日本公司年度維護完整指南：決算申告、社保更新、法定調書行事曆一次整理

在日本成立公司後，很多台灣企業主以為手續結束了，實際上才剛開始。設立完成的第一個完整年度，就要面對決算申告、法人住民稅均等割、社會保險算定基礎届、勞動保險年度更新等一連串法定義務。這些事項分屬稅務署、都道府縣、市區町村、年金事務所、勞動基準監督署等不同機關，期限各異，漏掉任何一項都可能引發加算稅、延滞稅或行政處分。本文以「一年要做哪些事、何時做、費用多少、沒做會怎樣」為主軸，整理日本公司年度維護的完整行事曆，讓台灣企業主可以提前規劃、避免被動補救。

年度合規行事曆：一年要做幾件事？

日本公司的年度合規義務，依性質分為稅務申報類、社會保險類、資產與報酬申告類三大區塊。以 3 月為決算月（日本最普遍）的公司為例，行事曆大致如下：

上表以 3 月決算為例，若採其他決算月，各項期限需依實際決算日順推。以 12 月決算為例，確定申告期限為翌年 2 月底前，算定基礎届與勞動保險更新仍固定為每年 7 月。

決算申告（確定申告）：最核心的年度任務

決算申告是日本公司年度維護中工作量最大的一項，等同於台灣的「營利事業所得稅結算申報」，必須在每個事業年度結束後 2 個月內提出。申告對象不只是稅務署，還包括都道府縣稅務事務所與市區町村。

決算申告涵蓋的稅目：

• 法人稅（國稅）：依課稅所得計算，具體稅率與稅務規劃可參閱本站的日本公司稅務指南，本文著重申告程序。
• 法人住民稅、法人事業稅（地方稅）：分別向都道府縣及市區町村申告，包含依法人稅額計算的稅割、以及不論盈虧都要繳的均等割。
• 消費稅：若公司為課稅事業者（前 2 年營業額超過 1,000 萬日圓，或資本金超過 1,000 萬日圓的新設法人），需在同一期限內提出消費稅確定申告。2023 年 10 月起導入的適格請求書（Invoice）制度，讓登錄為適格請求書發行事業者的公司也須申告。

申告所需文件包括：決算報告書（損益計算書、貸借對照表）、勘定科目內訳明細書、法人事業概況說明書，以及各類別表（法人稅申告的別表共約 20 種以上）。別表的填寫邏輯繁複，即使日文沒有問題，也建議委託具備稅理士資格的專業人士代行，以降低錯誤申告的風險。

若公司尚未建立穩定的稅理士合約，在申告截止前 2 至 3 個月就要開始整理當年度帳目，避免倉促作業出錯。想了解稅理士挑選標準，可參考日本公司代辦推薦指南。

中間申告：半年預繳，並非所有公司都要做

中間申告是一種半年預繳稅金的制度，讓政府的稅收不必等到年度結束才能入帳。觸發門檻是前一個事業年度的法人稅額超過 20 萬日圓，未達此門檻的公司（例如虧損或新設第一年）不需要申告。

觸發中間申告後，有兩種計算方式可以選擇：

1. 前年度實績基準：直接用前年度法人稅額的 1/2 作為中間納付額，計算最簡單，多數中小企業採用此方式。
2. 仮決算方式：實際計算上半年度的課稅所得來申告，適合當年度業績明顯低於前年度的情況，可以少繳中間稅款，改善現金流。

中間申告期限為事業年度開始日起算 6 個月後再加 2 個月內。以 4 月開始的事業年度為例，中間申告截止為 11 月底。消費稅同樣有中間申告制度，依前年度消費稅額的規模，可能需要進行 1 次、3 次或 11 次不等。

選錯方式的代價：若前年度業績高但今年業績大幅下滑，用前年度實績基準繳中間稅款，等於提前多繳一筆金額，要等到年度決算才能退稅。業績波動較大時，建議與稅理士討論是否改用仮決算方式。

