中國公司稅務完整指南：企業所得稅、增值稅、發票與稅務登記全解析

台商在中國設立公司後，最常在稅務環節卡關——不是因為不想繳稅，而是不清楚要繳哪些稅、什麼時候報、一般納稅人和小規模納稅人差在哪、發票為什麼不能隨便開。中國稅務體系有企業所得稅、增值稅、附加稅、印花稅等多個稅種，其中企業所得稅與增值稅對台商影響最大。選錯納稅人身份、沒做好稅務登記，可能讓公司拿不到可抵扣發票、無法和大客戶做生意，甚至被列為異常戶。本文以稅務角度整理台商最需要了解的四個核心：企業所得稅稅率與優惠、增值稅納稅人選擇、中國發票制度、以及從拿到營業執照到能開票的稅務登記流程。

中國公司主要稅種：台商一定要懂的三類稅

在中國設立公司後，企業面對的主要稅種可以分成三大類：第一類是所得類稅，包含企業所得稅，針對企業利潤課徵；第二類是流轉類稅，包含增值稅及附加稅（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加），針對收入課徵；第三類是其他稅費，包含印花稅、房產稅、土地使用稅、個人所得代扣代繳等。

台商最需要優先理解的是企業所得稅與增值稅，因為這兩個稅種直接影響：公司報價是否含稅、能否幫客戶開具可抵扣發票、成本能否合法扣除、利潤留存與匯回如何計劃。附加稅通常隨增值稅一起計算，不需另外申報，但需要納入成本估算。

企業所得稅：稅率、扣除項目與優惠政策

基本稅率與優惠稅率

中國企業所得稅依《企業所得稅法》規定，法定稅率為 25%，適用於所有在中國境內依法成立的公司，包含外商獨資企業（WFOE）。外商投資企業自 2008 年起取消超國民待遇，與內資企業適用相同稅率，不再有舊制下的「外資企業 15% 優惠稅率」。

優惠稅率依條件不同分為三種：

• 高新技術企業（15%）：須通過國家認定，具備自主知識產權、研發投入達標、技術人員比例符合規定。認定有效期三年，期滿須重新申請。
• 小型微利企業（20%）：年應納稅所得額不超過 300 萬元、員工不超過 300 人、資產總額不超過 5,000 萬元，三個條件同時符合方可適用。
• 西部地區鼓勵類產業（15%）：在西部省份（如四川、重慶、陝西、雲南等）設立並從事鼓勵類產業，可向主管機關申請。

可扣除的成本項目

企業所得稅以「應納稅所得額 × 稅率」計算，應納稅所得額 = 收入總額 − 不征稅收入 − 免稅收入 − 各項扣除 − 彌補虧損。常見可扣除項目包括：

• 員工薪資、社保、公積金（在規定範圍內）
• 向關聯企業支付的合理服務費（需有合約、發票與業務實質）
• 租金、水電、辦公用品等日常經營費用（需取得合規發票）
• 符合規定的廣告費（不超過銷售收入 15%）
• 研發費用可享加計扣除（按實際發生額的 100% 加計扣除）

台商特別注意：向台灣母公司支付的管理費、品牌授權金、技術服務費，需有書面合約、業務實質與合理定價，方能在企業所得稅中扣除；否則可能被稅務機關認定為利潤轉移並補稅。

增值稅：一般納稅人與小規模納稅人的選擇關鍵

兩種納稅人身份的核心差異

中國增值稅區分「一般納稅人」與「小規模納稅人」，兩者在稅率、發票能力與成本抵扣上有根本差異。

認定標準（依 2026 年 1 月起施行之《增值稅法》）：

• 年應征增值稅銷售額 ≥ 500 萬元：必須登記為一般納稅人
• 年銷售額 < 500 萬元：預設為小規模納稅人，但會計核算健全者可自願申請升級為一般納稅人

一般納稅人稅率細則

依業務類型適用不同稅率：

• 13%：銷售貨物（商品貿易）、加工修理修配、有形動產租賃、進口貨物
• 9%：交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃、土地使用權轉讓
• 6%：專業服務（顧問、IT 服務、金融服務、文化創意等）

選擇策略建議

台商選擇納稅人身份時，應從下游客戶需求出發：若主要客戶是中國企業且需要增值稅專用發票抵扣，建議及早申請一般納稅人資格；若主要客戶是個人消費者或境外採購商，小規模納稅人稅負更低（目前優惠期間僅 1%）。

從事服務業的台商需特別注意：即使公司規模小，若客戶（如跨國企業採購部門）要求開具增值稅專用發票，就必須先取得一般納稅人資格，否則無法承接業務，而非等到年銷售額超過 500 萬元再辦理。

