台灣人在大陸開公司：投審申報、台胞證與台灣課稅指南

台灣人在大陸設立公司，除了辦理中國境內的工商登記，還有三件只有台灣人身分才會面對的義務：第一，依《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》，赴陸投資前必須向經濟部投資審議司申報或取得許可，未申報是違法行為；第二，在大陸登記公司股東身分必須使用台胞證，台灣護照在中國境內無法用於工商登記；第三，台灣居民持有大陸公司的所得，必須在台灣申報綜合所得稅，並非在大陸繳了稅就結束。此外，許多台商透過香港或 BVI 等第三地控股，還需同時面對台灣 CFC（受控外國企業）制度的課稅問題。本文聚焦這些台灣端特有的法律與稅務義務，不涵蓋中國境內的一般設立流程（可參閱台灣人在大陸開公司完整流程）或公司型態選擇（可參閱中國公司型態比較），協助台灣投資人在投入成本前先建立完整的法規框架。

多數台商漏做的第一步：向投審會申報或取得許可

台灣人在中國大陸投資，與日本人、美國人最大的不同在於：台灣人同時受台灣法律管轄。《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第 35 條規定，台灣企業或個人赴陸投資，必須依法向經濟部投資審議司（原投審會）申報或取得許可，未取得許可擅自投資者屬違法行為。

依現行規定，赴陸投資依金額分為三種處理方式：

• 事後申報：個案累計投資金額在 100 萬美元以下，可於投資實行後 6 個月內向主管機關補辦申報
• 簡易審查：個案累計投資金額在 5,000 萬美元以下，須事先向主管機關申請，經簡易審查核准
• 專案審查：個案累計投資金額超過 5,000 萬美元，由主管機關會商相關機關後，提報委員會議審查

個人及企業在大陸累計投資亦設有上限：個人每年不得超過 500 萬美元；中小企業不得超過新台幣 8,000 萬元或合併淨值的 60%（取較高者）；其他企業不得超過合併淨值的 60%。以上數字以主管機關最新公告為準。

若未依規定申報，依兩岸條例第 86 條，違法投資最高可處投資金額 4% 的罰鍰。若主動陳報並配合調查，可作為裁罰減輕事由，每一事由最多可減輕罰鍰 20%。已違法投資但尚未被查的台商，主動補辦是較合理的處置路徑。

台胞證：在大陸工商登記的必要身分文件

在中國大陸辦理公司登記，台灣籍股東或法定代表人必須使用台胞證（正式名稱：台灣居民來往大陸通行證）作為身分證明。台灣護照在大陸境內不被接受為工商登記的身分文件，中國主管機關要求的是台胞證上的證件號碼，而非台灣身分證字號。

台胞證可向各縣市監理站、指定旅行業者或合法代辦機構申請，有效期通常為 5 年或 10 年。在大陸工商登記期間，台胞證資料（包括有效期、號碼）會出現在公司登記資料中，若後續辦理年報、法定代表人變更或公司變更，都需要核對台胞證。台胞證過期未換，可能影響大陸端的年度工商申報作業。

哪些文件台灣人絕對不能申辦：依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》，台灣地區人民不得在中國大陸設定戶籍，也不得申領中國護照，違者喪失台灣地區人民身分。近年中國推出的「居住證」定位與法律效力尚有爭議，內政部解釋與實務執行仍不一致，建議申辦前先諮詢熟悉兩岸法規的律師，確保不影響台灣身分。

台商使用台胞證登記公司的實務注意事項：

• 法定代表人或主要股東通常須親自赴大陸簽署多份文件，或事先出具經公證的授權書
• 台胞證號碼須與投審會申報資料一致，不一致可能引發核對問題
• 建議預留台胞證換證時間，避免在公司辦理重要手續時遇到過期問題

台商為何透過第三地持股？架構優缺點一次比較

許多台商並非以台灣公司或個人名義直接持有大陸公司，而是在中間插入香港公司、BVI（英屬維京群島）公司或開曼公司，由境外公司持有大陸公司。這種「第三地控股架構」有幾個常見的考量：

稅務優化：根據中國與香港之間的《關於對所得避免雙重徵稅的安排》，符合條件的香港公司對大陸子公司分紅，預提所得稅稅率可降至 5%；一般外資直接持股的標準稅率為 10%；個人直接持股，2026 年 9 月 1 日起，中國國家稅務總局終結自 1994 年以來的利潤免稅待遇，個人分紅須繳 20% 個人所得稅。透過香港持股，可有效降低資金從大陸匯出時的稅負。

控制權彈性：透過境外公司持股，可靈活安排股東協議、引進第三方投資人或進行股權轉讓，而不必在中國境內辦理複雜的工商變更。

BVI 的限制：BVI（英屬維京群島）公司雖然設立成本低、保密性強，但已被金融行動特別工作組（FATF）納入加強監控名單（灰名單），導致銀行開戶審核期延長、跨境匯款受到更多審查，實務上已有逐漸改用香港或新加坡作為中間控股地的趨勢。

重要提醒：台灣端申報義務不因第三地架構消失。 投審會申報的對象是「最終投資人」，即便透過境外公司間接持有大陸公司，台灣人仍須向投審會申報。未申報同樣違反兩岸條例，罰則相同。

CFC 制度：透過境外公司持股的台灣個人課稅問題

2023 年台灣正式實施受控外國企業（CFC）制度，對透過境外公司持有大陸公司的台灣個人影響重大。完整的 CFC 申報規定與計算方式，可參閱本站專文台灣 CFC 申報指南，以下說明核心邏輯與台商常見情境。