法人住民稅均等割：每年固定支出，虧損也逃不掉

法人住民稅均等割是台灣企業主最容易忽略的費用，也是造成「設立後意外支出」最常見的來源。它是以公司的資本金規模和從業員人數計算的定額稅金，與當年度是否盈利完全無關。

以資本金 1,000 萬日圓以下、從業員 50 人以下的小型法人為例：

• 都道府縣民稅均等割：約 2 萬日圓／年
• 市區町村民稅均等割：約 5 萬日圓／年
• 合計最低：約 7 萬日圓／年

公司規模越大，均等割金額越高。例如資本金超過 10 億日圓、從業員超過 50 人的公司，均等割合計可達 380 萬日圓以上。

休眠公司同樣要繳：即使公司沒有任何業務活動，只要法人登記仍然存在，均等割的繳納義務就不會消失。每年最少 7 萬日圓，5 年就是 35 萬日圓。若公司已無繼續經營的計畫，辦理正式解散手續通常比長期維持休眠更划算，詳細可與戰國策顧問確認。

社會保險與勞動保險：每年兩件大事

社會保險算定基礎届（每年 7 月）

算定基礎届是每年重新計算被保險者的「標準報酬月額」的申報手續。公司必須在每年 7 月 1 日至 10 日之間，向年金事務所申報每位員工 4 至 6 月的實際薪資，依此計算當年 9 月起適用的保費金額。

即使只有代表取締役（負責人）1 人，也必須加入社會保險，同樣有算定基礎届義務。漏報或遲報將影響保費計算，並可能引發補繳。

勞動保險年度更新（每年 6 月至 7 月）

勞動保險年度更新是在每年 6 月 1 日至 7 月 10 日期間，辦理以下兩件事：

• 結算前一年度的概算保費與實際應繳額的差異，多退少補
• 預繳當年度的概算保費

勞動保險分為勞災保險（所有員工加入，保費由雇主全額負擔）與雇用保險（依員工加入條件）。計算基礎是員工的年度薪資總額，每年費率由厚生勞動省公告。

其他社會保險事務：支付年終獎金時，需在支付後 5 日內向年金事務所提出賞与支払届；每月的源泉所得稅原則上在次月 10 日前繳納，員工 10 人以下的公司可申請「納期特例」，改為每半年繳納一次。

社會保險手續分屬不同機關，建議委託社会保険労務士（社労士）代行，費用約每月 2 至 5 萬日圓，可省去逐項追蹤期限的行政負擔。

法定調書與固定資產申告（每年 1 月）

法定調書提出（1 月 31 日前）

每年 1 月 31 日前，公司必須向稅務署提出「法定調書合計表」，彙報前一年度的薪資、報酬、不動產使用費等付款記錄，包含：

• 給付調書（源泉徵收票）：向員工發放的薪資所得年度明細
• 報酬、料金、契約金及賞金の支払調書：支付給個人的服務費、稿費等
• 不動産の使用料等の支払調書：如有支付辦公室租金等

法定調書採電子申告（e-Tax），擁有一定規模以上的公司甚至必須強制電子提出。

償却資產申告（1 月 31 日前）

若公司持有應計折舊的固定資產（機器、設備、備品等），每年 1 月 31 日前需向市區町村申告，作為固定資產稅的課稅依據。純辦公室出租或虛擬地址的公司，若無任何業務設備，通常無需申告此項。

年度維護費用實際估算

年度維護的費用因公司規模、是否有員工、是否課稅事業者而有差異。以下是台灣人在日本設立的中小規模公司，最常見的費用結構：

以上費用不含法人稅、法人事業稅、消費稅等依實際獲利計算的稅金。建議在公司設立前就把年度維護費用納入損益預算，避免設立後才發現每年固定支出超出預期。設立初期的整體費用規劃，可參考日本公司註冊費用指南。

