斐濟公司稅務指南（2026）：CIT 25%、VAT 12.5%、股利匯出免稅

斐濟稅務近兩年出現重大變動，許多台商仍在用舊資料做財務規劃：公司所得稅（CIT）已從 20% 調升至 25%（2024 年起）；增值稅（VAT）則從 15% 降至 12.5%（2025 年 8 月 1 日起生效）；更鮮為人知的是，非居民股東收取斐濟公司股利，自 2017 年 8 月起豁免預扣稅，匯出零稅率。若繼續沿用過時數字，不僅報價有誤，更可能低估稅後利潤或在台灣端觸發 CFC 衝擊。本文依 Fiji Revenue and Customs Service（FRCS）2026 年最新規定，逐項說明斐濟公司所得稅、VAT、預扣稅與稅務優惠，並從台灣端解說 CFC 認定條件與外國稅額扣抵如何運用，讓投資人在下決策前有完整數字依據。

斐濟稅務體系概覽：2026 年現行稅率

斐濟稅務體系以《Income Tax Act 2015》和《Value Added Tax Act 1991》為主要法源，由 FRCS（Fiji Revenue and Customs Service）統一徵管，採屬地兼屬人的混合課稅原則：居民公司須就全球所得課稅，非居民公司僅就來自斐濟的所得課稅。

企業在斐濟設立公司，可能涉及以下主要稅種：

股利匯出非居民股東：0%。依 Income Tax (Exempt Income) Regulations 2016 修正案（Legal Notice 57 of 2017，2017 年 8 月 1 日生效），非居民股東收取斐濟公司股利免課預扣稅。原本法定 15% 的股利預扣稅已透過規章豁免，台商從斐濟公司匯回股利時，斐濟端無需扣繳任何稅款。

公司所得稅（CIT）：25% 是起點，優惠才是核心

斐濟標準公司所得稅率自 2024 年起為 25%，適用於在斐濟設立或由斐濟進行中央管理與控制（Central Management and Control）的居民公司。請特別注意：許多仍在流通的文件引用的 20% 是已廢止的舊稅率。

特殊費率：

• SPSE（南太平洋證券交易所）掛牌公司：前 7 年適用 15% 優惠稅率
• 中小企業：符合條件者可適用 10% 稅率（需向 FRCS 確認資格）

應稅所得計算方式為總收入減去法定可扣除費用：

可扣除項目包括：

• 營業相關正常支出（薪資、租金、水電）
• 依法定折舊率計算的設備折舊
• 已確認無法收回的壞帳損失
• 合格研發支出（享 150% 加計扣除）

不可扣除項目包括：

• 罰款與罰金
• 資本性支出（須以折舊方式攤銷，不可一次列支）
• 與營業無關的娛樂支出

台灣端比較：台灣標準營所稅率為 20%，加計未分配盈餘加徵 5%，整體有效稅率可達 25%。斐濟 25% 的 CIT 在數字上相當，但缺乏台灣的稅收協定網絡（台灣目前有 36 個租稅協定，斐濟與台灣未簽署），整體稅務效率取決於能否善用下述優惠措施。

若您想了解斐濟公司設立費用，可參考斐濟公司設立費用完整指南；若想了解哪一種公司類型最適合您的用途，可參考斐濟公司類型怎麼選。

增值稅（VAT）：12.5% 新稅率完整說明

斐濟 VAT 自 2025 年 8 月 1 日起調降為 12.5%（前稅率 15%）。部分商品與服務適用零稅率（0%），包括：

• 出口商品
• 21 項基本民生物資（依 VAT Act Schedule 2 規定的米、麵粉、食用油等）
• 處方藥品
• 教育與醫療服務

強制登記門檻：年營業額達到或預計達到 FJD 100,000（約新台幣 150 萬元），須向 FRCS 辦理 VAT 登記。未達門檻者可自願登記。已登記業者可就營業相關的進項 VAT 申請扣抵，若進項超過銷項，可申請退稅。