CFC 的核心邏輯：若台灣個人（及配偶、二親等以內親屬）直接或間接持有設在低稅率地區的境外公司達 10% 以上，且該境外公司無實質營運，則境外公司當年盈餘視為台灣個人所得，需計入綜合所得稅申報。即使盈餘尚未實際分配給股東，仍需申報。

豁免條件：若境外公司當年盈餘不超過新台幣 700 萬元，或境外公司在當地有實質營運（設有固定營業場所、聘僱當地員工），可豁免適用。

台商常用的「台灣個人 → 香港公司 → 大陸公司」架構：若香港公司僅作為控股用途、本身無實質業務，且香港帳面盈餘超過 700 萬元，可能被認定為 CFC，大陸公司透過香港的盈餘需計入台灣個人所得申報，即使錢仍在香港帳戶。

台灣端的大陸所得課稅：在大陸繳了稅，台灣還要再申報

台灣居民在大陸取得的所得，須在台灣申報個人綜合所得稅，而非適用最低稅負（最低稅負適用境外所得）。這一點與香港、澳門所得的處理方式不同：大陸來源所得直接計入綜所稅稅基，與台灣境內所得合併課稅。

在大陸已繳的稅可以扣抵，但有上限：已依大陸法規繳納的所得稅，可在台灣申報時申請扣抵。扣抵上限為：因加計該筆大陸所得而依台灣稅率計算增加的應納稅額，不得超過此金額。也就是說，若大陸稅率高於台灣針對這筆所得的增加稅額，超出部分無法在台灣扣抵。

文件準備與驗證流程：要申請扣抵大陸已繳稅款，必須提供完稅證明，且文件須經過：

1. 在中國大陸由辦理涉台公證業務的公證機構公證
2. 送至財團法人海峽交流基金會（海基會）辦理驗證
3. 驗證後文件附於台灣報稅資料中送件

海基會的驗證作業通常需要約 1 個月。建議在每年所得稅申報截止日前至少 2 個月開始準備，以免趕不及期限。

2026 年個人股東分紅的新情況：中國國家稅務總局自 2026 年 9 月 1 日起，終結外籍個人股東自 1994 年以來的利潤匯出免稅待遇，台灣人個人直接持股大陸公司收取分紅時，由支付方先行預扣 20% 個人所得稅。台灣端申報時，已在大陸端預扣的 20% 可依規定在限額內扣抵台灣應納稅額。以主管機關最新公告為準。

已在大陸開公司但沒有向投審會申報，怎麼補救？

若已在大陸開設公司，但未曾向投審會申報，建議盡快諮詢法律或顧問機構，確認補辦申報的可行路徑。依裁罰基準，主動陳報、充分配合調查是可申請減輕罰款的事由。若等到被查才被動配合，可引用的減輕事由較少。

補辦的一般步驟：

1. 整理投資時間、金額、股權比例與公司基本資料
2. 向熟悉兩岸法規的律師或顧問諮詢
3. 主動聯繫經濟部投資審議司說明情況
4. 依指示提交補辦申報文件

若投資架構涉及第三地控股，需同時確認台灣端 CFC 申報與稅務申報情況，避免投審會與稅務主管機關兩邊都要補辦。更多關於中國公司設立的台商服務，可參閱中國公司設立服務說明。

常見問題

台灣人用個人名義和用公司名義持有大陸公司，台灣端義務有何不同？

兩者都必須向投審會申報。個人直接持股，由個人負責投審會申報義務，大陸分紅計入個人綜所稅；若持股透過境外公司（如香港），還可能面臨 CFC 課稅。台灣公司持股，由公司負責投審會申報義務，但台灣個人股東仍可能因 CFC 被穿透課稅。哪種架構更適合，需依業務規模、稅務規劃、控制權與退出需求綜合評估。

台胞證過期，大陸公司的日常運作會受影響嗎？

會。辦理年度工商年報、公司法人變更或其他工商事項，都需要核對台胞證資料。若台胞證已過期，建議盡快向主管機關申請換新，避免影響公司正常年報及業務活動。

透過香港公司持股，台灣端仍需向投審會申報嗎？

是的。投審會申報的對象是台灣端的「最終投資人」，透過境外公司間接持有大陸公司仍須申報。未申報與直接持股未申報的罰則相同。

大陸公司若多年未分配盈餘，需要在台灣申報嗎？

個人直接持股且大陸公司未分配盈餘，一般無需在台灣申報個人所得。但若透過境外公司持股且符合 CFC 條件（持股≥10%、境外公司盈餘>700萬元、無實質營運），則即使盈餘未實際分配，仍需計入台灣個人所得申報。

CFC 的境外公司虧損，可以往後遞延扣抵嗎？

依現行規定，CFC 損失可遞延扣抵，最長 10 年。但通常需提供經會計師查核簽證的財務報表作為佐證，建議洽詢熟悉兩岸稅務的會計師確認申報細節。

資料來源

• 在大陸地區從事投資或技術合作許可辦法，全國法規資料庫
• 違法在大陸地區從事投資或技術合作案件裁罰基準
• 在中國大陸工作已繳稅可扣抵臺灣個人所得稅，海峽交流基金會
• 2026報稅：大陸所得要申報綜所稅，聯合報
• 受控外國企業CFC制度，理律法律事務所
• 台商個人赴大陸投資利潤匯出稅率為20%
• 本文內容以主管機關最新公告為準；本文不構成法律或稅務意見，個案情形請洽具兩岸業務經驗的律師或會計師。