薪資稅）的組合，每種稅都有不同的申報週期，建議設立之初就委託當地具資格的稅務代理人統一管理。
| 稅種 | 主管機關 | 稅率 | 申報頻率 |
|---|---|---|---|
| 企業所得稅 | ATO（聯邦） | 25% 或 30% | 每年一次 |
| GST | ATO（聯邦） | 10% | 每月/每季/每年 |
| FBT | ATO（聯邦） | 47% | FBT 年度一次 |
| 薪資稅 | 各州政府 | 4%–6.85% | 每月或每年 |
| 超級年金提撥 | ATO 監督 | 薪資 12% | 每季提撥 |
企業所得稅：一般 30%，小企業降至 25%
澳洲對在當地登記的公司，就其全球所得課徵企業所得稅；外國公司在澳洲設立的分公司，則僅就澳洲來源所得課稅。
稅率結構
自 2021-22 財政年度起，澳洲企業所得稅率分為兩級：
- 一般稅率 30%：適用於年合計營業額達 5,000 萬 AUD 以上的企業
- 小企業優惠稅率 25%：適用於符合「基本稅率實體」（Base Rate Entity）的公司
Base Rate Entity 資格條件（同時符合）：
- 年合計營業額低於 5,000 萬 AUD
- 被動收入（股利、利息、租金等）不超過總應稅所得的 80%
「合計營業額」包含關聯企業的營業額，集團架構下的子公司需特別注意是否仍符合小企業資格。
申報與繳稅時程
企業須按季預繳稅款（PAYG Instalments），可選擇以 ATO 核定金額或自行估算方式繳納。年度申報截止日：
- 自行申報：10 月 31 日（即財政年度結束後四個月內）
- 委託註冊稅務代理人：依企業規模可延至隔年 1 月至隔年 5 月（ATO 每年公告代理人申報時程）
逾期申報或短繳稅款將面臨罰款與利息。建議委託澳洲當地具資格的稅務代理人（Registered Tax Agent）處理，除了能延長申報時間，也能確保申報符合 ATO 最新規定。
GST 商品及服務稅與 BAS 申報
澳洲的 GST 類似台灣的營業稅，但稅率、申報頻率與免稅範圍有所不同。
GST 基本規範
- 稅率：統一 10%，適用於大部分商品與服務
- 免稅項目：基本食品（生鮮蔬果、肉類等）、醫療服務、教育課程、出口貨物等
- 強制登記門檻：年營業額達 75,000 AUD 以上須向 ATO 登記 GST；非營利組織門檻為 150,000 AUD
- 自願登記：未達門檻的企業可自願登記，以申請採購商品與服務所支付的進項稅額抵扣
BAS 申報（Business Activity Statement）
已登記 GST 的企業須定期向 ATO 提交 BAS，申報 GST 收款與進項抵扣。申報頻率依企業規模而定：
- 年營業額 2,000 萬 AUD 以上：每月申報
- 年營業額 2,000 萬 AUD 以下：每季申報（可選擇改為每月）
- 年營業額 75,000 AUD 以下（自願登記）：每年申報
BAS 同時用於申報 PAYG 預繳稅款與薪資代扣稅款，是澳洲企業日常稅務合規的核心文件。
薪資稅與超級年金：容易漏算的兩筆人事成本
台灣企業在澳洲聘用員工時，除了薪資本身，還有兩筆常被低估的必要費用。
各州薪資稅（Payroll Tax）
薪資稅是澳洲各州與領地對雇主支付的薪資總額課徵的地方稅，稅率與免稅門檻因州而異。在多州營運的企業需注意各地規定，且薪資總額需合併計算。
| 州／領地 | 稅率 | 年度免稅門檻（AUD） |
|---|---|---|
| 新南威爾斯（NSW） | 5.45% | 1,200,000 |
| 維多利亞（VIC） | 4.85%（超過 1,000 萬加收附加稅） | 900,000 |
| 昆士蘭（QLD） | 4.75%（大型雇主最高 4.95%） | 1,300,000 |
| 西澳（WA） | 5.5% | 1,000,000 |
| 南澳（SA） | 4.95% | 1,500,000 |
| 塔斯馬尼亞（TAS） | 4.0%–6.1%（級距制） | 1,250,000 |
| 北領地（NT） | 5.5% | 1,500,000 |
| 首都領地（ACT） | 6.85% | 2,000,000 |
薪資稅計算基礎包含基本薪資、獎金、津貼及超級年金提撥等。
超級年金提撥（Superannuation Guarantee）
澳洲雇主須為員工提撥法定退休金，稱為 Superannuation Guarantee（SG）。自 2025 年 7 月 1 日起，SG 率已調整為薪資的 12%（前一財年為 11.5%），且 ATO 已確認 12% 為最終固定稅率，不再逐年調升。
提撥金額可作為雇主的費用抵扣，但必須在截止日（每季最後一個月的 28 日）之前實際繳入員工的超級年金帳戶，逾期未繳將被徵收「超級年金保證附加費」（SGC），且附加費不可抵稅。
FBT 員工附加福利稅：47% 的隱形成本
FBT 是澳洲獨特的稅制，對雇主提供給員工的非現金福利課稅。FBT 年度為每年 4 月 1 日至隔年 3 月 31 日，與企業所得稅年度不同。
常見的應稅附加福利
- 公司車輛私人使用
- 員工停車位（市區商業地帶）
- 低利或免息貸款
- 員工娛樂與餐飲支出
- 住房補貼或宿舍提供
FBT 稅率與實質稅負