未按時申告的後果與補救

日本稅務機關對逾期申告的處罰明確且累進，越晚處理代價越高：

• 無申告加算稅：未在期限內提出申告書，對應稅額加徵 15%（超過 50 萬日圓部分為 20%）。若在稅務調查通知前主動補申告，可降為 5%。
• 延滞稅：逾期繳稅，自納期限翌日起算；期限後 2 個月內年利約 2.4%，超過 2 個月後年利約 8.7%（稅率每年依特例基準割合公告調整，以主管機關最新公告為準）。
• 過少申告加算稅：申告金額低於應納稅額，差額部分加徵 10%（超過一定門檻部分為 15%）。
• 重加算稅：蓄意隱匿所得或虛偽申告，最高加徵 40%，且可能涉及刑事責任。
• 青色申告承認取消：連續 2 期未在期限內申告，稅務署可撤銷青色申告承認，喪失虧損結轉最長 10 年扣除、少額資產一次費用化等優惠。
• 法務局職權解散：最後登記後 12 年無任何異動的休眠會社，可能被法務局依職權解散，公司法人格強制消滅。

已逾期該怎麼辦？

若已逾期，最重要的原則是「主動補申告、不要等稅務署來找」。主動在調查通知前補申告，加算稅可從 15% 降為 5%，節省一大筆費用。補申告的流程建議由稅理士代為處理，同時確認延滞稅的計算期間與金額，一次清償以避免持續累積。如果已收到稅務署的調查通知，則需要更謹慎地與稅理士研擬應對策略。

常見問題

日本公司即使沒有營收，每年也要申告嗎？

是的。日本法人不論是否有營收，每年都必須提出決算申告，並繳納法人住民稅均等割（最低約 7 萬日圓／年）。休眠狀態的公司只要法人登記存在，這些義務就不會消失。若已確定不再繼續經營，應盡快辦理解散清算手續，停止均等割的持續累積。

決算月可以自己設定嗎？選哪個月比較好？

日本公司的決算月可在定款（章程）中自由設定，不像台灣統一為 12 月。最常見的是 3 月和 12 月決算。從稅務規劃角度，建議選擇讓第一個事業年度接近 12 個月的月份，確保虧損結轉與折舊扣抵的期間足夠。具體選擇應依公司的業務淡旺季與資金安排，向稅理士諮詢。

台灣人遠端經營日本公司，年度維護可以全程遠端嗎？

決算申告、社會保險手續、法定調書等大部分作業都可以透過稅理士和社労士遠端代理完成，不需要親赴日本。例外是部分銀行的法人口座初次開戶面談可能要求本人到場，詳情可參考日本法人銀行開戶指南。戰國策可協助統籌全年度維護事務，台灣企業主不必每件事分別追蹤不同機關。

年度維護可以自己做，不請稅理士嗎？

法律上允許法人代表自行申告，但實務上強烈不建議。法人稅申告涉及約 20 種以上的別表製作，加上地方稅、消費稅各有不同格式，錯誤申告不只面臨加算稅，還可能觸發稅務調查。委託稅理士的費用雖然是固定支出，但與補救錯誤申告的代價相比通常值得。

公司如果不想繼續經營，可以放著不申告嗎？

絕對不行。放任不管會持續累積均等割欠繳金額、產生延滞稅，最終可能被法務局職權解散，且解散並不代表欠稅一筆勾銷。正確做法是辦理正式解散及清算手續，結算所有稅務後向法務局申請解散登記。若想了解適合的退場方案，建議提早與戰國策顧問討論。

資料來源

• 国税庁「法人の確定申告」：https://www.nta.go.jp/taxes/hojin/kakutei/index.htm
• 国税庁「加算税の概要」：https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/osirase/9211.htm
• 日本年金機構「算定基礎届の提出」：https://www.nenkin.go.jp/service/kounen/hokenryo-kankei/santei/20140718.html
• 厚生労働省「労働保険の年度更新手続について」：https://www.mhlw.go.jp/stf/seisakunitsuite/bunya/koyou_roudou/roudoukijun/hoken/
• 法務省「休眠会社・休眠一般法人の整理作業」：https://www.moj.go.jp/MINJI/minji06_00093.html

本文提供一般性資訊，不構成法律或稅務意見。費用與期限以主管機關最新公告為準，實際情況請諮詢具備日本稅理士資格的專業人士。