中國發票制度：數電發票、增值稅專用發票與抵扣邏輯

中國發票的法律地位

中國發票（俗稱「發票」）是合法交易的唯一憑證，具有稅務、財務與法律三重效力。企業的成本費用若無中國合規發票，原則上不得在企業所得稅前扣除；員工出差、採購、服務費等報銷，也需提供對應的中國發票（或境外等值憑證並附匯率說明）。這與台灣收據制度不同，台商初期常因為用個人轉帳或拿境外收據報銷而被稅務機關質疑。

全面數字化電子發票（數電發票）

中國國家稅務總局已於 2024 年 11 月公告全面推廣「全面數字化的電子發票（數電發票）」，逐步取代傳統紙本增值稅發票。數電發票具備以下特點：

• 與紙本發票具有相同法律效力
• 通過電子發票服務平臺開具，不再需要購買發票
• 發票號碼全國統一，系統自動賦予開票額度
• 購票方可在電子發票服務平臺直接查驗與下載

對台商來說，這意味著公司完成稅務登記並取得開票資格後，應立即在電子發票服務平臺申請開票額度，了解操作流程，否則拿到業務卻開不出發票。

增值稅專用發票與普通發票的差異

中國發票主要分兩類：

• 增值稅專用發票：只有一般納稅人可開具，購買方可憑此發票申報進項稅額抵扣，減少自身增值稅稅負
• 增值稅普通發票：一般納稅人與小規模納稅人均可開具，可作為費用憑證但不可用於抵扣增值稅

台商作為賣方，若能開具增值稅專用發票，企業客戶採購意願更高，因為客戶可以抵扣 13% 或 6% 的進項稅，等同採購成本降低。這是為什麼「是否能開專票」在 B2B 業務中至關重要。

稅務登記：從拿到營業執照到能開票的完整流程

稅務登記的五個關鍵步驟

中國公司取得營業執照後，正式進入稅務系統需要完成以下流程：

步驟一：稅務登記

持營業執照、公司章程、法定代表人身份證、銀行帳號資訊，到主管稅務局（一般為公司所在地的國家稅務局）辦理稅務登記。目前大多數城市已整合工商、稅務、社保一並辦理，部分城市可在網上完成。

步驟二：核定稅種

稅務機關根據公司經營範圍核定需繳納的稅種，包含企業所得稅、增值稅、印花稅、個人所得稅代扣代繳等。此步驟確定公司的申報義務，即使當月無收入，仍需進行「零申報」。

步驟三：申請增值稅納稅人資格

預設為小規模納稅人。若需要一般納稅人資格，需向稅務機關提交書面申請，並出示符合條件的依據（如預計年銷售額超標、具備健全的會計核算能力等）。通常需要公司已設立基本帳務體系。

步驟四：申請發票

取得納稅人資格後，向稅務機關申請發票開具資格，並在全國電子發票服務平臺完成登記、申請初始開票額度。系統會根據公司信用等級、業務規模動態調整額度。

步驟五：每月/每季申報

• 增值稅：一般納稅人按月申報，小規模納稅人可選擇按季申報（2027 年底前享受免征政策的須另確認）
• 企業所得稅：按季預繳，年末匯算清繳
• 個人所得稅：員工薪資個人所得稅按月代扣代繳

零申報期間的重要性

台商常見誤解：公司剛成立、還沒有收入，可以等有業務再申報。事實上，只要完成稅務登記，就有每月（或每季）申報義務，收入為零時也要進行「零申報」。連續超過 3 個月未申報，可能被稅務機關列為「非正常戶」，後續補報、罰款與恢復正常狀態都很麻煩，且會影響銀行帳戶使用與年度工商年報。