FBT 稅率為 47%，但 FBT 採「稅前還原」（gross-up）計算方式，實際稅負遠高於表面稅率。以公司提供員工價值 10,000 AUD 的非現金福利為例，雇主最終要繳納的 FBT 約為 9,802 AUD（Type 2 gross-up），等同整體成本幾乎翻倍。
實務建議：雇主在規劃員工福利時，應評估是否以現金薪資取代非現金福利，或善用 FBT 豁免項目（如可攜式電子裝置、工作相關物品、每次餐飲費用在合理範圍內）。
台灣端的影響：台澳租稅協定、CFC 與股利匯回
這是台灣企業主最容易忽略的部分。在澳洲設立公司，不只是澳洲這邊的稅務，台灣端同樣會受到影響。
台澳租稅協定：降低預扣稅負的關鍵
台灣與澳洲於 1996 年簽署租稅協定（以協定簽署方式，在《國際稅務協定法》架構下運作）。主要效益：
- 股利預扣稅：協定稅率上限 10%（台灣母公司持股 25% 以上）或 15%（其他情況）；若為已完稅股利（franked dividends），通常可免除預扣稅
- 利息預扣稅：協定稅率上限 10%（澳洲國內法定稅率為 10%）
- 權利金預扣稅：協定稅率上限 12.5%（澳洲國內法定稅率為 30%）
- 避免雙重課稅：台灣企業可就已在澳洲繳納的稅款，申請台灣端的外國稅額扣抵
> 澳洲的 imputation system（股利設算抵扣制度）是一大優勢：公司層級繳過稅的盈餘，在分配股利時會附帶「設算抵扣憑單」（franking credit），股東可主張已繳稅部分，避免重複課稅。
台灣 CFC（受控外國企業）的影響
台灣自 2023 年起正式施行 CFC 規定。台灣居民若透過個人或台灣企業，持有澳洲公司股份超過一定門檻，即使澳洲公司未分配股利，台灣端仍可能須將澳洲公司盈餘計入台灣所得課稅。
CFC 觸發門檻與豁免條件較為複雜，本文不深入計算細節。如需了解 CFC 計算方式與申報實務，建議參考台灣 CFC 申報實務指南，或諮詢熟悉跨境稅務的顧問。
移轉訂價（Transfer Pricing）
ATO 對跨國集團內部交易的移轉訂價審查相當嚴格。台灣母公司與澳洲子公司之間的商品、服務、智慧財產權交易，須符合常規交易原則（arm’s length principle）。ATO 要求企業備妥移轉訂價文件：
- 主檔案（Master File）
- 當地檔案（Local File）
- 國別報告（Country-by-Country Report，適用年營收超過 10 億 AUD 的集團）
節稅策略：R&D 抵減、即時資產扣除與退休金規劃
澳洲政府提供多項稅務獎勵，善加運用可有效降低企業實質稅負。
R&D Tax Incentive 研發稅務獎勵
澳洲的研發稅務獎勵是全球最具吸引力的研發租稅優惠之一：
- 年營收低於 2,000 萬 AUD 的企業：可獲得 43.5% 可退還稅額抵減（refundable tax offset），即使企業尚未獲利也能取得現金退稅（等同公司稅率 25% 加 18.5%）
- 年營收 2,000 萬 AUD 以上的企業：依 R&D 支出佔總費用的比例，可獲得 38.5%～46.5% 不可退還稅額抵減（non-refundable tax offset）
符合資格的研發活動須具備實驗性質，目的在於產生新知識或創造新的產品、裝置或服務。企業須向工業、科學暨資源部（DISR）登記研發活動，並在年度所得稅申報中申請抵減。
即時資產抵扣（Instant Asset Write-Off）
年營收低於 1,000 萬 AUD 的小企業，購置單項成本低於 20,000 AUD 的商業資產，可在購入當年度立即全額扣除，無須逐年折舊。此措施已於 2026 年 7 月起永久化，不再是每年調整的臨時措施。
超過 20,000 AUD 的資產，可納入小企業簡化折舊池（Small Business Simplified Depreciation Pool），第一年按 15% 折舊，後續每年 30%。
其他實用節稅方式
- 退休金提撥完整入帳：12% 的超級年金提撥可作為費用扣除，但必須在法定截止日前實際提撥（逾期附加費不可抵稅）
- 壞帳沖銷：符合小企業資格可以隨時認列壞帳；一般企業則需確認客觀無法收回後才能列報
- 善用台澳租稅協定：利用協定降低跨境支付的預扣稅率，並向台灣稅務局申請外國稅額扣抵
- 結構性安排：透過控股公司架構，在合法範圍內優化集團整體稅負（需取得澳洲稅務顧問意見）
澳洲公司稅務申報時程總覽
澳洲稅務的另一個挑戰是「每種稅的截止日不同」。初次設立的台灣企業主往往因為不熟悉澳洲財政年度節奏，在第一年就錯過申報截止日。
以下整理主要申報時程，均以財政年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）為基準。實際截止日以 ATO 每年公告為準：
| 申報項目 | 截止日（一般情況） |
|---|---|
| 企業所得稅（自行申報） | 每年 10 月 31 日 |
| 企業所得稅（委託稅務代理人） | 依企業規模：隔年 1 月至隔年 5 月 |
| GST 申報（季度制） | 每季結束後第二個月的 28 日 |
| BAS 申報（月度制） | 每月結束後 21 日 |
| 超級年金提撥（SG） | 每季最後一個月的 28 日 |
