美國公司稅務入門：沒營收也要報稅？聯邦稅、州稅、銷售稅與台灣端注意事項

「美國公司還沒賺錢，應該不用報稅吧？」這是台商最常問、也最容易出事的一句話。美國的稅務義務不是看有沒有獲利，而是看公司型態、股東身分、在哪些州營運、把東西賣到哪些州，以及和台灣母公司或股東之間有沒有資金往來。同樣一家美國公司，選 LLC 還是 C-Corp、股東是台灣人還是美國人，要申報的表格和要繳的稅可以完全不同；外國人持有的 LLC 即使整年沒有收入，漏報一份 Form 5472 就可能被罰 2 萬 5 千美元。本文用四個步驟幫您判斷美國公司的報稅義務，依序整理聯邦稅、州稅、銷售稅的基本觀念，再說明台灣母公司與美國公司資金往來時要注意的台灣端稅務，最後附上已經漏報時的補救順序。

美國公司要繳哪些稅？先用四個步驟判斷

美國的稅分成聯邦、州與地方三層，各自獨立申報。台商要先回答四個問題，才知道自己落在哪些義務裡：

1. 公司型態：LLC 還是 C-Corp？LLC 預設是「穿透」課稅，C-Corp 則由公司自己繳公司所得稅。
2. 股東身分：股東是外國人（台灣個人或台灣公司）還是美國稅務居民？外國股東會多出資訊申報與扣繳義務。
3. 營運州：公司在哪些州有員工、辦公室、倉庫或達到經濟門檻？這決定州所得稅與州年稅。
4. 銷售地：把商品或應稅服務賣給哪些州的客戶？這決定銷售稅的登記與代收義務。

聯邦稅：LLC 與 C-Corp 的申報差在哪？

聯邦層級由美國國稅局（IRS）管理。公司型態與股東組合，會決定要申報哪些表格：

幾個關鍵觀念：

• C-Corp 的雙層課稅：公司先繳 21% 聯邦公司所得稅，分配股利給外國股東時，美國預設再扣繳 30%。這是台灣股東選 C-Corp 前一定要算清楚的成本。
• 外國人持有的 LLC 不是「免稅」：LLC 本身不繳聯邦所得稅，但如果業務在美國構成「從事貿易或業務」，產生有效關聯所得（ECI），外國股東本身就要向 IRS 申報，台灣個人申報 1040-NR、台灣公司申報 1120-F。如果團隊、客戶服務、交付都在台灣，美國來源所得可能很少，但這需要會計師依實際營運判斷。
• Form 5472 不能電子申報：要以傳真或郵寄方式送到 IRS 指定單位，延期要用 Form 7004 並送到外國人持有實體專用的窗口。

LLC 與 C-Corp 的完整比較，可以參考美國 LLC 與 C-Corp 怎麼選。

州稅：登記州和營運州都要看

州稅包括州所得稅（或特許經營稅）與州年稅、年報規費。很多人以為只要看登記州，但實際上，營運州才是課稅的重點。

• Delaware：股份有限公司每年要繳特許經營稅（授權股數法最低 175 美元）與年報規費 50 美元，3 月 1 日到期；LLC 年稅自 2026 稅年起由 300 美元調為 400 美元，2027 年 6 月 1 日到期的款項首次以 400 美元繳納。
• Wyoming：沒有州的公司所得稅，年報授權稅最低 60 美元，依公司在州內資產計算。
• California：公司所得稅率 8.84%，股份有限公司最低特許經營稅 800 美元；LLC 每年 800 美元年稅，總收入 25 萬美元以上另繳 900 至 11,790 美元不等的 LLC fee。

公司如果登記在 Delaware 或 Wyoming，但在加州有員工、辦公室或倉庫，或在加州的銷售額、財產、薪資超過加州稅務局公告的門檻，就會被視為在加州從事業務，必須辦理外州登記並繳加州的稅。州別與外州登記怎麼判斷，可以參考美國公司設立州別怎麼選。

銷售稅：電商與 SaaS 最容易忽略的一塊

美國沒有全國性的營業稅或加值型營業稅，銷售稅由各州與地方政府自行課徵，稅率、應稅項目、登記門檻都不同。Alaska、Delaware、Montana、New Hampshire、Oregon 沒有州層級的一般銷售稅，但 Alaska 部分地方政府仍有地方銷售稅。

2018 年美國最高法院 South Dakota v. Wayfair 判決之後，各州可以用「經濟關聯」（economic nexus）要求沒有實體據點的外州賣家代收銷售稅。也就是說，台灣公司或美國公司只要賣給某州客戶的金額或筆數達到該州門檻，就可能要在該州登記並代收代繳。各州門檻不同，常見的是年銷售額 10 萬美元，實際以各州稅務機關公告為準。

實務上要注意：

• 透過 Amazon 等平台銷售：多數州要求市集平台（marketplace facilitator）代收代繳平台上的銷售稅，但自有網站的銷售仍要自己處理。
• SaaS 與數位服務：各州對軟體訂閱是否課銷售稅規定差異很大，有些州課、有些州不課，要逐州確認。
• 第三方倉儲：在某州的倉庫存放存貨，可能直接構成實體關聯，不論銷售額多少都要登記。