台商最容易踩坑的 5 個中國稅務問題

以下整理台商實際遇到頻率最高的稅務問題，提供判斷方式：

問題一：成立後忘記辦稅務登記

影響：無法開發票、無法報帳、被列為異常戶。

補救：攜帶完整文件到稅務局申請補辦，並補交歷期零申報。

問題二：沒有取得一般納稅人資格就談了需要專票的大客戶

影響：業務談成卻無法開具增值稅專用發票，可能失去訂單或陷入違約。

補救：盡快向稅務機關申請一般納稅人登記，通常需要 2 到 4 週，期間可與客戶協商暫緩付款或開普票。

問題三：用個人帳戶收款、用現金支付成本

影響：收款記錄與帳務無法對應，報稅時會出現帳實不符，稅務稽查風險高。

補救：所有業務往來統一透過公司銀行帳戶，並補簽合約、補開發票。

問題四：與台灣母公司的關聯交易未按市場公允價格定價

影響：轉讓定價風險，稅務機關可以核定關聯交易利潤，補稅加罰款。

補救：與稅務顧問整理關聯交易文件，建立合規定價政策，必要時與稅務局達成預約定價安排（APA）。

問題五：增值稅進項發票沒有及時認證

影響：超過認證期限的進項發票無法抵扣，等同白白多繳增值稅。

補救：建立每月核對進項票的流程，委任會計定期確認票據狀態。

已經出現稅務問題，怎麼補救？

如果公司已出現稅務異常（未申報、欠稅、發票問題等），補救的第一步是委托熟悉當地稅務的會計師評估狀態，而不是直接前往稅務局自報問題。不同狀況的處理路徑不同：

• 未申報（非正常戶）：補申報歷期報表，繳清欠稅與滯納金，向稅務機關申請恢復正常狀態。
• 發票問題（虛開、接受不合規發票）：嚴重程度差異大，輕則補稅罰款，重則涉及刑事責任，需第一時間找法律與稅務顧問介入。
• 稽查通知：收到稅務稽查通知不代表一定有違規，配合說明並提供完整帳務記錄通常可以化解；若有補稅必要，主動配合比被動等待處置結果更有利。

需要特別指出的是：年度申報（匯算清繳）的具體行政流程與時間節點，建議搭配閱讀中國公司年度申報指南，本文不重複此部分內容。

稅務問題通常越拖越複雜，若台商內部沒有熟悉中國稅務的人員，應盡早委任在地會計師或顧問接管，而不是依賴網路資料或詢問其他台商的個人經驗。同一個問題，因為城市、稅務局、稅務官員、帳目狀況不同，處理方式可能完全不同。

關於中國公司的整體設立成本估算（含稅務合規費用），可參考中國公司設立費用指南。若台灣母公司有受控外國公司（CFC）申報義務，可參考台灣 CFC 申報實務。

常見問題

中國公司稅務登記要多久才能完成？

稅務登記本身若資料齊全，通常在取得營業執照後 1 至 2 個工作日內完成。但後續申請增值稅一般納稅人資格、取得開票額度，需要另外 2 至 4 週，且部分城市要求公司先完成開戶才能辦理後續稅務程序。台商不應只計算稅務登記本身，而應估算「可開具增值稅專用發票」的完整時程。

外商獨資企業的企業所得稅稅率是多少？

外商獨資企業（WFOE）與中國內資企業適用相同的企業所得稅稅率——法定稅率 25%。2008 年新企業所得稅法施行後，外資不再享有過去 15% 的優惠稅率。符合高新技術企業條件者可申請降至 15%，符合小型微利條件者可降至 20%，但均需依規定提出申請並取得認定。

小規模納稅人可以幫客戶開增值稅專用發票嗎？

原則上不可以。小規模納稅人使用簡易計稅方法，只能開具增值稅普通發票（或全電發票的普票版），無法開具可供客戶抵扣進項稅的增值稅專用發票。若客戶堅持要專票，需先申請轉為一般納稅人。例外情況是部分城市允許小規模納稅人委托稅務局代開增值稅專用發票，但金額與頻率有限制。

台商每個月都要申報增值稅嗎？

一般納稅人通常按月申報增值稅；小規模納稅人可選擇按季申報，稅負更低時也可申請按月申報。無論選擇哪種頻率，每個申報期都必須申報，即使當期沒有收入也要零申報。此外，企業所得稅每季預繳，年終進行匯算清繳；個人所得稅則按月代扣代繳。

中國公司的印花稅怎麼計算？

印花稅依合同性質課徵，常見稅率為：購銷合同 0.03%（萬分之三）、借款合同 0.005%（萬分之零點五）、服務合同 0.03%、產權轉移 0.05%、租賃合同 0.1%（千分之一）。印花稅由合同雙方各自依約申報，多數城市已可線上申報。對台商而言，採購、銷售、借款、租賃合同都要評估是否需要貼花申報，遺漏可能在稽查時被補稅罰款。

資料來源

• 中華人民共和國企業所得稅法（2018 年修訂版）
• 中華人民共和國增值稅法（2024 年通過，2026 年 1 月 1 日施行）
• 國家稅務總局：《關於推廣應用全面數字化電子發票的公告》（2024 年 11 月）
• 國家稅務總局：增值稅一般納稅人登記管理相關公告（2026 年）
• 財政部、國家稅務總局：小型微利企業優惠稅率相關文件
• 上海市稅務局官網（shanghai.chinatax.gov.cn）

本文資訊僅供參考，不構成法律或稅務意見。實際稅務處理因城市、稅務局、企業狀況不同而有所差異，建議委任具備中國執業資格的稅務師或會計師評估個別情況，並以主管機關最新公告為準。