注意：原文記載的「次月 25 日前」為舊版規定，FRCS 現行規定的截止日是次月底（月末），而非 25 日，請務必更新申報排程。

預扣稅規定：股利免稅、利息利權各有稅率

斐濟對支付予非居民的特定款項徵收預扣稅（Non-Resident Withholding Tax，NRWHT），由付款方在支付時代扣代繳。由於台灣與斐濟目前未簽署避免雙重課稅協定，以下為適用標準稅率：

股利免稅的實務意義：台商透過斐濟公司累積盈餘後，可將股利匯回台灣，斐濟端零扣繳。台灣端視為境外所得：個人股東依《所得基本稅額條例》計入最低稅負（全戶境外所得超過新台幣 100 萬元者需申報）；若為台灣公司股東，則計入公司所得稅，可申請外國稅額扣抵（惟斐濟無稅可扣，僅需申報）。

稅務優惠：TFZ 與 TFR 最高 13 年免稅

斐濟政府為吸引外資，設有多種實質節稅工具：

Tax Free Zone（TFZ，出口免稅區）

設立在 Suva、Nausori 等指定區域內的出口導向型企業，可享有最高 13 年公司所得稅免稅。進口原材料與設備可免關稅。申請須向 Investment Fiji 提出，核心要件為以出口為主要業務。

Tax Free Region（TFR，免稅地區）

斐濟北部及東部特定省份設為免稅地區，新設企業最低投資額 FJD 250,000，依投資規模可享 5 至 13 年所得稅免稅期。若企業股權有至少 25% 由原住民（Fijian landowner）持有，可額外取得更長免稅年限。2026 年起，TFR 範圍已延伸至 Wainadoi 區域（廢棄物管理、回收及再生能源業別新增適用）。

投資津貼（Investment Allowance）

新設製造業或旅遊業企業可申請最高 40% 的投資津貼，直接扣減應稅所得。旅遊導覽業者 2026 年另有 25% 投資津貼，最低投資門檻 FJD 100,000。

加速折舊與研發加計扣除

特定產業資本設備首年可享 100% 加速折舊；合格研發支出享 150% 加計扣除（即 100 元支出可扣除 150 元）。

重要提醒：若公司透過 TFZ 或 TFR 享有 0% 有效稅率，台灣端可能觸發 CFC 認定（詳見下節）。建議申請優惠前先評估台灣端的稅務衝擊。

申報時程與合規要求

稅務年度：1 月 1 日至 12 月 31 日（可向 FRCS 申請採用自定會計年度）。

公司所得稅申報期限：會計年度結束後 6 個月內。以日曆年度公司為例，2025 年度所得稅申報須在 2026 年 6 月 30 日前完成。

預繳稅（Provisional Tax）：企業需按季度預繳，分別在 3、6、9、12 月繳納，每期為預估年度稅額的 25%。

逾期罰則：

• 逾期申報：未繳稅額的 25%
• 逾期繳款：按月加計利息

建議帳冊保存至少 7 年，FRCS 有權對逾期企業進行稅務稽核。

台灣端影響：CFC 規則與外國稅額扣抵

CFC（受控外國企業）認定條件

台灣自 2023 年（民國 112 年）起施行 CFC 制度。斐濟標準 CIT 為 25%，高於台灣認定「低稅率地區」的 14% 門檻，一般情況下斐濟公司不直接落入 CFC 低稅率觸發條件。

但以下兩種情況需特別注意：

1. 使用 TFZ / TFR 優惠：若有效稅率降至 0%，配合台斐未簽租稅協定的背景，可能被認定為「僅對境內來源所得課稅的地區」之類似情形，進而使台灣股東須評估 CFC 申報義務。
2. 財政部的年度複查：CFC 名單每年更新，建議持續關注財政部最新公告。

若您的斐濟公司符合 CFC 認定，台灣股東須按持股比例，將斐濟公司當年度盈餘直接計入台灣所得申報，不能等實際配發股利再課稅。CFC 計算細節，請參考台灣 CFC 制度申報完整指南。