台灣母公司與美國公司之間的資金往來要注意什麼？

台商設立美國公司，資金往來幾乎一定會發生：台灣母公司出資、代墊費用、收取服務費或授權費，或日後把盈餘匯回台灣。這些交易兩邊都要能說清楚。

另外有兩件事要特別說明：

• 台美目前沒有生效的租稅協定：美國眾議院已在 2025 年 1 月通過「美台加速雙重課稅減免法案」（H.R. 33），但截至本文撰寫時尚未完成立法，股利、利息、權利金的扣繳仍適用美國國內法的預設稅率。後續進度以美國官方公告為準。
• 台灣 CFC 制度：台灣營利事業受控外國企業（CFC）制度自 112 年度施行，若台灣股東對位於低稅負國家或地區（營利事業所得稅法定稅率未逾 14% 等條件）的外國企業具有控制力，即使盈餘未分配，也可能要在台灣認列投資收益。美國公司是否適用，要依公司型態、課稅方式與實際稅負判斷，建議由台灣會計師一併評估。

已經漏報了，該怎麼補救？

如果發現前幾年沒有申報，先不要慌，依以下順序處理：

1. 盤點所有應申報項目：列出每一年度的聯邦申報、州年稅與年報、銷售稅登記，確認哪些已做、哪些漏做。
2. 優先處理聯邦申報：Form 5472 漏報的罰款每份 2 萬 5 千美元起，IRS 通知後 90 天仍未補報還會加罰，應該第一個處理。請熟悉外國人持有實體的會計師評估補報方式，以及是否有合理原因可以申請減免罰款。
3. 補繳州稅與恢復良好存續：補繳州年稅、罰款與利息；若公司已被行政解散，依各州程序申請復業。
4. 評估銷售稅曝險：若已在某些州超過門檻卻沒登記，可以評估各州的自願揭露方案（Voluntary Disclosure Agreement），通常可減輕罰款與縮短追溯期間。
5. 同步調整台灣端帳務：美國端補報後，台灣母公司的投資、代墊與收入紀錄也要對應調整。

年度要做的申報與截止日，可以參考美國公司年度維護清單，把每年的時程排進行事曆。

設立前就該決定的三件稅務規劃

稅務問題最便宜的處理時機是設立前。建議在送出公司登記文件前，先和顧問、會計師確認：

• 公司型態與課稅方式：只是收款用的 LLC，還是未來要募資、保留盈餘的 C-Corp？這會決定雙層課稅與股利扣繳的成本。
• 台灣與美國的分工：哪些人、哪些服務、哪些合約放在美國公司，哪些留在台灣？分工會影響美國來源所得與台灣端收入的認定。
• 帳務與文件：設立第一天就開立獨立銀行帳戶，股東出資與代墊都留下書面紀錄，第一年報稅時才不會找不到資料。

設立成本與年度稅務維護的預算，可以參考美國公司註冊費用怎麼估；常見的設立錯誤則整理在美國公司註冊 7 大常見錯誤。

常見問題

美國 LLC 沒有營收，還要報稅嗎？

外國人持有的單一成員 LLC，只要和外國股東之間有出資、代墊費用、借款等應申報交易，就要申報 pro forma Form 1120 與 Form 5472，即使沒有營收也一樣。漏報罰款每份 2 萬 5 千美元起，建議每年都請會計師確認。

C-Corp 的稅率是多少？股利匯回台灣要扣多少？

美國聯邦公司所得稅率為 21%，另依營運州繳州稅，例如加州為 8.84%。C-Corp 分配股利給外國股東時，美國預設扣繳 30%。台美目前沒有生效的租稅協定，台灣端可依規定在限額內扣抵已納的外國稅額。

只在網路上賣東西給美國客戶，要繳銷售稅嗎？

可能要。依 Wayfair 判決後的經濟關聯規則，賣給某州客戶的金額或筆數超過該州門檻，就可能要在該州登記並代收銷售稅。透過市集平台銷售的部分通常由平台代收，自有網站的銷售則要自行處理。

美國公司還需要申報 BOI 嗎？

FinCEN 在 2026 年 8 月發布最終規則，在美國境內成立的公司免除受益所有人資訊（BOI）申報；依外國法律成立並在美國登記營業的外國公司仍須申報。BOI 屬於資訊申報，與報稅義務是分開的。

資料來源

• IRS：Instructions for Form 5472
• IRS：NRA Withholding（非居住外國人扣繳）
• Delaware Division of Corporations：Pay Taxes
• Delaware Division of Corporations：LLC、LP、GP 年稅說明
• Wyoming Secretary of State：Business Division 規費表
• California Franchise Tax Board：Business tax rates
• California Franchise Tax Board：Limited Liability Company
• GovInfo：H.R. 33 United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act
• FinCEN：Beneficial Ownership Information Reporting
• 財政部賦稅署

本文為一般資訊整理，不構成法律或稅務意見。美國聯邦、各州與台灣稅法可能調整，實際適用請以主管機關最新公告為準，並由專業會計師依個案判斷。