| FBT 申報 | 每年 6 月 21 日（FBT 年度至隔年 3 月 31 日） |
建議在澳洲設立公司後，立即委託當地具資格稅務代理人（Registered Tax Agent）建立申報行事曆，避免因不熟悉截止日而逾期。
已有澳洲公司但稅務未處理好？補救建議
如果公司已成立，但稅務架構尚未梳理清楚，以下是實務上常見的補救步驟：
- 確認 GST 登記狀態：若年營收已超過 75,000 AUD 但尚未登記 GST，需盡快向 ATO 補登，並處理補申報期間的 GST 義務
- 核對超級年金繳納紀錄：確認每季提撥是否準時入帳，逾期未繳需計算並繳清 SGC 附加費
- 補齊歷年申報：若企業所得稅或 BAS 有漏報年度，委託稅務代理人評估補報方式
- 梳理台灣端架構：確認台灣端是否有 CFC 觸發，資金往來是否有對應合約與帳務紀錄
更多澳洲公司設立的完整流程，請參考澳洲公司註冊全攻略；費用試算請參考澳洲公司註冊費用指南；台灣人澳洲開公司的特殊注意事項，包括文件公證與 CFC 整體概覽，可參考台灣人澳洲開公司前必讀。
常見問題
澳洲公司要繳哪些稅，哪幾種最重要？
最核心的三種是：企業所得稅（年度申報，30% 或 25%）、GST（達門檻後強制每季或每月申報）、超級年金提撥（每季必須提撥到員工帳戶）。FBT 與薪資稅在有員工的情況下才會觸發。建議設立前就請澳洲稅務代理人做一次整體稅務評估。
台灣母公司持有澳洲子公司，股利匯回台灣要繳多少稅？
依台澳租稅協定，台灣母公司持股 25% 以上時，澳洲端預扣稅上限為 10%；若為澳洲公司已完稅的股利（franked dividends），通常可免除預扣稅。但台灣端還需評估是否有 CFC 盈餘需提前計入所得，建議諮詢熟悉兩地稅法的跨境稅務顧問。
澳洲公司超級年金提撥率是多少？晚繳有什麼後果？
自 2025 年 7 月 1 日起，法定提撥率為薪資的 12%（已確認為最終固定率）。逾期未提撥會被 ATO 徵收「超級年金保證附加費」（SGC），且 SGC 附加費不可列為費用扣除，等於要多繳一筆不可抵稅的費用。
澳洲的研發稅務獎勵適合台灣企業嗎？
適合在澳洲有實際研發活動的公司。年營收低於 2,000 萬 AUD 的小型科技或製造業企業，可申請 43.5% 的可退還稅額抵減，即使當年虧損也能獲得現金退稅，是相當具吸引力的方案。但研發活動必須在澳洲境內進行，且需向 DISR 登記，相關文件要求嚴格，建議事前做好評估。
澳洲公司沒有澳洲員工，需要擔心薪資稅嗎？
如果公司在澳洲沒有受僱員工，薪資稅通常不會觸發。但若透過人力資源公司聘用合約工、或將台灣人員借調到澳洲工作，可能被認定為雇主關係，建議諮詢澳洲稅務顧問確認。
資料來源
- Australian Taxation Office（ATO）：公司稅率 https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/company-tax-rates/tax-rates-2025-26
- ATO：GST 登記規定 https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/gst-excise-and-indirect-taxes/gst/registering-for-gst
- ATO：超級年金保證率 https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/key-superannuation-rates-and-thresholds/super-guarantee
- ATO：R&D Tax Incentive 抵減率 https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/income-deductions-and-concessions/incentives-and-concessions/research-and-development-tax-incentive/rates-of-r-d-tax-incentive-offset
- ATO：FBT 稅率 https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/fringe-benefits-tax-rates-and-thresholds
- ATO：即時資產抵扣 https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/income-deductions-and-concessions/depreciation-and-capital-expenses-and-allowances/simpler-depreciation-for-small-business/instant-asset-write-off
- 台灣財政部：與澳洲租稅協定說明
本文內容僅供參考，不構成法律或稅務意見。稅務法規隨時可能變動，實際申報前請以 ATO 最新公告為準，並諮詢澳洲具資格稅務代理人。
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