外國稅額扣抵（Foreign Tax Credit）

台灣《所得稅法》允許台灣居民公司就已在斐濟繳納的所得稅申請扣抵，可避免同一筆所得在兩地重複課稅。扣抵上限為台灣對該境外所得的應納稅額，不可超過。

由於斐濟股利免稅（斐濟端不課稅），台灣端若收到股利，只有台灣的申報義務，沒有斐濟稅可供扣抵——但也因此不必擔心雙重課稅問題，資金流動的稅務成本相對低。

更多關於台灣人在斐濟設立公司的完整手續（含公證、投審申報、CFC 四大程序），可參考台灣人斐濟開公司完整手續指南。

已發生問題怎麼補救？

台商常見的斐濟稅務問題與補救方式：

問題一：用舊稅率（CIT 20%、VAT 15%）做財務預測或客戶報價

補救方式：立即更新財務模型，CIT 25%、VAT 12.5%，重新試算利潤率與報價策略。確認所有現行客戶合約中是否有含稅額調整條款，決定是否重新議價。

問題二：誤以為股利匯回需繳 15% 預扣稅

補救方式：確認公司成立時間及股利支付日期。若股利支付時間在 2017 年 8 月 1 日後，依規定豁免，不必繳稅。若已多繳，可委託斐濟當地稅務代理人向 FRCS 申請退稅。

問題三：錯過 VAT 申報期限（誤以為截止日是 25 日）

補救方式：立即補報，繳清稅款與利息，向 FRCS 申請減免逾期罰款。初次違規且主動補報者，罰款豁免機率較高，但須附上說明函。

問題四：TFZ / TFR 申請後忽略台灣 CFC 衝擊

補救方式：委託台灣的會計師評估 CFC 適用性。若已達申報門檻但未申報，應立即補報，減少後續罰鍰風險。

如需了解斐濟年報、審計與年度行政維護要求，請向戰國策顧問洽詢相關事宜；投資效益的全面評估，可參考斐濟設立公司優勢與挑戰全評估。

常見問題

斐濟公司所得稅率是多少？什麼時候調整？

斐濟標準公司所得稅率自 2024 年起調升為 25%（舊稅率 20% 已廢止）。SPSE 掛牌公司前 7 年可適用 15%，符合條件的中小企業可適用 10%。若獲 TFZ 或 TFR 資格，可享最長 13 年所得稅免稅期。

斐濟公司的股利匯回台灣需要繳哪些稅？

斐濟端：自 2017 年 8 月起，股利支付予非居民股東豁免預扣稅（0%）。台灣端：若為個人股東，境外股利計入最低稅負申報（全戶境外所得 100 萬以上須申報）；若為台灣公司股東，計入公司所得稅，因斐濟無稅可扣，外國稅額扣抵為零，但也不存在雙重課稅問題。

斐濟 VAT 稅率是多少？什麼時候更改的？

現行 VAT 稅率為 12.5%，自 2025 年 8 月 1 日起生效（前稅率 15%）。年營業額達 FJD 100,000 須強制登記。每月申報（大規模業者，>FJD 300,000）或每季申報，截止日均為申報期間結束後次月底（非舊版的 25 日）。

台灣的 CFC 規定如何影響斐濟公司股東？

斐濟標準 CIT 25%，一般不觸發台灣 CFC 的「低稅率」門檻（14%）。但若使用 TFZ / TFR 實際稅率降至 0%，可能需評估 CFC 申報義務。台灣股東持股達一定比例時，建議與台灣稅務顧問確認。詳細計算方式可參考台灣 CFC 申報完整指南。

斐濟公司的所得稅申報期限是什麼時候？

標準稅務年度為 1 月 1 日至 12 月 31 日，所得稅申報須在會計年度結束後 6 個月內完成（以日曆年度公司為例，2025 年度須在 2026 年 6 月 30 日前完成）。逾期申報罰款為未繳稅額 25%，另加計月利息。

資料來源

• FRCS Tax Rates and Codes（2026） — Fiji Revenue and Customs Service
• FRCS VAT Guide — Fiji Revenue and Customs Service
• FRCS Budget Summary 2025-2026 — FRCS
• Fiji Income Tax Act 2015 (Revised to August 2025) — FRCS
• Investment Fiji – Investment Incentives — Fiji Ministry of Foreign Affairs
• AK Fiji Tax Rates

本文所載資訊僅供參考，不構成法律或稅務建議。稅法規定隨時可能更新，請以 FRCS 最新公告及專業稅務顧問意見為準。